【正文】 理論依據：如果一項投資方案的內部報酬率大于其要求的報酬率，則其產生的收益在扣除該方案的投資后，還有剩余收益，結果是增加了企業(yè)的價值；相反，如果投資方案的內部報酬率小于其要求的報酬率，則該方案產生的收益使企業(yè)收不回投資，結果導致企業(yè)價值的減少。 11 局限性：就同一投資方案而言，無論是運用凈現值法還是內部報酬率法，都可以得出相同的接 受或拒絕結論。但是如果在兩個互斥投資方案中選擇其中之一，則用上述兩種方法評估的結果有可能正好相反。 造成凈現值法與內部報酬率法放生矛盾的最基本原因： 1》這兩種方法對再投資的報酬率的假設各不相同 2》在某些特殊情況下，一個投資方案可能同時有多個內部報酬率 第七章：生產經營的全面預算 全面預算 概念：生產經營的全面預算，又稱總預算，是指包括一個企業(yè)生產經營活動各個方面的預算。它為銷售、生產、分配以及籌資等活動確定了明確的目標，表現為預計收益表、預計資產負債表等一整套預計的財務報表及附表， 反映企業(yè)在未來期間預計的財務狀況和經營成果。因此是企業(yè)管理當局未來各種記過及其如何實施的全面概括 全面預算的意義 1》明確企業(yè)各部門工作的目標 2》是企業(yè)內部各部門間工作的協調工具 3》有助于收入提升與成本節(jié)約 4》提供了企業(yè)進行工作業(yè)績評價的標準 5》全面預算可以克服以過去業(yè)績作為標準所帶來的局限性： a 過去的業(yè)績包含了無效的低水平業(yè)績 b未來或許與過去的業(yè)績相差太遠 全面預算的特點： 全員參與 全額預算 全程實施 全面預算的內容： 4營業(yè)預算：生產和購銷活動相關的預算 是企 業(yè)具有 12 實質性的基本活動的預算。以實物量指標和價值量指標分別反映企業(yè)收入與費用的構成情況 商業(yè)企業(yè)具體內容包括： a 銷售預算 b 銷售成本和存貨預算 c購貨預算 d預計損益表 制造業(yè)的營業(yè)預算包括 a銷售預算 b生產預算 c直接材料采購預算 d直接人工預算 e制造費用預算 f期末存貨預算 g銷售成本預算 h營業(yè)費用預算或稱銷售及管理費用預算i 預計損益表 4財務預算：反映企業(yè)未來一定預算期內有關投資和籌資、預計財務狀況和經營成果、以及現金收支等價值指標的各種預算的總稱。包括 :資本支出預算 現金預算 預 計資產負債表 全面預算的編制程序： 全面預算涉及企業(yè)生產經營活動的各個方面，是字啊銷售預算和可靠的銷售計劃的基礎上那個編制的。編制通常應遵循以下程序： 1》 明確的戰(zhàn)略規(guī)劃 2》確定預算的總目標及實現目標的方針和原則 3》編制分項預算草案 4》匯總上報 分項預算草案，編制全面預算草案 5》確定全面預算 6》審議批準 7》下達執(zhí)行 8》定期對預算執(zhí)行情況進行分析，其的反饋信息用于監(jiān)控及決策 在總預算編制的程序中，企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、預算編制、業(yè)績評價三者相連結形成閉環(huán)，形成一個密不可分的有機整 13 體。 全面預算編制原理： 1》銷售預算： 預計銷售收入 =預計銷售量 * 預計銷售單價 2》 生產預算： 以預計銷售量和預計產成品存貨為基礎 百度搜索 ―就愛閱讀 ‖,專業(yè)資料、生活學習 ,盡在就愛閱讀網,您的在線圖書館 ! 第一章：管理會計概論 第一節(jié)：財務會計和管理會計 財務會計定義： 是一個提供價值信息的信息系統(tǒng)，通過對企業(yè)經營活動的確認、計量，連續(xù)系統(tǒng)的記錄匯總，定期編制會計報表，主要企業(yè)外部的有關利益集團或個人提供他們據以決策的會計信息。 管理會計的定 義： 是現代會計的另一個分支，服務于企業(yè)內部的管理職能的實施，側重于為企業(yè)內部的經營管理服務并參與管理活動。其工作內容主要包括信息的收集、分類、加工整理、分析報告和信息傳遞等，為企業(yè)的決策規(guī)劃、計劃預算、評價與控制等方面提供信息。 