營業(yè)稅轉增值稅對服務類企業(yè)的影響及對策研究(編輯修改稿)
2025-10-08 15:46 本頁面
【文章內容簡介】 化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、鑒證咨詢服務適用 6%稅率，部分現(xiàn)代服務業(yè)中的有形動產租賃服務適用 17%稅率；試點納稅人原享受的技術轉讓等營業(yè)稅減免稅政策，試點后調整 5 為增值稅免稅或即征即退；試點地區(qū)和非試點地區(qū)現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買增值稅應稅服務，可抵扣進項稅額；試點納稅人提供的符合條件的國際運輸服務、向境外提供的研發(fā)和設計服務，適用增值稅零稅率；試點納稅人在境外或向境外提供的符合條件的工程勘察勘探等 服務，免征增值稅；試點納稅人原適用的營業(yè)稅差額征稅政策，試點期間予以延續(xù)；原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后仍歸屬試點地區(qū)；營業(yè)稅改征的增值稅，由國 家稅務局負責征管 三 、營業(yè)稅轉增值稅存在的問題 （一）重復征稅 稅負較高營業(yè)稅是對營業(yè)額全額征稅，不可避免地會產生重復征稅。增值稅只對本環(huán)節(jié)的增值額征稅，尤其在增值稅轉型為消費性增值稅以后，一般納稅人外購固定資產所含的增值稅可作為進項稅抵扣，這樣就導致相對增值稅納稅人而言，營業(yè)納稅人稅負更高。 （二）限制服務業(yè)的發(fā)展 對于購買服務或勞務的企 業(yè)來說，由于外購服務所含營業(yè)稅無法得到抵扣，導致企業(yè)更愿意自行提供所需服務而非外購服務，服務生產內部化，不利于服務業(yè)的專業(yè)分工和服務外包發(fā)展。 （三）削弱服務業(yè)的競爭力 出口適用零稅率是國際通行做法，由于我國服務業(yè)適用營業(yè)稅，在出口時無法進行退稅導致服務含稅出口，最終影響了我國服務業(yè)在國際市場上的競爭力。 從全世界營業(yè)稅的發(fā)展歷史中可以看出，正 6 是營業(yè)稅重復征收的這一弊病，致使增值稅出臺，并大顯身手。增值稅的優(yōu)勢主要體現(xiàn)在以下方面：不重復征稅，具有中性稅收的特征；逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，最終消費者是全部稅款的承擔者；方便出口退稅，有利于本國商品和勞務公平地參與國際競爭；在稅收征管上互相制約，交叉審計，避免發(fā)生偷稅。我國在 1994 年進行了流轉稅稅制改革，按國際通行的做法建立了規(guī)范化的生產型增值稅，以增值稅為核心建立了新的流轉稅格局：在商品生產流通領域實行全面的增值稅，在此基礎上選擇少數消費品交叉征收消費稅，而 對大部分勞務交易征收營業(yè)稅。 2020 年底，為緩解國際金融危機的沖擊，中央確定了“結構性減稅”的主基調，體現(xiàn)在流轉稅方面，主要是將增值稅由生產型增值稅調整為消費型增值稅。消費型增值稅允許將企
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