【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 T的征收范圍及其與營(yíng)業(yè)稅的分工 VAT 有形動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售 加工、修理修配 營(yíng)業(yè)稅 無(wú)形、不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售 其他服務(wù)業(yè) 增值稅的納稅人 從事增值稅業(yè)務(wù)的單位、個(gè)人 一般納稅人 小規(guī)模納稅人 稅率 基本稅率 17% 低稅率 13% 糧、油、水、氣、煤 小規(guī)模納稅人 3%（工業(yè)） 3%（商業(yè)） 增值稅的改革 （ 1）生產(chǎn)型 消費(fèi)型 （ 2）擴(kuò)大增值稅的征收范圍（營(yíng)業(yè)稅改增值稅） 二、所得課稅 所得課稅一般特征 （ 1）稅負(fù)相對(duì)公平。 （ 2）一般不存在重復(fù)征稅問(wèn)題，不影響商品的相對(duì)價(jià)格。 （ 3）有利于維護(hù)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)權(quán)益。 （ 4）課稅有彈性。 個(gè)人所得稅的類(lèi)型 （ 1） 分類(lèi)所得稅 ：含義、優(yōu)點(diǎn)、缺點(diǎn)。 （ 2） 綜合所得稅 ：含義、優(yōu)點(diǎn)、缺點(diǎn)。 （ 3）分類(lèi)綜合所得稅 是我國(guó)近期改革的方向 。 個(gè)人所得稅的改革 三、資源課稅和財(cái)產(chǎn)課稅的一般特征 課稅比較公平。 具有促進(jìn)社會(huì)節(jié)約的效能。 課稅不普遍，且彈性較差。 第三節(jié) 稅制改革 一、稅制改革的基本問(wèn)題 稅制改革 的概念 稅制改革的原因 ? 現(xiàn)行稅制不符合效率原則 征納成本過(guò)高 （ 8）（ 9） 稅收反激勵(lì)效應(yīng)過(guò)大，影響資源配置效率（ 1）（ 5）（ 6）（ 7） ? 現(xiàn)行稅制不符合公平原則 橫向（ 2）（ 3） 縱向（ 4） 二、我國(guó)的稅制改革 （一）經(jīng)濟(jì)體制改革以來(lái)，我國(guó)三次稅制改革的主要內(nèi)容與改革方式 各次稅制改革的目標(biāo)與內(nèi)容不同 （ 1） 1984年的稅制改革一是為了理順國(guó)家與國(guó)營(yíng)企業(yè)的分配關(guān)系，實(shí)行利改稅；二是建立新的工商稅收體系。（因?yàn)樵愂阵w系過(guò)于簡(jiǎn)單，無(wú)法適應(yīng)經(jīng)濟(jì)改革開(kāi)放的要求。） （ 2） 1994年的稅制改革是為了理順中央與地方的財(cái)政關(guān)系，所以實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制；同時(shí)也是為了構(gòu)建適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的稅收框架體系（因?yàn)槭袌?chǎng)體系已逐步建立）。 （ 3） 2022年開(kāi)始的稅制改革是為了理順政府稅收與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的關(guān)系，通過(guò)完善現(xiàn)行稅收體系，建立適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革深化的稅制體系。 各次稅制改革的方式不同 （ 1） 1984年的利改稅與 1994年的分稅制改革需建立新體制，進(jìn)行全局性改革，因而需要在規(guī)定的時(shí)點(diǎn)，全面實(shí)施，一次性完成。而 2022年開(kāi)始的稅改制是在原有的稅收體系框架內(nèi)進(jìn)行的結(jié)構(gòu)性調(diào)整，因此采取統(tǒng)籌安排，分步實(shí)施，漸進(jìn)式地完成本輪稅制改革。 （ 2）由于新一輪稅改所涉及的增值稅轉(zhuǎn)型、內(nèi)外兩套所得稅合并、農(nóng)業(yè)稅減負(fù)等都涉及減稅，需要有相當(dāng)?shù)呢?cái)力支持。因此從某種意義講，本輪稅改的進(jìn)程取決于財(cái)政承受能力，需視財(cái)力逐步推進(jìn)，即先易后難。 （二） 2022年啟動(dòng)的稅制改革的內(nèi)容 進(jìn)出口稅制改革 增值稅改革 消費(fèi)稅改革 企業(yè)所得稅制改革 個(gè)人所得稅改革 取消農(nóng)業(yè)稅，實(shí)行城鄉(xiāng)稅收一體化 資源稅改革 適時(shí)推出物業(yè)稅 實(shí)行公路交通費(fèi)改稅，將公路養(yǎng)路費(fèi)改為燃油稅 建立完善地方稅系，改革中央地方稅收管理體制 三、我國(guó)深化稅制改革的基本思路 寬稅基 低稅率 差別待遇 嚴(yán)格征管 ?新一輪稅制改革思路 ?實(shí)行經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變：增值稅擴(kuò)圍、消費(fèi)稅調(diào)節(jié)、關(guān)稅導(dǎo)向、企業(yè)所得稅創(chuàng)新。 ?促進(jìn)收入分配公平：個(gè)人所得稅實(shí)行分類(lèi)綜合征收、房地產(chǎn)稅立法、新增社會(huì)保障稅。 ?保持經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展：改革資源稅、開(kāi)征環(huán)境稅。 第六章 國(guó)債理論與管理 ? 公債是政府憑借國(guó)家（政府）信用籌集財(cái)政收入的一種形式 ? 公債一般具有自愿性、有償性 ? 公債的產(chǎn)生需具備兩個(gè)前提條件： 第一節(jié) 國(guó)債的功能與負(fù)擔(dān) 一、 公債的功能 用發(fā)行公債的方式彌補(bǔ)財(cái)政赤字副作用較?。? 一般不會(huì)導(dǎo)致通貨膨脹 但是如果長(zhǎng)期大量發(fā)行公債就很難避免財(cái)政赤字 貨幣化 財(cái)政赤 字彌補(bǔ) 向中央銀行透支 央行財(cái)政性發(fā)行 通貨膨脹 發(fā)行公債 央行購(gòu)買(mǎi) 企業(yè)、個(gè)人購(gòu)買(mǎi) 購(gòu)買(mǎi)力轉(zhuǎn)移 貨幣供應(yīng)量過(guò)度 籌集建設(shè)資金 調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì) 1）增加有效需求 需擴(kuò)張性貨幣政策配合 2）調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu) 需緊縮性貨幣政策配合 二、 國(guó)債的負(fù)擔(dān) 從四方面分析： 債權(quán)人 應(yīng)債能力（負(fù)擔(dān)能力） 債務(wù)人 還本付息能力 納稅人 稅收負(fù)擔(dān)能力（公債是延期的稅收） 代際負(fù)擔(dān) ——將當(dāng)代人所借的債轉(zhuǎn)給下代人負(fù)擔(dān)是否合理（取決于轉(zhuǎn)移債務(wù)的同時(shí)是否為后代人創(chuàng)造了更多的財(cái)富） ?政府以公債籌資的效率界限（二期假設(shè)） ? 稅收籌資與公債籌資的對(duì)比分析 ?稅收籌資使公共提供的受益與成本負(fù)擔(dān)處于同一時(shí)期，有助于限制支出過(guò)度膨脹。 ?公債本質(zhì)上是延期的稅收，使公共提供的受益與成本負(fù)擔(dān)處于不同時(shí)期，較易導(dǎo)致支出過(guò)度膨脹。 ?但并不能因此而否定公債籌資，因?yàn)楦鶕?jù)代際公平原則，對(duì)于后代人也能受益的支出項(xiàng)目，后代人也有義務(wù)承擔(dān)相應(yīng)成本。 ? 稅收籌資與公債籌資的理論界限 稅收籌資的界限 =經(jīng)常性支出 +投資性支出中本期受益部分 公債籌資的界限 =投資性支出中后代受益的部分 四、公債限度與財(cái)政風(fēng)險(xiǎn) ? 公債限度 是指公債的適度規(guī)模 ? 衡量公債規(guī)模的相對(duì)量指標(biāo)： =當(dāng)年公債余額 /當(dāng)年 GDP =當(dāng)年公債發(fā)行額 /當(dāng)年財(cái)政支出 =當(dāng)年還本付息額 /財(cái)政收入 ? 一國(guó)的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)不能僅看預(yù)算內(nèi)的債務(wù)規(guī)模，對(duì)于發(fā)展中國(guó)家而言尤其如此。 政府負(fù)債的風(fēng)險(xiǎn)矩陣 政府債務(wù) 直接負(fù)債（在任何情況下都存在的負(fù)債） 或有負(fù)債（只在特定事件發(fā)生時(shí)才產(chǎn)生的負(fù)債） 顯性負(fù)債：法律或合同所規(guī)定的政府負(fù)債 ?國(guó)外和國(guó)內(nèi)主權(quán)借款（中央政府的合同貸款和其發(fā)行的有價(jià)證券） ?