sap系統(tǒng)與商業(yè)銀行管理會計的實踐-管理會計論文-文庫吧
2025-08-03 12:12 本頁面
【正文】 的工作之一。不僅是因為此項工作在國內(nèi)銀行業(yè)當中沒有成型的方法和數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，而且它也挑戰(zhàn)了 SAP系統(tǒng)的功能極限。浦發(fā)銀行的資本管理體系是在借鑒 BASELII主 要思想的基礎(chǔ)上，結(jié)合國內(nèi)銀行業(yè)的監(jiān)管要求和現(xiàn)實情況來擬定的。它涵蓋了信用風(fēng)險、操作風(fēng)險和市場風(fēng)險，更加關(guān)注以客戶信用狀況為第一風(fēng)險來源的信用風(fēng)險理念，將預(yù)期損失計算作為當期計提的準備金成本，以更為穩(wěn)健的管理理念來對商業(yè)銀行的風(fēng)險成本進行計算和分配。 （四）以資金轉(zhuǎn)移價格為核心的資金成本管理體系 作為商業(yè)銀行成本管理中最重要的成本組成部分，構(gòu)建基于市場收益率曲線的資金成本衡量體系，是國內(nèi)商業(yè)銀行的一大夢想，也是面對利率市場化挑戰(zhàn)的必要準備。 SAP PA系統(tǒng)通過探索構(gòu)建基于市場收益率曲線的內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移體 系，配合 FTP （ Fund Transfer Pricing）機制，將利率風(fēng)險從日常經(jīng)營業(yè)務(wù)中分離出去，交由專門的利率風(fēng)險管理部門進行專業(yè)化的監(jiān)控和管理，從而使日常經(jīng)營管理部門可以集中精力關(guān)注于客戶營銷和信用風(fēng)險。 （五）以風(fēng)險回報為基礎(chǔ)的多維盈利分析體系 在前述實施內(nèi)容的基礎(chǔ)上，通過與 SAP BW （ Business Warehouse業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)倉庫）功能集成， SAP PA能夠出具比較靈活的基于機構(gòu)、條線、客戶、產(chǎn)品以及客戶經(jīng)理的、多緯度的盈利分析報告，能夠計算出基于以上計算流程的風(fēng)險調(diào)整后的經(jīng)濟增 加值（ EVA， Economic Value Added）和風(fēng)險調(diào)整后的資本回報率（ RAROC， RiskAdjust Return on Capital）。 二、管理會計系統(tǒng)的主要內(nèi)容和方法 從理論上來說，構(gòu)成整個商業(yè)銀行管理會計系統(tǒng)方法論基礎(chǔ)的主要有三大方面，一是成本（期間費用）分攤，二是資金轉(zhuǎn)移定價（ FTP）和內(nèi)部服務(wù)轉(zhuǎn)移定價，三是預(yù)算損失和風(fēng)險資本分攤，而如何確認收入和成本則構(gòu)成上述三個方法論的基礎(chǔ)原則。 （一）收入和成本確認原則 運轉(zhuǎn)良好的管理會計系統(tǒng)對于收入確認所遵循的原則應(yīng)該是， 業(yè)務(wù)或交易的收入應(yīng)由承擔和管理業(yè)務(wù)或交易風(fēng)險的責(zé)任中心所享有；在業(yè)務(wù)或交易運營過程中，提供相應(yīng)服務(wù)的責(zé)任中心，可以通過內(nèi)部成本轉(zhuǎn)移的方式從獲得收入的一方獲得合理的補償；收入不應(yīng)該在不同的責(zé)任中心之間重復(fù)計算，但是可以從不同的分析緯度來衡量。 