【正文】 多的經(jīng)濟(jì)效果。 現(xiàn)代商業(yè)銀行是指以盈利為目標(biāo)，以存、放、匯為主要業(yè)務(wù)，以各種形式的金融創(chuàng)新為手段，全方位經(jīng)營各類銀行和非銀行金融業(yè)務(wù)的綜合性、多功能的金融服務(wù)企業(yè)。 為了適應(yīng)時代潮流的發(fā)展，更好的 提供包括信貸、儲蓄、支付服務(wù) 等金融服務(wù)，商業(yè)銀行必須與管理會計相結(jié)合，使商業(yè)銀行成為 在經(jīng)濟(jì)中發(fā) 揮最廣泛金融服務(wù)功能的金融機(jī)構(gòu)。 管理會計以現(xiàn)代管理科學(xué)為基礎(chǔ)，以加強(qiáng)企業(yè)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益為目的，以各種技術(shù)、方法為手段，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行規(guī)劃與控制。隨著企業(yè) 管理水平的不斷提高，管理會計不斷吸收現(xiàn)代管理科學(xué)，特別是信息論、控制論、決策 論等方面的成果，同時又引進(jìn)現(xiàn)代數(shù) 方法和預(yù)測技術(shù)，使其能更好地發(fā)揮現(xiàn)代會計的各項管理職能，并在改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益等決策分析中表現(xiàn)出巨大的作用。 對于一家商業(yè)銀行來說，其未來發(fā)展目標(biāo)的設(shè)定不僅應(yīng)該與當(dāng)前宏觀貨幣環(huán)境緊密 聯(lián)系， 還應(yīng)該 與 該 商業(yè) 銀行當(dāng)前的營運(yùn)競爭環(huán)境 相連。 面對我國商業(yè)銀行“走出去”的號召，開拓國際市場，與國際水平的銀行競爭，也成為我國一些大銀行面臨的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。而對著這樣的競爭，我國商業(yè)銀行紛紛就此提出了自己 的發(fā)展戰(zhàn)略， 制定不同的目標(biāo)， 打出“差異化”競爭的旗號。例如民生銀行戰(zhàn)略發(fā)展的定位就是“做民營企業(yè)、小微企業(yè)、富人的銀行” ； 中信銀行將重點放在中小股份制銀行的對公業(yè)務(wù)上 。招商銀行的定位是做全國最好的零售銀行 ； 興業(yè)銀行打出了建設(shè)海峽西部經(jīng)濟(jì)區(qū)的旗號。這些股份制商業(yè)銀行大多數(shù)將發(fā)展的重心放在了對國內(nèi)市場的爭奪上，與其優(yōu)勢業(yè)務(wù)相結(jié)合，形成了定位明確的良好局面。而我國的幾家全國性商業(yè)銀行在鞏固國內(nèi)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，還有向國際拓展的愿望。中國銀行、建設(shè)銀行和工商銀行分別通過建立分支機(jī)構(gòu)，兼并收購海外銀行等方式，擴(kuò)張海外市場 。而工行更是提出了“國際性大型金融機(jī)構(gòu)”的未來定位。相關(guān)，還應(yīng)該反映該銀行當(dāng)前的營運(yùn)競爭環(huán)境以及對于未來發(fā)展目標(biāo)的設(shè)定。 因此 ，在強(qiáng)大的競爭壓力下，我國幾個 上市 的 商業(yè)銀行管理 會計 的目標(biāo)是 銀行 財富最大化 （ 價值最大化 ）， 通過 商業(yè)銀行 的合理經(jīng)營 ,利用最優(yōu)的財務(wù)決策 ， 在考慮資金的時間價值和風(fēng)險價值的情況下 ， 不斷增加 銀行 財富 ， 使 銀行 的總價值達(dá)到最高 。 現(xiàn)代西方財務(wù)理論充分肯定了這一觀點 ,認(rèn)為財富最大化的目標(biāo)不僅與股東的利益一致 ， 同時也兼顧了與有利害關(guān)系的各種集團(tuán)的利益 ， 如債權(quán)者、消費者、雇員、政府和社會等 ， 因而是最合理 的財務(wù)目標(biāo)。 精品文檔 歡迎下載 （ 三 ） 在商業(yè)銀行中運(yùn)用管理會計的方法 成本性態(tài)也稱成本習(xí)性是指成本變動與業(yè)務(wù)量變動之間的依存關(guān)系。