論文p系統(tǒng)與商業(yè)的銀行管理會計的實踐管理會計(編輯修改稿)
2025-07-23 10:36 本頁面
【文章內容簡介】 ?。ㄈ┵Y金轉移定價 資金轉移定價（Fund Transfer Pricing，即FTP），是基于金融市場的資金供求關系確定的一個內部資金機會利率，通過應用這個內部利率將資金的利率風險和錯配損益集中于專門的利率管理部門，同時以此利率來衡量資金籌集部門的機會收益和資金運用部門的機會成本。FTP的確定有賴于收益率曲線的建立。在浦發(fā)銀行的管理會計系統(tǒng)中，人民幣的收益率曲線根據(jù)同業(yè)債券回購利率（一年以下）及國債利率（一年以上）構建，外幣收益率曲線根據(jù)貨幣市場利率（如LIBOR、SIBOR等）及SWAP中長期利率的市場利率曲線擬合構建。 根據(jù)各類產品的期限結構和利率結構，、短期貸款等產品期限結構和利率結構比較穩(wěn)定的產品采用期限匹配的方法；對于各項墊款、逾期貸款等期限較短且不穩(wěn)定的產品采用移動平均方、法；對于存放準備金、信貸資產買斷等沒有恰當?shù)氖袌隼蕝⒖嫉漠a品采用固定邊際法；對于各類活期存款采用混合利率法等等（比如一筆活期存款的機會收益可以按照10％1年期、20％6個月期、30％3個月期、40％1個月期等不同期限的利率加權計算確定）?！ 撝赋龅氖?，基于FTP計算出來的各類存、貸款的利差貢獻，是基于機會貢獻（或成本）基礎計算出來的收益。作為客觀反映資金成本的衡量機制，不應該過多地人為加以調整（如對收益率曲線進行調整、根據(jù)不同區(qū)域確定不同的收益率曲線或者FTP利率等等），以避免信息扭曲。如果要將其與績效評價或者激勵機制結合的話，對不同業(yè)務或者產品的利差貢獻確定不同的激勵政策可能更為合理?！ 。ㄋ模╊A期損失和風險資本計算 對預期損失計算的考慮，主要是為了避免傳統(tǒng)財務會計準備金計提方法所容易形成的利潤波動、人為干擾嚴重、損失確認滯后和計提標準簡單化等缺點。浦發(fā)銀行的管理會計系統(tǒng)主要借鑒了BASELII內部評級法的基本思路，以及參考國外商業(yè)銀行關于不同信用等級客戶違約概率的基礎上來進行的。 其基本模型（以貸款為例）為： LLP=PDLGDEAD/N 其中：LLP為按月計算的單筆貸款預期損失金額； EAD為按月計算的單筆貸款日均余額； PD為計算月末該客戶的信用評級對應的違約概率； LGD為違約發(fā)生時信用風險暴露的損失程度，由單筆貸款的擔保方式和抵押品價值大小來決定； N為分攤期限，按照12個月計算。 對于資本分攤，所考慮的風險包含信用風險、操作風險和市場風險。其中，操作風險資本的計算是參照BASELII的標準法，根據(jù)不同業(yè)務種類的屬性，以業(yè)務線的收入為基礎，按照一定的比例（一般在12％～18％之間）計算得到。對于市場風險，主要針對交易賬簿的銀行業(yè)務，它的風險資本計算直接與SAP的市場風險管理模塊集成，將該模塊計算的市場風險價值（VAR，Value At Risk，風險價值）直接傳入PA并經(jīng)過簡單計算后得到?！ τ谛庞蔑L險，其風險資本計算主要借鑒BASELII標準法的基本思路，并以客戶內部信用評級代替外部信用評級，同時參考銀監(jiān)會（2004年2月份公布）的《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》有關要求確定。其基本計算模型是： （1）風險緩釋工具覆蓋的風險加權資產： A=風險緩釋工具的價值風險緩釋工具的風險權重 ?。?）無風險緩釋工具覆蓋的風險加權資產： B=[合同貸款額風險緩釋工具的價值專項準備]客戶信用評級對應的風險權重 ?。?）信用風險資本： EC=（A+B）CAR 其中：CAR為資本充足率比率，根據(jù)全行管理目標確定?！ ∪?、SAP PA系統(tǒng)的應用意義及應注意的問題 ERP系統(tǒng)在商業(yè)銀行管理會計中的實施，不僅僅是信息技術的引進和應用，更重要的是管理理念的更新和管理方法的創(chuàng)新。但在認識其意義和影響的同時，我們也要對一些問題有正確的認識。 ?。ㄒ唬┩ㄟ^信息系統(tǒng)的應用，為經(jīng)營管理提供多緯度的盈利分析手段，并延伸成為績效考評工具 從浦發(fā)銀行的實施案例來看，SAP PA模塊的功能定位，是從特定緯度、對特定分析對象進行盈利能力分析的工具，并借此實現(xiàn)管理會計的應用?！ ∷粌H提供客戶、機構、條線、產品等不同分析緯度的盈利能力報告，還可以將該系統(tǒng)延伸成為各個責任中心的績效考評工具。但是在此過程中，我們要注意兩個問題，一是當把PA作為績效評價工具時，是否意味著我們只看重財務業(yè)績這個單一績效指標？二是由于PA的設計與國內銀行傳統(tǒng)的營銷觀念不同，對于客戶經(jīng)理的績效結果，它是否足以滿足我國商業(yè)銀行經(jīng)營管理的現(xiàn)實需要而不會對業(yè)務發(fā)展產生負面影響？基于上述考慮，筆者認為，我國商業(yè)銀行把SAP PA這種盈利分析系統(tǒng)作為績效考評工具時，在一定時期內要把握好以下幾點?！ ?，譬如可以利用PA的結果作為分行和條線等機構總體的績效評價指標；而對產品和客戶兩個緯度，則必須從決策的角度來使用PA的分析結果。換言之，兩個緯度的分析結果一定要與經(jīng)營決策的戰(zhàn)略選擇緊密結合起來。PA分析結果顯示盈利能力不好的客戶或產品，并不完全意味著一定要做出“放棄”的決策?！ 。琍A分析報告使用的內容要有所側重。比如對于分攤后的期間費用信息，當進行績效評價時，應重點看該分析對象的責任成本（可控成本）；當進行產品盈利分析時，則可以包括全部的直接和間接費用；當進行產品定價時，應重點分析其直接成本和間接費用中的支持費用（如運營費用等）?！ 。瑢Υ艘姓_的認識。FTP的
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