sap系統(tǒng)與商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)的實(shí)踐-管理會(huì)計(jì)論文(編輯修改稿)
2024-10-12 12:12 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 g，即 FTP），是 基于金融市場(chǎng)的資金供求關(guān)系確定的一個(gè)內(nèi)部資金機(jī)會(huì)利率，通過(guò)應(yīng)用這個(gè)內(nèi)部利率將資金的利率風(fēng)險(xiǎn)和錯(cuò)配損益集中于專(zhuān)門(mén)的利率管理部門(mén)，同時(shí)以此利率來(lái)衡量資金籌集部門(mén)的機(jī)會(huì)收益和資金運(yùn)用部門(mén)的機(jī)會(huì)成本。 FTP的確定有賴(lài)于收益率曲線(xiàn)的建立。在浦發(fā)銀行的管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，人民幣的收益率曲線(xiàn)根據(jù)同業(yè)債券回購(gòu)利率（一年以下）及國(guó)債利率（一年以上）構(gòu)建，外幣收益率曲線(xiàn)根據(jù)貨幣市場(chǎng)利率（如 LIBOR、 SIBOR等）及 SWAP中長(zhǎng)期利率的市場(chǎng)利率曲線(xiàn)擬合構(gòu)建。 根據(jù)各類(lèi)產(chǎn)品的期限結(jié)構(gòu)和利率結(jié)構(gòu)，不同的產(chǎn)品采用不同的方法在基準(zhǔn)收益 率曲線(xiàn)的基礎(chǔ)上來(lái)確定各自的 、短期貸款等產(chǎn)品期限結(jié)構(gòu)和利率結(jié)構(gòu)比較穩(wěn)定的產(chǎn)品采用期限匹配的方法；對(duì)于各項(xiàng)墊款、逾期貸款等期限較短且不穩(wěn)定的產(chǎn)品采用移動(dòng)平均方、法；對(duì)于存放準(zhǔn)備金、信貸資產(chǎn)買(mǎi)斷等沒(méi)有恰當(dāng)?shù)氖袌?chǎng)利率參考的產(chǎn)品采用固定邊際法；對(duì)于各類(lèi)活期存款采用混合利率法等等（比如一筆活期存款的機(jī)會(huì)收益可以按照 10％ 1年期、 20％ 6個(gè)月期、 30％ 3個(gè)月期、 40％ 1個(gè)月期等不同期限的利率加權(quán)計(jì)算確定）。 應(yīng)該指出的是，基于 FTP計(jì)算出來(lái)的各類(lèi)存、貸款的利差貢獻(xiàn)，是基于機(jī)會(huì)貢獻(xiàn)（或成本）基礎(chǔ)計(jì) 算出來(lái)的收益。作為客觀反映資金成本的衡量機(jī)制，不應(yīng)該過(guò)多地人為加以調(diào)整（如對(duì)收益率曲線(xiàn)進(jìn)行調(diào)整、根據(jù)不同區(qū)域確定不同的收益率曲線(xiàn)或者 FTP利率等等），以避免信息扭曲。如果要將其與績(jī)效評(píng)價(jià)或者激勵(lì)機(jī)制結(jié)合的話(huà)，對(duì)不同業(yè)務(wù)或者產(chǎn)品的利差貢獻(xiàn)確定不同的激勵(lì)政策可能更為合理。 （四）預(yù)期損失和風(fēng)險(xiǎn)資本計(jì)算 對(duì)預(yù)期損失計(jì)算的考慮，主要是為了避免傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)備金計(jì)提方法所容易形成的利潤(rùn)波動(dòng)、人為干擾嚴(yán)重、損失確認(rèn)滯后和計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)簡(jiǎn)單化等缺點(diǎn)。浦發(fā)銀行的管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)主要借鑒了 BASELII內(nèi)部評(píng)級(jí)法的基本思路，以 及參考國(guó)外商業(yè)銀行關(guān)于不同信用等級(jí)客戶(hù)違約概率的基礎(chǔ)上來(lái)進(jìn)行的。 其基本模型（以貸款為例）為： LLP=PDLGDEAD/N 其中： LLP 為按月計(jì)算的單筆貸款預(yù)期損失金額； EAD為按月計(jì)算的單筆貸款日均余額； PD為計(jì)算月末該客戶(hù)的信用評(píng)級(jí)對(duì)應(yīng)的違約概率； LGD為違約發(fā)生時(shí)信用風(fēng)險(xiǎn)暴露的損失程度，由單筆貸款的擔(dān)保方式和抵押品價(jià)值大小來(lái)決定； N 為分?jǐn)偲谙蓿凑?12個(gè)月計(jì)算。 對(duì)于資本分?jǐn)?，所考慮的風(fēng)險(xiǎn)包含信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。其中，操作風(fēng)險(xiǎn)資本的計(jì)算是參照 BASELII的標(biāo)準(zhǔn)法，根據(jù)不同業(yè)務(wù)種類(lèi)的屬性，以業(yè)務(wù)線(xiàn)的收入為基礎(chǔ)，按照一定的比例（一般在 12％～ 18％之間）計(jì)算得到。