有預(yù)算法律規(guī)定的支出 ?受長(zhǎng)期法律約束的預(yù)算支出（公務(wù)員工資和公務(wù)員養(yǎng)老金） ?政府對(duì)非主權(quán)借款和地方政府、公共部門(mén)和私營(yíng)部門(mén)實(shí)體（如開(kāi)發(fā)銀行）債務(wù)的擔(dān)保 ?對(duì)不同類(lèi)型貸款（諸如抵押貸款、對(duì)學(xué)習(xí)農(nóng)業(yè)的學(xué)生的貸款和小型企業(yè)貸款）的保護(hù)性政府擔(dān)保 ?對(duì)貿(mào)易與匯率、國(guó)外主權(quán)政府借款、私人投資的政府擔(dān)保 ?有關(guān)存款、私營(yíng)養(yǎng)老金基金最低收益、農(nóng)作物、水災(zāi)、戰(zhàn)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)的政府保險(xiǎn)體系 隱性負(fù)債：主要反映公眾期望和利益集團(tuán)壓力的政府道義上的債務(wù) ?公共投資項(xiàng)目的未來(lái)經(jīng)常性費(fèi)用 ?如果法律未作規(guī)定的未來(lái)公共養(yǎng)老金（而不是公務(wù)員的養(yǎng)老金） ?法律未作規(guī)定的未來(lái)社會(huì)保障計(jì)劃 ?地方政府和公共或私營(yíng)實(shí)體的非擔(dān)保債務(wù)和其他負(fù)債的違約 ?對(duì)私營(yíng)化實(shí)體負(fù)債的清理 ?銀行倒閉（處于政府保險(xiǎn)的范圍之外） ?非擔(dān)保養(yǎng)老金基金、就業(yè)基金、社會(huì)保障基金（對(duì)小投資者的社會(huì)保護(hù)）的投資失敗 ?中央銀行不能履行其職責(zé)（外匯合約、保衛(wèi)幣值、國(guó)際收支穩(wěn)定） 第二節(jié) 國(guó)債制度與管理 重點(diǎn)討論國(guó)債市場(chǎng) ? 國(guó)債既是一個(gè)財(cái)政范疇（為彌補(bǔ)財(cái)政赤字籌資），又是一個(gè)金融范疇（作為金融市場(chǎng)的有價(jià)證券、交易對(duì)象）。國(guó)債的發(fā)行管理不僅影響財(cái)政籌資，而且對(duì)貨幣政策的公開(kāi)市場(chǎng)業(yè)務(wù)操作品種有影響。 ? 國(guó)債的發(fā)行管理有兩種模式： 核定年度發(fā)行總額（額度管理） 發(fā)行額度 =當(dāng)年國(guó)債還本付息數(shù)額 +當(dāng)年財(cái)政赤字?jǐn)?shù)額 余額管理（國(guó)際通行做法） 發(fā)行指標(biāo) =上一年國(guó)債余額 +本年度財(cái)政赤字 ? 我國(guó)的國(guó)債發(fā)行管理改革 國(guó)債發(fā)行市場(chǎng) 政府 以差額招標(biāo)方式向一級(jí)承銷(xiāo)商出售可上市國(guó)債。 以承銷(xiāo)方式向承銷(xiāo)商（商業(yè)銀行、財(cái)政部所屬的國(guó)債經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)）銷(xiāo)售不上市的國(guó)債（憑證式）。 以定向私慕方式向社保機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司等出售定向國(guó)債。 國(guó)債流通市場(chǎng) 承銷(xiāo)機(jī)構(gòu) 認(rèn)購(gòu)者 持有者 投資者 政府（購(gòu)回國(guó)債） 中央銀行（公開(kāi)市場(chǎng)業(yè)務(wù)） 國(guó)債市場(chǎng)的作用 （ 1）實(shí)現(xiàn)國(guó)債的發(fā)行和償還。 國(guó)家可以采取固定收益出售方式和公募拍賣(mài)方式在國(guó)債市場(chǎng)的交易中完成發(fā)行和償還的任務(wù)。 （ 2）調(diào)節(jié)社會(huì)資金的運(yùn)行。 在國(guó)債市場(chǎng)中，國(guó)債承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)和認(rèn)購(gòu)者、國(guó)債持有者與證券經(jīng)紀(jì)人從事的直接交易，國(guó)債持有者與國(guó)債認(rèn)購(gòu)者從事的間接交易都是社會(huì)資金的再分配過(guò)程，使社會(huì)資金配置趨向合理。 政府直接參與國(guó)債交易可發(fā)揮誘導(dǎo)資金流向和活躍證券交