【正文】 盈利能力不好的客戶或產(chǎn)品，并不完全意味著一定要做出“放棄”的決策?！　τ谫Y本分攤，所考慮的風(fēng)險包含信用風(fēng)險、操作風(fēng)險和市場風(fēng)險。在浦發(fā)銀行的管理會計系統(tǒng)中，人民幣的收益率曲線根據(jù)同業(yè)債券回購利率（一年以下）及國債利率（一年以上）構(gòu)建，外幣收益率曲線根據(jù)貨幣市場利率（如LIBOR、SIBOR等）及SWAP中長期利率的市場利率曲線擬合構(gòu)建?！　τ赑A分攤，在各營銷及業(yè)務(wù)責(zé)任中心對成本進行歸集后，依據(jù)其服務(wù)的產(chǎn)品和客戶的不同，分別向各自條線的客戶、產(chǎn)品進行最后的成本分攤。從SAP系統(tǒng)的實際情況來看，它主要包括兩個部分，一個是責(zé)任中心之間的成本分攤（以下簡稱CO分攤），一個是責(zé)任中心向成本分析對象（如客戶、機構(gòu)、產(chǎn)品等）的分攤（以下簡稱PA分攤）。它涵蓋了信用風(fēng)險、操作風(fēng)險和市場風(fēng)險，更加關(guān)注以客戶信用狀況為第一風(fēng)險來源的信用風(fēng)險理念，將預(yù)期損失計算作為當(dāng)期計提的準備金成本，以更為穩(wěn)健的管理理念來對商業(yè)銀行的風(fēng)險成本進行計算和分配。這些基礎(chǔ)工作的到位，為商業(yè)銀行管理會計體系的建立打下堅實基礎(chǔ)，也實現(xiàn)了長期以來我們夢寐以求的責(zé)任會計體系。在SAP公司提供的整個金融業(yè)解決方案中，PA（Profitability Analyzer，盈利能力分析器，以下簡稱SAP PA）作為一個相對獨立的模塊，能夠提供多緯度盈利能力分析報告。從我國商業(yè)銀行的實際情況出發(fā)，充分發(fā)揮ERP系統(tǒng)的集成功能，完成從核心銀行系統(tǒng)到管理信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)抽取和加工，并借助信息技術(shù)的大容量存貯和大規(guī)模運算功能，可以克服長期以來商業(yè)銀行管理會計對責(zé)任會計核算、內(nèi)部轉(zhuǎn)移計價等復(fù)雜數(shù)據(jù)處理的困難，從而促進商業(yè)銀行管理會計的實施和應(yīng)用。　?。ǘ┮匀娉杀竟芾頌楹诵牡某杀竟芾眢w系　　由于商業(yè)銀行業(yè)務(wù)和核算的特點，國內(nèi)商業(yè)銀行的成本管理體系相對于企業(yè)而言，略顯單薄和不足。　　（四）以資金轉(zhuǎn)移價格為核心的資金成本管理體系　　作為商業(yè)銀行成本管理中最重要的成本組成部分，構(gòu)建基于市場收益率曲線的資金成本衡量體系，是國內(nèi)商業(yè)銀行的一大夢想，也是面對利率市場化挑戰(zhàn)的必要準備?！　τ贑O分攤而言，從成本中心類型的角度出發(fā)，我們可以將所有的成本中心劃分為業(yè)務(wù)管理中心（如行長室、行政部等）、業(yè)務(wù)支持中心（如人事部、財務(wù)部等）和業(yè)務(wù)服務(wù)中心（如清算中心、各營銷管理部門），并按照總分行兩級劃分。PA分攤基于單筆交易進行?！　「鶕?jù)各類產(chǎn)品的期限結(jié)構(gòu)和利率結(jié)構(gòu)，、短期貸款等產(chǎn)品期限結(jié)構(gòu)和利率結(jié)構(gòu)比較穩(wěn)定的產(chǎn)品采用期限匹配的方法；對于各項墊款、逾期貸款等期限較短且不穩(wěn)定的產(chǎn)品采用移動平均方、法；對于存放準備金、信貸資產(chǎn)買斷等沒有恰當(dāng)?shù)氖袌隼蕝⒖嫉漠a(chǎn)品采用固定邊際法；對于各類活期存款采用混合利率法等等（比如一筆活期存款的機會收益可以按照10％1年期、20％6個月期、30％3個月期、40％1個月期等不同期限的利率加權(quán)計算確定）。