商業(yè)銀行資產(chǎn)可分為生息資產(chǎn)與非生息資產(chǎn)，負(fù)債與所有者權(quán)益可分為付息資金與非付息資金，據(jù)此，按照成本與業(yè)務(wù)量之間的關(guān)系，可以將商業(yè)銀行成本分為固定成本、變動成本與混合成本三類。固定成本在一定業(yè)務(wù)范圍內(nèi)不隨業(yè)務(wù)的變化而變化，與業(yè)務(wù)量增減沒有直接聯(lián)系，但從單位成本來看，卻隨著業(yè)務(wù)量的增減而降低或升高。變動成本隨業(yè)務(wù)量的增減與業(yè)務(wù)量成正比例變化，但從單位成本看，不受業(yè)務(wù)量變動的影響。 商業(yè)銀行的 混合成本同時兼有固定成本與變動成本的性質(zhì)，它是隨業(yè)務(wù)量變化而變化，但不成正比例增減變動的成本。根據(jù)混合成本變動部分與業(yè)務(wù)量的關(guān)系，可將其分為階梯型、曲線型等，管理會計為了規(guī)劃、分析商業(yè)銀行的經(jīng)營活動，通常將階梯型曲線型等特殊性態(tài)混合成本運(yùn)用一定技術(shù)方法進(jìn)行分解，將其內(nèi)含的變動成本因素與固定成本因素區(qū)分開來，歸入變動成本與固定成 本以滿足經(jīng)營管 的需要。研究成本習(xí)性，從數(shù)量上掌握成本與業(yè)務(wù)量之間的規(guī)律，有助于現(xiàn)代商業(yè)銀行做出科學(xué)決策、實行最優(yōu)化管理，充分挖掘其內(nèi)部 管理的 潛力，以獲得最佳經(jīng)濟(jì)效益。例如，某一客戶能夠接受的貸款利率處于變動成本率與總成本率之間，此時是否應(yīng)接受該項業(yè)務(wù)呢 ?拋開其他不確定性因素，僅從成本角度考慮，按傳統(tǒng)成本決策理論是不可接受的，但通過成本性態(tài)分析，我們可以看到，固定成本無論如何都是要發(fā)生的，因此， 商業(yè)銀行做 決策時只需考慮變動成本率與貸款利率的關(guān)系，即只要貸款利率高于變動成本率就可以接受這項業(yè)務(wù)。 、量、利盈虧平衡分析法 本量利盈虧平衡分析是研究經(jīng)營成本、信貸業(yè)務(wù)量、利潤三者間的內(nèi)在聯(lián)系所進(jìn)行的分析。 它是貫徹商業(yè)銀行精簡、效能原則，幫助銀行預(yù)測 發(fā) 展前景和科學(xué)決策 的有效方法與重要工具，對于銀行正確處理資金存量、成本費用和利潤之間的關(guān)系，努力降低資金成本，探求最佳經(jīng)營效果具有重要意義。銀行管理會計的量本利分析主要是將銀行的各種負(fù)債或資產(chǎn)的成本、數(shù)量和所獲利潤，通過建立相關(guān)的數(shù)學(xué)模型，進(jìn)行線性或非線性盈虧分析，尋找盈虧平衡點，再進(jìn)一步以此為依據(jù)調(diào)整措施，以實現(xiàn)盈利的目的。 以成本性態(tài)分析為前提，通過確定企業(yè)的盈虧臨界點，進(jìn)而分析有關(guān)因素變動對企業(yè)盈虧的影響程度，即敏感分析。通過本量利盈虧平衡分析方法，可以為 銀行 經(jīng)營管理者 解答 一些關(guān)于業(yè)務(wù)量要達(dá)到什么水平才能保本 ， 期望的利潤 需要多少的業(yè)務(wù)量才能保證 ， 降低資金價格，能否獲得理想的經(jīng)濟(jì)效益等問題。在不改變盈虧平衡的條件下，若貸款業(yè)務(wù)量超過盈虧平衡點一個單位業(yè)務(wù)量就可以獲得一個單位的邊際貢獻(xiàn)的盈利 ， 貸款業(yè)務(wù)量越大，實現(xiàn)的盈利就越多，相反如果貸款業(yè)務(wù)量低于平衡點一個單位的貸款業(yè)務(wù)量，就會虧損一個單位的邊際貢獻(xiàn)，貸款業(yè)務(wù)量越少，虧損額就越大。 綜上 所述 ，通過本量利盈虧平衡分析對改善 商業(yè) 銀行 的 經(jīng)營管理，合理進(jìn)行經(jīng)營規(guī)劃、正確進(jìn)行經(jīng)營決策具有重要意義。 邊際分析以增量分析為前提，可以通過增加或減少某一個或幾個變量的投入來研究 其對商業(yè)銀行利潤的影響，更加關(guān)注商業(yè)銀行的成長性 。 最常見的邊際分析是邊際收入與邊際成本分析 ， 對于現(xiàn)代商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中所面對的各種計劃與決策分析，如利潤最大或損失最小，邊際產(chǎn)品價值精品文檔 歡迎下載 與邊際要素成本的決策，都可以運(yùn)用 邊際分析予以解決。 