后轉(zhuǎn)型時(shí)期完善我國增值稅制度的對策研究(編輯修改稿)
2025-05-30 14:15 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 OC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 值稅和奢侈品消費(fèi)稅 )取代了銷售稅 ,增值稅稅率統(tǒng)一定在 10%,增值稅在最后的消費(fèi)階段征收 ,除個(gè)別情況外 ,國內(nèi)消費(fèi)的商品幾乎沒有免稅和低稅率的待遇。從 2021 年起 ,印尼 將分階段對所有商品征收增值稅、奢侈品消費(fèi)稅和進(jìn)口關(guān)稅增值稅改革 ,不僅大大增加了政府的財(cái)政收入 ,而且還增強(qiáng)了稅收制度的公平性 ,提高了效率 ,稅收的中性作用得到加強(qiáng) ,國內(nèi)原來重復(fù)課稅的問題也緩和了 ,同時(shí)增值稅對物價(jià)的影響也不明顯 ,在一定程度上保證了貧困階層的利益 ,增值稅改革取得了較好成效。 綜上所述 ,實(shí)行增值稅的國家大都采取消費(fèi)型增值稅制度 ,征稅范圍廣泛 ,從農(nóng)產(chǎn)品銷售、工業(yè)制造、一直實(shí)行到批發(fā)、零售和勞務(wù)國家在征收管理方面注重計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用 ,從技術(shù)上保證了增值稅征收的效率和對納稅人的監(jiān)督及管理 。 3 后轉(zhuǎn)型時(shí)期完善我國增值稅制度的措施 消費(fèi)型增值稅只是我們對增值稅類型的理論選擇。在增值稅從理論上確立了由生產(chǎn)型改為消費(fèi)型后 ,需對現(xiàn)行增值稅存在的諸多不足進(jìn)行改革和完善。 (1)擴(kuò)大征稅范圍以保持增值稅同現(xiàn)行的營業(yè)稅合理接軌 1)勞務(wù)的增值稅抵扣問題 我國現(xiàn)行增值稅的征稅范圍仍然偏窄 ,目前只是對在我國境內(nèi)銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和進(jìn)口貨物征稅 ,勞務(wù)服務(wù)行業(yè)仍實(shí)行DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 傳統(tǒng)的營業(yè)稅。這一分工最突出的矛盾是混淆經(jīng)營和兼營的稅收界定問題 ,使稅收征管復(fù)雜化 ,直接導(dǎo)致了增值稅銷售貨物與營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)抵扣鏈條的中斷 ,影響了增值稅作用的發(fā)揮 ,不利于公平競爭。商品和勞務(wù)在交易中是密切相關(guān)和相互包容的 ,因此在增值稅的設(shè)計(jì)中 ,理想的做法是商品和勞務(wù)采取同樣的稅收待遇 ,但由于擴(kuò)大增值稅征稅范圍會相應(yīng)的縮小營業(yè)稅的使用范圍 ,而營業(yè)稅是地方政府的重要稅種之一 ,因此擴(kuò)大增值稅征稅范圍的改革要考慮對地方財(cái)政的影響 ,中央需要對地方財(cái)政利益進(jìn)行調(diào)整 ,而且有一定的難度。針對這種局面 ,擴(kuò)大 增值稅范圍的改革應(yīng)按照平穩(wěn)過渡 ,分步實(shí)施的原則逐步開展可以根據(jù)增值稅的屬性和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在關(guān)系 ,應(yīng)是首先將與經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系密切的建筑安裝、交通運(yùn)輸、倉儲租賃、郵電通訊納入增值稅征稅范圍 ,在條件成熟時(shí)再將銷售不動產(chǎn)、部分服務(wù)業(yè)和娛樂業(yè)納入增值稅征收范圍 ,僅將比較難于管理的金融保險(xiǎn)業(yè)和部分服務(wù)業(yè)暫時(shí)保留征收營業(yè)稅。 2)無形資產(chǎn)的抵扣問題 無形資產(chǎn)對于高新技術(shù)企業(yè)來說意義重大。如果不予抵扣 ,不僅重復(fù)征稅問題不能完全消除 ,而且一定程度上阻礙著高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。如果準(zhǔn)予抵扣 ,如何抵扣 ?如果將無形資產(chǎn)改征增值稅 ,將直接影響地方財(cái)政收入。同時(shí) ,無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)也很復(fù)雜如果按
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