管理會計的主要特點 。 1服務于企業(yè)內部管理 2》方法靈活多樣 3》面向未來的時間特征 4》會計信息不受會計準則約束 5》重視人的行為問題 財務會計和管理會計的比較： 14 1》信息使用者不同（外部使用者：股東、債權人、監(jiān)管機構、公眾；內部使用者：企業(yè)各級管理者） 2》信息時間屬性不同（歷史性；現實性和預測性） 3》會計報告的類型不同（財務報表；決策分析報告、業(yè)績評價報告、控制報告）4》會計報告的內容不同（反映企業(yè)整體的總括性情況；反映企業(yè)內部機構部門的詳細情況） 5》會計報告的編制頻率不同（年度、半年度、季度；根據需要適時提供 6）約束性不同（符合會計準則；不受會計準則約束） 7》驗證程序不同（公認會計師審計；無需外部審計） 管理會計的主要內容： 管理會計主要為企業(yè)的內部管理服務，其主要內容可以表述為決策與規(guī)劃會計和執(zhí)行與控制會計。決策 決策分析可以分為短期決策 分析和長期決策分析 規(guī)劃會計通過編制計劃和預算將決策確定的目標和行動具體化，包括生產經營總預算和項目預算 執(zhí)行和控制是保證計劃所確定的目標得以實現的實施過程 管理會計的職能 1》 為決策提供客觀可靠信息 2》 制定計劃編制預算 3》 實施經營計劃，評價業(yè)績實施控制 4》 成本確定和成本計算 管理會計信息質量要求 1》 準確性 2》相關性 3》可理解性 4》及時性 5》成本和效益原則 現代管理會計發(fā)展的主要表現 15 1》 信息技術與管理會計信息系統(tǒng)設計 2》 代理人理論 3》 價 值鏈分析、作業(yè)管理和作業(yè)成本計算 4》 目標成本計算和價值分析 5》 質量成本與全面質量管理 6》 適時生產（存貨）系統(tǒng) 7》 綜合積分卡 第二章 成本性態(tài)分析與變動成本法 成本性態(tài)：成本總額與業(yè)務活動之件的依存關系 業(yè)務量：影響成本的業(yè)務活動也稱為成本動因，引起成本發(fā)生的成本動因有很多，最常見的是與數 量有關的成本動因，一般稱之為業(yè)務量 固定成本：在一定條件下，當業(yè)務量發(fā)生變動時總額保持不變的成本。 約束性固定成本：不受企業(yè)管理層短期決策行為影響，在短期內不能 改變其數額的固定成本 酌量性固定成本：受企業(yè)管理層短期決策行為影響，能改變其數額的固定成本 變動成本：在一定條件下，總額隨業(yè)務量的變動而成正比例變動的成本 設計變動成本：由產品的工藝實際所確定的，只要工藝技術及產品設計不改變，成本就不會變動， 所以不受企業(yè)管理層決策影響 酌量性變動成本：通常收管理層決策影響，有很大的選擇性 混合成本：在實際工作中，有許多成本絕育固定成本 16 和變動成本之間，它們既非完全固定成本，但 也不隨業(yè)務量成正比例變動，因而稱為混合成本。常見混合 成本：階梯成本和半變動成本 固定成本的特點： 1》 成本總額不隨業(yè)務量而變，表現為一固定金額 2》 單位業(yè)務量負擔的固定成本隨業(yè)務量的增減變動成反比例變動 1 變動成本的特點： 1》 成本總額隨業(yè)務量的增減變動成正比例變動 2》 單位業(yè)務量的變動成本不受業(yè)務量增減變動的影響而保持不變 1 階梯成本和半變動成本： 階梯成本：企業(yè)的運貨員與質檢員的工資，以及受一定業(yè)物量影響的固定資產租賃費 半變動成本：水電費、煤氣費、電話費、機器設備的維修保養(yǎng)費。 1 相關范圍 包含兩層含義： 1》特定期間 2》特定的業(yè)務量水平 1 總成本的函數模型 : y=a+bx y=成本總額 a=固定成本 b=單位變動成本 x=業(yè)務量 bx=變動成本 1 工程分析法： 又稱為技術測定法：適用與缺乏歷史數據參考的新產品 1 賬戶分析法：簡便易行，適用于會計基礎工作較好的企業(yè) 1 合同確認法：適用于水電費、煤氣費、電話費 1 歷史成本分析法：適用于生產條件比較穩(wěn)定、成本水平波動不大以及有關歷史資料比較完備的企 業(yè)。