《稅收管轄權原則》ppt課件-文庫吧
2024-12-31 06:59 本頁面
【正文】 1 要求對本國居民的境內(nèi)外投資所得以相同的稅率課 稅，以便不影響投資區(qū)位的選擇。 與之相適應的所得稅制是行使 居民稅收管轄權 。同 時采用 抵免法 消除雙重征稅。經(jīng)濟理論分析認為，此標 準有利于實現(xiàn)投資在國際間的有效配置。 該原則是以全球福利最大化為目標。 資本輸出中性原則 2 該原則要求對國內(nèi)和國外投資者取得的來源于本國境 內(nèi)的投資所得均以相同的稅率課稅。 與此相適應的所得稅制是行使 來源地稅收管轄權 ，僅 對來源于本國的所得征稅，對來源于國外的所得免稅，以 免稅對跨國收入的雙重征稅。它不僅利于實現(xiàn)儲蓄資本在全球的有效配置，還關系到各國資本在東道國的平等競 爭。該原則是以全球福利最大化為目標。 資本輸入中性原則 3 該原則是從母國利益出發(fā)，以國民收入（國內(nèi)生產(chǎn)的稅前 收入 +國外生產(chǎn)的稅后收入）最大化為目標，將國外稅收視為 本國居民在國外從事經(jīng)營活動的成本，并認為其應與其他經(jīng)營 活動成本享受相同的稅收待遇。 與此相適應的所得稅制是對本國居民取得的 全球所得課 稅 ，僅允許對其繳納的國外稅收進行 稅前扣除 。該原則可以實現(xiàn)母國收入的最大化。在現(xiàn)實中，該原則極少被采用。 國家中性原則 （二）跨國所得課稅原則的新經(jīng)濟效率標準 資本所有權中性 這是從 世界經(jīng)濟效率 的角度來分 析。 “ 資本所有權中性 ” 認為，稅制安 排應不影響各區(qū)位資產(chǎn)的所有者配置，讓市場規(guī)律實現(xiàn)資本所有權的最優(yōu)配置，從而使世界福利最大化。 按照資本所有權中性理論，如果 所有國家都單一行使來源地稅收管轄權 ，對外國投資所得免稅 ，那么對于 一項資產(chǎn)，所有潛在的投資者對該項 資產(chǎn)的投資所得都統(tǒng)一適用來源國（ 即資產(chǎn)所在國）稅制。由于不存在稅 制差異的影響，潛在的投資者之間的 競爭會將 資產(chǎn)配置到資本生產(chǎn)率最高 的所有者那里 。 伴隨著跨國并購逐步取代新建投資成為外國直接投資（ FDI）的主導形式，不同所有者之間
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