論文p系統(tǒng)與商業(yè)的銀行管理會計的實(shí)踐管理會計-文庫吧
2025-06-11 10:36 本頁面
【正文】 心入賬的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步將成本理念擴(kuò)展為全面成本管理理念。即它不僅涵蓋了直接費(fèi)用，還可以計算分?jǐn)偤蟮拈g接費(fèi)用；不僅覆蓋營業(yè)費(fèi)用等財務(wù)成本，還可以計算資金成本和風(fēng)險成本。同時借助成本類型的劃分，能夠根據(jù)不同的經(jīng)營管理用途，區(qū)分不同的費(fèi)用類型?！ 。ㄈ┮匀骘L(fēng)險衡量為核心的資本管理體系 預(yù)期損失計算和風(fēng)險資本分?jǐn)?，是國?nèi)商業(yè)銀行管理會計系統(tǒng)實(shí)施過程中最具挑戰(zhàn)性的工作之一。不僅是因?yàn)榇隧椆ぷ髟趪鴥?nèi)銀行業(yè)當(dāng)中沒有成型的方法和數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，而且它也挑戰(zhàn)了SAP系統(tǒng)的功能極限。浦發(fā)銀行的資本管理體系是在借鑒BASELII主要思想的基礎(chǔ)上，結(jié)合國內(nèi)銀行業(yè)的監(jiān)管要求和現(xiàn)實(shí)情況來擬定的。它涵蓋了信用風(fēng)險、操作風(fēng)險和市場風(fēng)險，更加關(guān)注以客戶信用狀況為第一風(fēng)險來源的信用風(fēng)險理念，將預(yù)期損失計算作為當(dāng)期計提的準(zhǔn)備金成本，以更為穩(wěn)健的管理理念來對商業(yè)銀行的風(fēng)險成本進(jìn)行計算和分配?！ 。ㄋ模┮再Y金轉(zhuǎn)移價格為核心的資金成本管理體系 作為商業(yè)銀行成本管理中最重要的成本組成部分，構(gòu)建基于市場收益率曲線的資金成本衡量體系，是國內(nèi)商業(yè)銀行的一大夢想，也是面對利率市場化挑戰(zhàn)的必要準(zhǔn)備。SAP PA系統(tǒng)通過探索構(gòu)建基于市場收益率曲線的內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移體系，配合FTP （Fund Transfer Pricing）機(jī)制，將利率風(fēng)險從日常經(jīng)營業(yè)務(wù)中分離出去，交由專門的利率風(fēng)險管理部門進(jìn)行專業(yè)化的監(jiān)控和管理，從而使日常經(jīng)營管理部門可以集中精力關(guān)注于客戶營銷和信用風(fēng)險?！ 。ㄎ澹┮燥L(fēng)險回報為基礎(chǔ)的多維盈利分析體系 在前述實(shí)施內(nèi)容的基礎(chǔ)上，通過與SAP BW （Business Warehouse業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)倉庫）功能集成，SAP PA能夠出具比較靈活的基于機(jī)構(gòu)、條線、客戶、產(chǎn)品以及客戶經(jīng)理的、多緯度的盈利分析報告，能夠計算出基于以上計算流程的風(fēng)險調(diào)整后的經(jīng)濟(jì)增加值（EVA，Economic Value Added）和風(fēng)險調(diào)整后的資本回報率（RAROC，RiskAdjust Return on Capital）?！ 《⒐芾頃嬒到y(tǒng)的主要內(nèi)容和方法 從理論上來說，構(gòu)成整個商業(yè)銀行管理會計系統(tǒng)方法論基礎(chǔ)的主要有三大方面，一是成本（期間費(fèi)用）分?jǐn)?，二是資金轉(zhuǎn)移定價（FTP）和內(nèi)部服務(wù)轉(zhuǎn)移定價，三是預(yù)算損失和風(fēng)險資本分?jǐn)?，而如何確認(rèn)收入和成本則構(gòu)成上述三個方法論的基礎(chǔ)原則?！ 。ㄒ唬┦杖牒统杀敬_認(rèn)原則 運(yùn)轉(zhuǎn)良好的管理會計系統(tǒng)對于收入確認(rèn)所遵循的原則應(yīng)該是，業(yè)務(wù)或交易的收入應(yīng)由承擔(dān)和管理業(yè)務(wù)或交易風(fēng)險的責(zé)任中心所享有；在業(yè)務(wù)或交易運(yùn)營過程中，提供相應(yīng)服務(wù)的責(zé)任中心，可以通過內(nèi)部成本轉(zhuǎn)移的方式從獲得收入的一方獲得合理的補(bǔ)償；收入不應(yīng)該在不同的責(zé)任中心之間重復(fù)計算，但是可以從不同的分析緯度來衡量。 