有：高低 點法、散布圖法、最小平方法 1 完全成 17 本法： 企業(yè)采用完全成本法的原因： 1》存貨計價 2》評估盈利能力 3》定價決策 變動成本法： 2 完全成本法和變動成本法的區(qū)別： 1》 成本劃分的標準、類別及產品成本的構成內容不同： 完全成本法按照成本的經濟用途把企業(yè)的全部成本分為產品成本和期間費用兩大類，產品成本包括全部生產成本，費生產成本作為期間費用處理。 變動成本法按照成本性態(tài)把企業(yè)全部成本分為變動成本和固定成本，產品成本只包括變動生產成本，固定制造費用作為期間費用處理 2》 存貨 計價及成本流程不同 在完全成本法下，由于產品成本包括固定制造費用，并將固定制造費用在完工產品之間分配，這樣，其么在產品、產成品和已銷售產品中均 ―吸收 ‖了一定份額的固定制造費用，即期末存貨都是按全部生產成本計價。 在變動成本法下，由于產品成本僅按變動生產成本計算，而降固定制造費用全部作為期間成本處理，因此，無論在產品、產成品還是已銷售產品都只包含變動生產成本，即存貨都是按變動生產成本計價。這樣，變動成本法的存貨成本必然小于完全成本法下的成本 2 職能式損益表：完全成本法下編 制的損益表 2 貢獻式損益表：變動成本法下編制的損益表 18 2 完全成本法和變動成本費的營業(yè)利潤差額的計算公式： 職能式損益表：銷售收入 銷售成本 =銷售毛利 銷售毛利 營業(yè)費用 銷售費用 管理費用 =營業(yè)利潤 貢獻式損益表：銷售收入 變動成本（變動生產成本 +變 動 銷 售 費 用 + 變 動 管 理 費 用 ） = 邊際貢獻 邊際貢獻 固定成本（固定制造費用 +固定銷售費用 +固定管理費用） =營業(yè)利潤 2 完全成本法和變動成本法 的營業(yè)利潤差額變動規(guī)律： 1》 當完全成本法期末存貨吸收的固定制造費用等于期初存貨吸收的固定制造費用時，營業(yè)利潤差 額為零，則兩種成本計算法的營業(yè)利潤必然相等 2》 大于時，營業(yè)差額大于零，完全成本法的營業(yè)利潤大于變動成本法的營業(yè)利潤 3》 小于時，營業(yè)差額小于零， 小于 2 變動成本法的優(yōu)缺點： 優(yōu)點： 1》能促使企業(yè)重視銷售，防止盲目生活生產 2》能提供企業(yè)管理層預測和短期決策的有用信息 3》有利于企業(yè)加強成本控制和正確進行業(yè)績評 價 4》簡化成本計算 缺點： 1》不符合財務會計的產品成本概念以及對外報告的要求 2》不能適用長期決策的需要 第三章：本量利分析 19 本量利分析：對成本、業(yè)務量、利潤三者之間的相互依存關系所進行的分析 邊際貢獻 。也稱貢獻毛益，是指銷售收入減去變動成本后的余額 本量利分析的基本假設： 1》銷售價格固定 2》成本是線性的 3》產銷平衡 4》銷售組合固定 本量利關 系的基本公式： 利潤 =銷售收入 變動成本 固定成本 =銷售價格 *銷售量 單位變動成本 * 銷售量 固定成本 =（銷售價格 單位變動成本） * 銷售量 固定成本 邊際貢獻指標的計算： 單位邊際貢獻 =銷售價格 – 單位變動成本 邊際貢獻 = 單位邊際貢獻 * 銷售量 營業(yè)利潤 = 邊際貢獻 – 固定成本 邊際貢獻率 =邊際貢獻 / 銷售收入 *100% =單位邊際貢獻 / 銷售價格 *100% 變動成本率 =變動成本 / 銷售收入 *100% =單位變動成本 / 銷售價格 * 100% 邊際貢獻率 + 變動成本率 = 1 盈虧平衡：企業(yè)在一定期間的銷售收入等于總成本 盈虧平衡點：使企業(yè)達到盈虧平衡狀態(tài)的業(yè)務量 盈虧平衡點有兩種表現形式： 1》盈虧平衡點銷售量 2》 20 盈虧平衡點銷售額 確定盈虧平衡點方法： 1》基本等式法 2》邊際貢獻法 3》本量利分析圖 安全邊際：企業(yè)預算（或實際）銷售量超過盈虧平衡點的差額 本量利分析圖： 1》建立直角坐標橫