對(duì)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，主要針對(duì)交易賬簿的銀行業(yè)務(wù)，它的風(fēng)險(xiǎn)資本計(jì)算直接與 SAP的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理模塊集成，將該模塊計(jì)算的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值（ VAR， Value At Risk，風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值）直接傳入 PA并經(jīng)過(guò)簡(jiǎn)單計(jì)算后得到。 對(duì)于信用風(fēng)險(xiǎn)，其風(fēng)險(xiǎn)資本計(jì)算主要借鑒 BASELII標(biāo)準(zhǔn)法的基本思路，并以客戶(hù)內(nèi)部信用評(píng)級(jí)代替外部信用評(píng)級(jí)，同時(shí)參考銀監(jiān)會(huì)（ 2020年2月份公布）的《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》有關(guān)要求確 定。其基本計(jì)算模型是： （ 1）風(fēng)險(xiǎn)緩釋工具覆蓋的風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)： A=風(fēng)險(xiǎn)緩釋工具的價(jià)值 風(fēng)險(xiǎn)緩釋工具的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重 （ 2）無(wú)風(fēng)險(xiǎn)緩釋工具覆蓋的風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)： B=[合同貸款額 風(fēng)險(xiǎn)緩釋工具的價(jià)值 專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備 ]客戶(hù)信用評(píng)級(jí)對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重 （ 3）信用風(fēng)險(xiǎn)資本： EC=（ A+B） CAR 其中： CAR為資本充足率比率，根據(jù)全行管理目標(biāo)確定。 三、 SAP PA系統(tǒng)的應(yīng)用意義及應(yīng)注意的問(wèn)題 ERP系統(tǒng)在商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)中的實(shí)施，不僅僅是信息技術(shù)的引進(jìn)和應(yīng)用，更重要的是管理理念的更新 和管理方法的創(chuàng)新。但在認(rèn)識(shí)其意義和影響的同時(shí)，我們也要對(duì)一些問(wèn)題有正確的認(rèn)識(shí)。 （一）通過(guò)信息系統(tǒng)的應(yīng)用，為經(jīng)營(yíng)管理提供多緯度的盈利分析手段，并延伸成為績(jī)效考評(píng)工具 從浦發(fā)銀行的實(shí)施案例來(lái)看， SAP PA模塊的功能定位，是從特定緯度、對(duì)特定分析對(duì)象進(jìn)行盈利能力分析的工具，并借此實(shí)現(xiàn)管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用。 它不僅提供客戶(hù)、機(jī)構(gòu)、條線(xiàn)、產(chǎn)品等不同分析緯度的盈利能力報(bào)告，還可以將該系統(tǒng)延伸成為各個(gè)責(zé)任中心的績(jī)效考評(píng)工具。但是在此過(guò)程中，我們要注意兩個(gè)問(wèn)題，一是當(dāng)把 PA作為績(jī)效評(píng)價(jià)工具時(shí)，是否意味著我們只看重 財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)這個(gè)單一績(jī)效指標(biāo)？二是由于 PA的設(shè)計(jì)與國(guó)內(nèi)銀行傳統(tǒng)的營(yíng)銷(xiāo)觀念不同，對(duì)于客戶(hù)經(jīng)理的績(jī)效結(jié)果，它是否足以滿(mǎn)足我國(guó)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的現(xiàn)實(shí)需要而不會(huì)對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響？基于上述考慮，筆者認(rèn)為，我國(guó)商業(yè)銀行把 SAP PA這種盈利分析系統(tǒng)作為績(jī)效考評(píng)工具時(shí)，在一定時(shí)期內(nèi)要把握好以下幾點(diǎn)。 ，譬如可以利用 PA的結(jié)果作為分行和條線(xiàn)等機(jī)構(gòu)總體的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)；而對(duì)產(chǎn)品和客戶(hù)兩個(gè)緯度，則必須從決策的角度來(lái)使用 PA的分析結(jié)果。換言之，兩個(gè)緯度的分析結(jié)果一定要與 經(jīng)營(yíng)決策的戰(zhàn)略選擇緊密結(jié)合起來(lái)。 PA分析結(jié)果顯示盈利能力不好的客戶(hù)或產(chǎn)品，并不完全意味著一定要做出“放棄 ”的決策。
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