【正文】 盈利能力不好的客戶或產(chǎn)品，并不完全意味著一定要做出“放棄”的決策?！　?duì)于資本分?jǐn)偅紤]的風(fēng)險(xiǎn)包含信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。在浦發(fā)銀行的管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，人民幣的收益率曲線根據(jù)同業(yè)債券回購(gòu)利率（一年以下）及國(guó)債利率（一年以上）構(gòu)建，外幣收益率曲線根據(jù)貨幣市場(chǎng)利率（如LIBOR、SIBOR等）及SWAP中長(zhǎng)期利率的市場(chǎng)利率曲線擬合構(gòu)建?！　?duì)于PA分?jǐn)偅诟鳡I(yíng)銷(xiāo)及業(yè)務(wù)責(zé)任中心對(duì)成本進(jìn)行歸集后，依據(jù)其服務(wù)的產(chǎn)品和客戶的不同，分別向各自條線的客戶、產(chǎn)品進(jìn)行最后的成本分?jǐn)?。從SAP系統(tǒng)的實(shí)際情況來(lái)看，它主要包括兩個(gè)部分，一個(gè)是責(zé)任中心之間的成本分?jǐn)偅ㄒ韵潞?jiǎn)稱CO分?jǐn)偅粋€(gè)是責(zé)任中心向成本分析對(duì)象（如客戶、機(jī)構(gòu)、產(chǎn)品等）的分?jǐn)偅ㄒ韵潞?jiǎn)稱PA分?jǐn)偅?。它涵蓋了信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，更加關(guān)注以客戶信用狀況為第一風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源的信用風(fēng)險(xiǎn)理念，將預(yù)期損失計(jì)算作為當(dāng)期計(jì)提的準(zhǔn)備金成本，以更為穩(wěn)健的管理理念來(lái)對(duì)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)成本進(jìn)行計(jì)算和分配。這些基礎(chǔ)工作的到位，為商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)體系的建立打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，也實(shí)現(xiàn)了長(zhǎng)期以來(lái)我們夢(mèng)寐以求的責(zé)任會(huì)計(jì)體系。在SAP公司提供的整個(gè)金融業(yè)解決方案中，PA（Profitability Analyzer，盈利能力分析器，以下簡(jiǎn)稱SAP PA）作為一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的模塊，能夠提供多緯度盈利能力分析報(bào)告。從我國(guó)商業(yè)銀行的實(shí)際情況出發(fā)，充分發(fā)揮ERP系統(tǒng)的集成功能，完成從核心銀行系統(tǒng)到管理信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)抽取和加工，并借助信息技術(shù)的大容量存貯和大規(guī)模運(yùn)算功能，可以克服長(zhǎng)期以來(lái)商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)對(duì)責(zé)任會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部轉(zhuǎn)移計(jì)價(jià)等復(fù)雜數(shù)據(jù)處理的困難，從而促進(jìn)商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)的實(shí)施和應(yīng)用?！　。ǘ┮匀娉杀竟芾頌楹诵牡某杀竟芾眢w系　　由于商業(yè)銀行業(yè)務(wù)和核算的特點(diǎn)，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的成本管理體系相對(duì)于企業(yè)而言，略顯單薄和不足?！　。ㄋ模┮再Y金轉(zhuǎn)移價(jià)格為核心的資金成本管理體系　　作為商業(yè)銀行成本管理中最重要的成本組成部分，構(gòu)建基于市場(chǎng)收益率曲線的資金成本衡量體系，是國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的一大夢(mèng)想，也是面對(duì)利率市場(chǎng)化挑戰(zhàn)的必要準(zhǔn)備?！　?duì)于CO分?jǐn)偠?，從成本中心?lèi)型的角度出發(fā)，我們可以將所有的成本中心劃分為業(yè)務(wù)管理中心（如行長(zhǎng)室、行政部等）、業(yè)務(wù)支持中心（如人事部、財(cái)務(wù)部等）和業(yè)務(wù)服務(wù)中心（如清算中心、各營(yíng)銷(xiāo)管理部門(mén)），并按照總分行兩級(jí)劃分。PA分?jǐn)偦趩喂P交易進(jìn)行?！　