此外， 商業(yè)銀行 運(yùn)用邊際分析可以 針 對 各類 資源的不同用途所能達(dá)到的經(jīng)濟(jì)效益 而 進(jìn)行分 ，對 彈性不同的金融產(chǎn)品，自變量的變化對因變量的影響程不同，對總收益的影響也不同，因此 商業(yè)銀行 進(jìn)行決策時采取的策略也不同。通過以上分析，可以看出，邊際分析立足于商業(yè)銀行的未來發(fā)展，是研究金融資源有效配置， 改進(jìn)商業(yè)銀行的經(jīng)營管理方法的有效方法，也是分析如何提高商業(yè)銀行競爭能力的有效手段 。 就 商業(yè) 銀行而言，邊際分析法能夠確定最佳經(jīng)濟(jì)規(guī)模 ， 通過邊際效益分析方法，可以 為商業(yè)銀行 定量、科學(xué)地導(dǎo)出一個行吸收多大的存款規(guī)模或?qū)嶋H需要的勞動力數(shù)量，便能達(dá)到獲取最大利潤的目的。在銀行經(jīng)營決策中，固定成本總額在一個會計年度通常穩(wěn)定不變，故只需對方案提供的貢獻(xiàn)毛益大小作為選優(yōu)的標(biāo)準(zhǔn)。 利率無論現(xiàn)在或?qū)矶际倾y行最為敏感的經(jīng)濟(jì)因素，資金的時間價值始終是銀行家不可忽視的觀念。任何經(jīng)濟(jì)行為都可分解為“投入 — 產(chǎn)出 ”這一過程?，F(xiàn)金流量法通過折現(xiàn)，能夠 幫助商業(yè)銀行 定量地推導(dǎo)出資金在不同時點的現(xiàn)值、終值和年值。經(jīng)過對比分析，可更具體和定量地使 商業(yè) 銀行不同投資項目的效益分析建立在可比的基礎(chǔ)上，從而更直觀、科學(xué)地對長短期投資的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行評估優(yōu)選，減小決策的盲目性。 總之，商業(yè)銀行 運(yùn)用 管理會計 的 成本性態(tài)分析 、 本量利 盈虧平衡 分析、邊際分析等方法，可以促使商業(yè)銀行在市場環(huán)境和競爭能力分析、網(wǎng)點設(shè)置、產(chǎn)品和資金成本控制、營業(yè)費用等方面作出更科學(xué)、更合理和更經(jīng)濟(jì)的決策。管理會計的科學(xué)性、前瞻性、預(yù)測性，使得推行管理會計成為商業(yè)銀行提 高經(jīng)營管理水平的有效途徑 。 三、 管理會計在商業(yè)銀行中運(yùn)用的現(xiàn)狀及存在的問題 （一） 管理會計在國內(nèi)商業(yè)銀行中運(yùn)用的現(xiàn)狀 從最初的管理信息系統(tǒng)（ MIS）到 21 世紀(jì)開始使用采用的“商業(yè)智能”系統(tǒng)，管理會計已經(jīng)成為商業(yè)銀行現(xiàn)代化管理的核心工具之一。金融業(yè)競爭日益加劇，要求商業(yè)銀行一方面對外部環(huán)境應(yīng)有高度的適應(yīng)能力；另一方面有必須加強(qiáng)內(nèi)部管理，使內(nèi)部管理更加的合理與科學(xué)。 市場競爭迫使商業(yè)銀行不斷提高管理水平，增強(qiáng)競爭能力。我國商業(yè)銀行已認(rèn)識到了現(xiàn)代管理會計的重要性，而且也正在探索應(yīng)用管理會計的 路徑。但迄今為止，尚未有一家銀行建立起比較系統(tǒng)的管理會計體系，各商業(yè)銀行僅在某些方面應(yīng)用了管理會計的基本技術(shù)和方法，這與商業(yè)銀行在激烈的市場競爭下保持戰(zhàn)略競爭優(yōu)勢的要求相去甚遠(yuǎn)。近幾年，國有商業(yè)銀行在應(yīng)用管理會計、提高戰(zhàn)略管理水平方面做了很多有益的探索，逐步積累了一些經(jīng)驗，為將來完善商業(yè)銀行管理會計應(yīng)用體系奠定了基礎(chǔ)。 現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展與管理的需求，采用單一的 成本核算與 業(yè)績評價指標(biāo)已經(jīng)是不完善的， 建立了一定程度的預(yù)算體系，實施分級預(yù)算，控制預(yù)算的執(zhí)行等措施，確保總預(yù)算目標(biāo)的完成 ， 一定范圍內(nèi)、一定程度上實施責(zé)任會 計，