同時，系統(tǒng)對責(zé)任中心成本歸屬所遵循的原則是，責(zé)任中心應(yīng)該對自己責(zé)任范圍內(nèi)的可控成本負(fù)責(zé)；為了維持整個銀行各項經(jīng)營管理業(yè)務(wù)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，只承擔(dān)管理職責(zé)和為業(yè)務(wù)或交易提供支持服務(wù)的責(zé)任中心，應(yīng)該按照全面成本管理的要求進(jìn)行成本分?jǐn)?，從而在最終分析層面能夠體現(xiàn)全部的期間成本；責(zé)任成本（可控成本）、管理成本和交易成本應(yīng)該分類顯示，針對不同的用途提供不同的輔助決策信息；能夠明確確認(rèn)的專屬服務(wù)成本或者雙方認(rèn)可的內(nèi)部轉(zhuǎn)移成本，應(yīng)該專項計入承擔(dān)該成本的責(zé)任中心。 ?。ǘ┏杀痉?jǐn)偡椒ā ∩虡I(yè)銀行管理會計的成本分?jǐn)偛煌谝话阒圃炱髽I(yè)。從SAP系統(tǒng)的實(shí)際情況來看，它主要包括兩個部分，一個是責(zé)任中心之間的成本分?jǐn)偅ㄒ韵潞喎QCO分?jǐn)偅?，一個是責(zé)任中心向成本分析對象（如客戶、機(jī)構(gòu)、產(chǎn)品等）的分?jǐn)偅ㄒ韵潞喎QPA分?jǐn)偅??！ τ贑O分?jǐn)偠裕瑥某杀局行念愋偷慕嵌瘸霭l(fā)，我們可以將所有的成本中心劃分為業(yè)務(wù)管理中心（如行長室、行政部等）、業(yè)務(wù)支持中心（如人事部、財務(wù)部等）和業(yè)務(wù)服務(wù)中心（如清算中心、各營銷管理部門），并按照總分行兩級劃分。支行則按照運(yùn)營業(yè)務(wù)、公司金融業(yè)務(wù)和個人金融業(yè)務(wù)三大基礎(chǔ)條線進(jìn)行劃分。業(yè)務(wù)管理中心、業(yè)務(wù)支持中心和業(yè)務(wù)服務(wù)中心的期間費(fèi)用按照一定的成本分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)（如人數(shù)、責(zé)任中心數(shù)量等）依次向下進(jìn)行分?jǐn)偂＝?jīng)過CO分?jǐn)偤?，最終結(jié)果是所有的期間費(fèi)用歸集到各個營銷及業(yè)務(wù)責(zé)任中心進(jìn)行。在分?jǐn)偟倪^程中，總行和分行業(yè)務(wù)管理中心、業(yè)務(wù)支持中心和部分業(yè)務(wù)服務(wù)中心的期間費(fèi)用，會分類進(jìn)行反映，以區(qū)分各個營銷及業(yè)務(wù)責(zé)任中心當(dāng)期發(fā)生的直接可控費(fèi)用?！ 〈送?，對于運(yùn)營部門等業(yè)務(wù)支持中心，CO分?jǐn)偨梃b了作業(yè)成本管理的基本思路，采取了按照公司業(yè)務(wù)和個人業(yè)務(wù)各自的業(yè)務(wù)量乘以單筆業(yè)務(wù)成本為分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)的分?jǐn)偡椒?，將全行運(yùn)營部門的期間費(fèi)用向公司業(yè)務(wù)和個人業(yè)務(wù)兩大條線進(jìn)行分?jǐn)?。這樣，運(yùn)營部門責(zé)任中心可以視同內(nèi)部衡量的利潤中心進(jìn)行運(yùn)行效率和績效的評價分析?！ τ赑A分?jǐn)偅诟鳡I銷及業(yè)務(wù)責(zé)任中心對成本進(jìn)行歸集后，依據(jù)其服務(wù)的產(chǎn)品和客戶的不同，分別向各自條線的客戶、產(chǎn)品進(jìn)行最后的成本分?jǐn)?。PA分?jǐn)偦趩喂P交易進(jìn)行。在對成本進(jìn)行分類后，PA分?jǐn)偟臉?biāo)準(zhǔn)依據(jù)成本類型和業(yè)務(wù)條線的不同而不同，分別按照單個賬戶的平均余額或者賬戶數(shù)進(jìn)行。PA分?jǐn)偼瓿珊螅纬勺詈蟮挠治鲂畔⒔Y(jié)構(gòu)。這個信息結(jié)構(gòu)既包括客戶、產(chǎn)品、機(jī)構(gòu)、條線、客戶經(jīng)理、產(chǎn)品經(jīng)理等基本的緯度信息，也包括利息收入（支出）、FTP成本（收益）、中間業(yè)務(wù)收入、直接成本、分?jǐn)偟拈g接成本、預(yù)期損失、風(fēng)險資本等各類需要的計算結(jié)果。對這些信息結(jié)構(gòu)的組合分析，就能夠生成最后所需要的各類盈利能力分析報告?！?
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