稅收管轄權(quán)原則ppt課件(已修改)
2025-01-27 06:59 本頁(yè)面
【正文】 稅收管轄權(quán)是國(guó)際稅收學(xué)中的一個(gè)根本性問(wèn)題。 國(guó)際稅收 學(xué)的諸多問(wèn)題都與稅收管轄權(quán)的行使有關(guān)。 稅收管轄權(quán) —— 國(guó)家在稅收領(lǐng)域制的主權(quán)，是國(guó)家政府行 使主權(quán)征稅所擁有的管理權(quán)力。它是自主的、不受任何外力限 制、干涉、控制與約束的。 國(guó)際上公認(rèn)的征稅權(quán)力行使原則是 屬人原則 和 屬地原則 。 其稅收管轄權(quán)分為居民稅收管轄權(quán)、公民稅收管轄權(quán)、地域稅 收管轄權(quán)。 一、國(guó)內(nèi)法和稅收協(xié)定中關(guān)于稅收管轄權(quán)協(xié)調(diào) 按屬地原則征稅地理范圍較明確，一國(guó)對(duì)在本國(guó)境內(nèi)發(fā)生的收入進(jìn)行征稅比較容易控制稅源，征管較為簡(jiǎn)便易行。 在國(guó)際規(guī)范中，屬地原則本身處于比屬人原則優(yōu)先的地位。因?yàn)榭鐕?guó)收入來(lái)自來(lái)源國(guó)，其所得稅首先在本國(guó)征收，體現(xiàn) 了對(duì)收入來(lái)源國(guó)主權(quán)的尊重。 按國(guó)際慣例，在對(duì)跨國(guó)所得進(jìn)行課稅時(shí)，屬地原 則（地域管轄權(quán)）是以納稅人的所得來(lái)源地為征 稅依據(jù)。它處于優(yōu)先征稅的地位。其原因在于： 而跨國(guó)納稅人的居住國(guó)政府只能在所得來(lái)源國(guó)課稅之后對(duì)其征稅，因而來(lái)源國(guó)如何計(jì)算應(yīng)納稅所得，怎樣設(shè)計(jì)稅率就直接影響著征稅國(guó)、居住國(guó)和納稅人的經(jīng)濟(jì)利益， 由此可見(jiàn)，屬地原則（地域管轄權(quán)）在國(guó)際稅收中的重要地位 。 （一）屬地原則 相比之下，屬人原則（居民公民稅收管轄權(quán)）是以納稅人的居住地或法律地位為征稅依據(jù)，而當(dāng)納稅人經(jīng)常居住于不同國(guó)家、或納稅人的法律地位因各國(guó)法律規(guī)定的不同而不易確定時(shí)，行使屬人原則的管轄權(quán)就比較困難。但為了維護(hù)本國(guó)的財(cái)權(quán)利益，保證本國(guó)的財(cái)政收入，世界上大多數(shù)國(guó)家又都行使居民（公民）稅收管轄權(quán)。 （二）屬人原則 由于屬人原則和屬地原則行使中的合理性和矛盾性并存， 引發(fā)了稅收管轄權(quán)行使中的重疊，導(dǎo)致了國(guó)際稅收活動(dòng)中的一 系列問(wèn)題的發(fā)生。而稅收管轄權(quán)的選擇，既影響到一個(gè)國(guó)家的 稅收權(quán)益，又涉及到有關(guān)國(guó)家的稅收分配關(guān)系。 因此，世界各國(guó)都根據(jù)本國(guó)的政治、經(jīng)濟(jì)情況選擇適合自 己的管轄權(quán)原則，并在近幾年出現(xiàn)了一些新的變化。 二、稅收管轄權(quán)原則的經(jīng)濟(jì)效率分析 （一）跨國(guó)所得課稅原則的傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)效率標(biāo)準(zhǔn)
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