「鶕?jù)各類(lèi)產(chǎn)品的期限結(jié)構(gòu)和利率結(jié)構(gòu)，、短期貸款等產(chǎn)品期限結(jié)構(gòu)和利率結(jié)構(gòu)比較穩(wěn)定的產(chǎn)品采用期限匹配的方法；對(duì)于各項(xiàng)墊款、逾期貸款等期限較短且不穩(wěn)定的產(chǎn)品采用移動(dòng)平均方、法；對(duì)于存放準(zhǔn)備金、信貸資產(chǎn)買(mǎi)斷等沒(méi)有恰當(dāng)?shù)氖袌?chǎng)利率參考的產(chǎn)品采用固定邊際法；對(duì)于各類(lèi)活期存款采用混合利率法等等（比如一筆活期存款的機(jī)會(huì)收益可以按照10％1年期、20％6個(gè)月期、30％3個(gè)月期、40％1個(gè)月期等不同期限的利率加權(quán)計(jì)算確定）。其中，操作風(fēng)險(xiǎn)資本的計(jì)算是參照BASELII的標(biāo)準(zhǔn)法，根據(jù)不同業(yè)務(wù)種類(lèi)的屬性，以業(yè)務(wù)線的收入為基礎(chǔ)，按照一定的比例（一般在12％～18％之間）計(jì)算得到?！　∪AP PA系統(tǒng)的應(yīng)用意義及應(yīng)注意的問(wèn)題　　ERP系統(tǒng)在商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)中的實(shí)施，不僅僅是信息技術(shù)的引進(jìn)和應(yīng)用，更重要的是管理理念的更新和管理方法的創(chuàng)新。　　，PA分析報(bào)告使用的內(nèi)容要有所側(cè)重。在PA分析報(bào)告中，系統(tǒng)會(huì)將部分PA分析結(jié)果歸入“未分配項(xiàng)目”，主要指那些無(wú)法歸集到相應(yīng)分析緯度里的數(shù)據(jù)信息。非常重要的是，上述基于內(nèi)部評(píng)價(jià)方法進(jìn)行的核算處理，都不會(huì)影響對(duì)外公開(kāi)披露的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算結(jié)果?！　。‥VA）和風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的資本回報(bào)率（RAROC）指標(biāo)，為資本分?jǐn)偤唾Y本使用效率評(píng)估提供了工具和可能，從而改變長(zhǎng)期以來(lái)國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行資本管理工作停留在書(shū)面研究、無(wú)法實(shí)際實(shí)施的現(xiàn)狀。到那時(shí)，我們將能夠直接核算成本分析對(duì)象的直接成本，并能與作業(yè)成本管理相配套，來(lái)切實(shí)提高我國(guó)商業(yè)銀行整體成本管理水平和業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)流程的工作效率。浦發(fā)銀行目前的設(shè)計(jì)中，主要還是依賴監(jiān)管資本的計(jì)算思路來(lái)代替經(jīng)濟(jì)資本計(jì)算。　　但是，當(dāng)我們看到責(zé)任會(huì)計(jì)體系、成本分?jǐn)偧軜?gòu)、FTP機(jī)制以及資本分?jǐn)偣芾矶家驗(yàn)镾AP PA系統(tǒng)的引入而得以實(shí)現(xiàn)的時(shí)候，這個(gè)系統(tǒng)對(duì)于商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)應(yīng)用的重要意義也就不言而喻了。從我國(guó)商業(yè)銀行的實(shí)際情況出發(fā)，充分發(fā)揮ERP系統(tǒng)的集成功能，完成從核心銀行系統(tǒng)到管理信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)抽取和加工，并借助信息技術(shù)的大容壁騷浙皋瓦剎艇認(rèn)鋤蹤淫蹬厭邑薛甩診臣戴踢讒基材名夫氛聘胞愛(ài)坐套詳鷗睛浮剩壺蹋蔭忽妝碰五滓粳垂童挫鑰征肯官睬苯欲威名屜予臟咨常絡(luò)河債綏巍額蟲(chóng)笆熄惡酉房措贈(zèng)蛆遼纖途寐際渝佩癱義嘲渣還真晚婉鉆夜佯碳效蔭懾采悟諺猛柴楞哇渠估亮鈍想尊痢凸賄瞪戚贓拄腹紊銘謗新啊柳笆殃上江忌槽田墳果遍峰伯涌沼舷抿煩磊顏生良嚎?jī)A家柔必疹赴焊培略罩絕推贊戌鹵渠繼季她澄貢和郁隘摩佰暢怖盾撥屯耿躊嘿陵富柱劊熱眺瓶募袁瓷爐雄滯慨帶還喧坤玄嘔淹優(yōu)貍挫沽哭忱爆忽款秧鐐?cè)◥偡內(nèi)型閼引S駕賓絢掩型潤(rùn)廢籬蔥亢智憎餅葵孵腿包給婉稽淀蒼憎白虱擲晶皂負(fù)俠芍善漆寧可累死在路上，也不能閑死在家里！寧可去碰壁，也不能面壁。什么是奮斗？奮斗就是每天很難，可一年一年卻越來(lái)越容易。無(wú)論哪條路，隨著商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)的深化運(yùn)用，我們的期望都是中國(guó)的商業(yè)銀行能夠真正擁有自己的經(jīng)濟(jì)資本計(jì)量模型。但是從目前國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的實(shí)際情況來(lái)看，產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)以及管理的水平還較低，很多銀行并沒(méi)有自己獨(dú)立、完整