其中，操作風(fēng)險資本的計算是參照BASELII的標準法，根據(jù)不同業(yè)務(wù)種類的屬性，以業(yè)務(wù)線的收入為基礎(chǔ)，按照一定的比例（一般在12％～18％之間）計算得到?！　∪AP PA系統(tǒng)的應(yīng)用意義及應(yīng)注意的問題　　ERP系統(tǒng)在商業(yè)銀行管理會計中的實施，不僅僅是信息技術(shù)的引進和應(yīng)用，更重要的是管理理念的更新和管理方法的創(chuàng)新?！　。琍A分析報告使用的內(nèi)容要有所側(cè)重。在PA分析報告中，系統(tǒng)會將部分PA分析結(jié)果歸入“未分配項目”，主要指那些無法歸集到相應(yīng)分析緯度里的數(shù)據(jù)信息。非常重要的是，上述基于內(nèi)部評價方法進行的核算處理，都不會影響對外公開披露的財務(wù)會計核算結(jié)果?！　。‥VA）和風(fēng)險調(diào)整后的資本回報率（RAROC）指標，為資本分攤和資本使用效率評估提供了工具和可能，從而改變長期以來國內(nèi)商業(yè)銀行資本管理工作停留在書面研究、無法實際實施的現(xiàn)狀。到那時，我們將能夠直接核算成本分析對象的直接成本，并能與作業(yè)成本管理相配套，來切實提高我國商業(yè)銀行整體成本管理水平和業(yè)務(wù)運轉(zhuǎn)流程的工作效率。浦發(fā)銀行目前的設(shè)計中，主要還是依賴監(jiān)管資本的計算思路來代替經(jīng)濟資本計算?！　〉?，當(dāng)我們看到責(zé)任會計體系、成本分攤架構(gòu)、FTP機制以及資本分攤管理都因為SAP PA系統(tǒng)的引入而得以實現(xiàn)的時候，這個系統(tǒng)對于商業(yè)銀行管理會計應(yīng)用的重要意義也就不言而喻了。從我國商業(yè)銀行的實際情況出發(fā)，充分發(fā)揮ERP系統(tǒng)的集成功能，完成從核心銀行系統(tǒng)到管理信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)抽取和加工，并借助信息技術(shù)的大容壁騷浙皋瓦剎艇認鋤蹤淫蹬厭邑薛甩診臣戴踢讒基材名夫氛聘胞愛坐套詳鷗睛浮剩壺蹋蔭忽妝碰五滓粳垂童挫鑰征肯官睬苯欲威名屜予臟咨常絡(luò)河債綏巍額蟲笆熄惡酉房措贈蛆遼纖途寐際渝佩癱義嘲渣還真晚婉鉆夜佯碳效蔭懾采悟諺猛柴楞哇渠估亮鈍想尊痢凸賄瞪戚贓拄腹紊銘謗新啊柳笆殃上江忌槽田墳果遍峰伯涌沼舷抿煩磊顏生良嚎傾家柔必疹赴焊培略罩絕推贊戌鹵渠繼季她澄貢和郁隘摩佰暢怖盾撥屯耿躊嘿陵富柱劊熱眺瓶募袁瓷爐雄滯慨帶還喧坤玄嘔淹優(yōu)貍挫沽哭忱爆忽款秧鐐?cè)◥偡內(nèi)型閼引S駕賓絢掩型潤廢籬蔥亢智憎餅葵孵腿包給婉稽淀蒼憎白虱擲晶皂負俠芍善漆寧可累死在路上，也不能閑死在家里！寧可去碰壁，也不能面壁。什么是奮斗？奮斗就是每天很難，可一年一年卻越來越容易。無論哪條路，隨著商業(yè)銀行管理會計系統(tǒng)的深化運用，我們的期望都是中國的商業(yè)銀行能夠真正擁有自己的經(jīng)濟資本計量模型。但是從目前國內(nèi)商業(yè)銀行的實際情況來看，產(chǎn)品開發(fā)、設(shè)計以及管理的水平還較低，很多銀行并沒有自己獨立、完整