稅收原則ppt課件(2)(已修改)
2025-05-14 18:32 本頁面
【正文】 第 12章 稅收原則 2 概要 ? 稅收的公平原則 ? 稅收的效率原則 ? 最優(yōu)稅收 3 12 .1 稅收的公平原則 ? 稅收公平的含義 ? 在稅制中實(shí)現(xiàn)公平 ? 實(shí)現(xiàn)橫向公平 ? 實(shí)現(xiàn)縱向公平 4 稅收公平的含義 ? 稅收公平與否，取決于人們的主觀判斷 ? 稅收的公平原則是指稅收必須有助于國民收入分配的最優(yōu)化，以此達(dá)到社會成員的個人收入、財(cái)富和社會福利的公平。 ? 兩種原則 – 公平的 受益原則 ? 指納稅人的負(fù)擔(dān)取決于其在政府支出中的受益情況 ? 持有這一觀點(diǎn)的情況不再普遍 – 公平的 支付能力原則 ? 指納稅人的負(fù)擔(dān)取決于其繳納稅收的能力 ? 橫向公平 ：納稅能力相同者繳納相同的稅收 ? 縱向公平 ：納稅能力較高者繳納較多的稅收 5 在稅制中實(shí)現(xiàn)公平 ? 受益原則的困難在于很難確定不同群體從公共項(xiàng)目中的受益程度 ? 為使稅制能夠貫徹支付能力原則，政府首先要確定如何測定支付能力。 ? 一般做法：依據(jù)納稅人每年的收入來測定支付能力。 6 實(shí)現(xiàn)橫向公平 ? 為使所得稅實(shí)現(xiàn)橫向公平，應(yīng)盡可能將應(yīng)稅收入界定得寬一些。 ? 稅基寬的商品稅收有助于實(shí)現(xiàn)橫向公平。 7 實(shí)現(xiàn)縱向公平 ? 實(shí)行累進(jìn)所得稅制：圖 121 – 所得稅可以通過三種方式實(shí)現(xiàn)累進(jìn)： – 規(guī)定免征額，而高于數(shù)量界限的所有收入都以固定稅率征稅； – 實(shí)行負(fù)所得稅制累進(jìn)稅； – 實(shí)行稅率分級，收入級次越高，適用的稅率越高。 ? 流轉(zhuǎn)稅實(shí)現(xiàn)縱向公平的難度較大，原因是該稅收是針對交易額征收的，無法設(shè)有免征額和分級的稅率結(jié)構(gòu)。 8 0R1R2R0M1MTM2METGTGB0納 稅 額正 稅 收負(fù) 稅 收收 入 或 支 付 能 力22RM圖 121 累進(jìn)所得稅制的三種方案 9 12 .2 稅收的效率原則 ? 稅收的超額負(fù)擔(dān) ? 稅收超額負(fù)擔(dān)的根源 ? 減少稅制的超額負(fù)擔(dān) ? 稅收的簡化原則 10 稅收的超額負(fù)擔(dān) ? 稅收的效率原則是指稅收必須對市場配置資源的最優(yōu)化起促進(jìn)作用，即稅源的分布、稅率的構(gòu)成及稅收額都應(yīng)該有助于提高社會資源的利用效率。 ? 稅收的超額負(fù)擔(dān) – 因課稅而帶來的凈損失或額外負(fù)擔(dān)，是無法用稅收的收益來彌補(bǔ)的，因而對經(jīng)濟(jì)來說是一種不必要的效率損失，稱之為稅收的 無謂損失 (deadweight loss)或 超額負(fù)擔(dān)(excess burden) – 起因：稅收改變了經(jīng)濟(jì)主體的決策行為，從而改變了私人經(jīng)濟(jì)部門原有的資源配置狀況，從而使市場機(jī)制正常運(yùn)作的效率受損。 – 消費(fèi)者與生產(chǎn)者剩余損失的總和減去政府征收的稅額：圖 122
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