稅收管轄權(quán)原則ppt課件-資料下載頁(yè)
2025-01-15 06:59本頁(yè)面
【正文】 稅的負(fù)擔(dān)和麻煩。 （ 2）不利于提高本國(guó)公司在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力 與來(lái)源地稅收管轄權(quán)相比，居民稅收管轄權(quán)使本國(guó)公司承擔(dān)更多的納稅遵從成本。 （ 3）增加稅制的復(fù)雜性，提高稅務(wù)行政成本和納稅遵從成本 四、當(dāng)前跨國(guó)所得課稅原則的發(fā)展趨勢(shì) 目前，世界各國(guó)對(duì)跨國(guó)所得課稅的稅制呈現(xiàn)出居住地課稅原則與來(lái)源地課稅原則 相互融合 ，并 逐步 向來(lái)源地課稅原則 轉(zhuǎn)移 的趨勢(shì)。 目前單一行使來(lái)源地稅收管轄權(quán)的國(guó)家和地區(qū)主要是傳統(tǒng)的拉丁美洲和非洲的一些發(fā)展中國(guó)家、經(jīng)濟(jì)自由度較高的新加波、中國(guó)香港特別行政區(qū)以及發(fā)達(dá)國(guó)家中的法國(guó)等。 在發(fā)達(dá)國(guó)家中，加拿大、澳大利亞以及大部分歐洲大陸國(guó)家盡管在其基本稅制中規(guī)定行使居民稅收管轄權(quán)，但在其公司所得稅中均采用 “ 參與 免稅法 ” ，對(duì)本國(guó)公司來(lái)自于參股比重達(dá)到規(guī)定要求的外國(guó)公司是所得免予征稅。 除參股比例外，各國(guó)通常對(duì)參與免稅法的運(yùn) 用還有一些另外的規(guī)定，如免稅所得應(yīng)是來(lái)自 非 避稅地 的積極所得等。不適用“參與免稅法”范圍 的其他外國(guó)所得則需在居住國(guó)納稅，同時(shí)對(duì)外國(guó) 已納稅款采用 抵免法 消除雙重征稅。 上述國(guó)家實(shí)際上是根據(jù)其稅收政策目標(biāo)，區(qū)分不同 類型的外國(guó)所得分別采用 免稅法 和 抵免法 來(lái)確定稅收管 轄權(quán)，但參與免稅法使主要的境外投資所得在居住國(guó)免 于征稅，因此該類國(guó)家事實(shí)上更具有 來(lái)源地稅制 的特征。 如：加拿大、德國(guó)、荷蘭等大約一半的 OECD國(guó)家 已直接被視為采用 來(lái)源地課稅原則 的國(guó)家。 發(fā)達(dá)國(guó)家中的美國(guó)、英國(guó)、日本仍堅(jiān)持對(duì)各類外國(guó) 所得統(tǒng)一實(shí)行 居住地課稅原則 ，對(duì)于外國(guó)已納稅款采用 限額抵免法 消除雙重征稅，但同時(shí)均有 “推遲課稅”的規(guī) 定 。然而，近年來(lái)美國(guó)各界要求放棄居民稅收管轄權(quán)的 呼聲越來(lái)越高。 此外，在采用“參與免稅法”的國(guó)家中，“參與免稅” 的范圍也呈現(xiàn)出進(jìn)一步擴(kuò)大的趨勢(shì)。 綜上可見(jiàn)，目前在世界范圍內(nèi)，跨國(guó)所得稅制逐步 呈現(xiàn)出 以來(lái)源地課稅原則為主 的趨勢(shì)。
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