同時，系統(tǒng)對責(zé)任中心成本歸屬所遵循的原則是，責(zé)任中心應(yīng)該對自己責(zé)任范圍內(nèi)的可控成本負責(zé)；為了維持整個銀行各項經(jīng)營管理業(yè)務(wù)的正常運轉(zhuǎn)，只承擔管理職責(zé)和為業(yè)務(wù)或交易提供支持服務(wù)的責(zé)任中心，應(yīng)該按照全面成本管理的要求進行成本分攤，從而在最終分析層面能夠體現(xiàn)全部的期間成本； 責(zé)任成本（可控成本）、管理成本和交易成本應(yīng)該分類顯示，針對不同的用途提供不同的輔助決策信息；能夠明確確認的專屬服務(wù)成本或者雙方認可的內(nèi)部轉(zhuǎn)移成本，應(yīng)該專項計入承擔該成本的責(zé)任中心。 （二）成本分攤方法 商業(yè)銀行管理會計的成本分攤不同于一般制造企業(yè)。從 SAP系統(tǒng)的實際情況來看，它主要包括兩個部分，一個是責(zé)任中心之間的成本分攤（以下簡稱 CO分攤），一個是責(zé)任中心向成本分析對象（如客戶、機構(gòu)、產(chǎn)品等）的分攤（以下簡稱 PA分攤）。 對于 CO分攤而言，從成本中心類型的角度出發(fā)，我們可以將所有的成本中心劃分 為業(yè)務(wù)管理中心（如行長室、行政部等）、業(yè)務(wù)支持中心（如人事部、財務(wù)部等）和業(yè)務(wù)服務(wù)中心（如清算中心、各營銷管理部門），并按照總分行兩級劃分。支行則按照運營業(yè)務(wù)、公司金融業(yè)務(wù)和個人金融業(yè)務(wù)三大基礎(chǔ)條線進行劃分。業(yè)務(wù)管理中心、業(yè)務(wù)支持中心和業(yè)務(wù)服務(wù)中心的期間費用按照一定的成本分攤標準（如人數(shù)、責(zé)任中心數(shù)量等）依次向下進行分攤。經(jīng)過 CO分攤后，最終結(jié)果是所有的期間費用歸集到各個營銷及業(yè)務(wù)責(zé)任中心進行。在分攤的過程中，總行和分行業(yè)務(wù)管理中心、業(yè)務(wù)支持中心和部分業(yè)務(wù)服務(wù)中心的期間費用，會分類進行反映，以區(qū)分各個營銷及 業(yè)務(wù)責(zé)任中心當期發(fā)生的直接可控費用。 此外，對于運營部門等業(yè)務(wù)支持中心， CO分攤借鑒了作業(yè)成本管理的基本思路，采取了按照公司業(yè)務(wù)和個人業(yè)務(wù)各自的業(yè)務(wù)量乘以單筆業(yè)務(wù)成本為分攤標準的分攤方法，將全行運營部門的期間費用向公司業(yè)務(wù)和個人業(yè)務(wù)兩大條線進行分攤。這樣，運營部門責(zé)任中心可以視同內(nèi)部衡量的利潤中心進行運行效率和績效的評價分析。 對于 PA分攤，在各營銷及業(yè)務(wù)責(zé)任中心對成本進行歸集后，依據(jù)其服務(wù)的產(chǎn)品和客戶的不同，分別向各自條線的客戶、產(chǎn)品進行最后的成本分攤。 PA分攤基于單筆交易進行。在對成本進行分類后 ， PA分攤的標準依據(jù)成本類型和業(yè)務(wù)條線的不同而不同，分別按照單個賬戶的平均余額或者賬戶數(shù)進行。 PA分攤完成后，形成最后的盈利分析信息結(jié)構(gòu)。這個信息結(jié)構(gòu)既包括客戶、產(chǎn)品、機構(gòu)、條線、客戶經(jīng)理、產(chǎn)品經(jīng)理等基本的緯度信息，也包括利息收入（支出）、 FTP成本（收益）、中間業(yè)務(wù)收入、直接成本、分攤的間接成本、預(yù)期損失、風(fēng)險資本等各類需要的計算結(jié)果。對這些信息結(jié)構(gòu)的組合分析，就能夠生成最后所需要的各類盈利能力分析報告。 （三）資金轉(zhuǎn)移定價 資金轉(zhuǎn)移定價（ Fund Transfer Pricin
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