【文章內(nèi)容簡介】 學(xué)出版社， 2020： 149 11 參見：孫厚軍 . 中小企業(yè)信用擔(dān)保 [M]. 杭州 :浙江大學(xué)出版社， 2020： 137 此資料來自 企業(yè) () , 大量管理資料下載 10 （三）信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的外部經(jīng)營環(huán)境不容樂觀 信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的服務(wù)對象是廣大的中小企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期市場經(jīng)濟(jì)秩序還不規(guī)范的大環(huán)境中，我國中小企業(yè)信用資源不足、信用缺失的問題還比較嚴(yán)重，總體的信譽(yù)度較低，如財(cái)務(wù)管理混亂，會計(jì)信息失真，缺少技術(shù)品牌，市場 競爭能力較弱等等。在這個群體中開展信用擔(dān)保業(yè)務(wù)，風(fēng)險(xiǎn)較高。 信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)是為銀行的貸款業(yè)務(wù)提供擔(dān)保的，在銀行的信貸客戶中，有信用貸款客戶，有抵押貸款客戶，而需要信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)擔(dān)保的客戶一般是擔(dān)保措施不足的中小企業(yè)，在銀行整體的客戶群中是風(fēng)險(xiǎn)度較高的一類，信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)面臨的整體信用風(fēng)險(xiǎn)較銀行為高。并且由于法律地位不明確，在與銀行的博弈中，信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)較為弱勢，信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)一般還要承擔(dān)所有的風(fēng)險(xiǎn)。 四、信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的可持續(xù)經(jīng)營問題的研究意義 我國的 信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)目前在制度上、經(jīng)營上以及環(huán)境上所體現(xiàn)的特點(diǎn)和癥 結(jié)，從不同側(cè)面反映了一個問題：信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的可持續(xù)經(jīng)營問題。一方面，成立信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的政策初衷要求盡可能多的提供擔(dān)保，但是在當(dāng)前我國信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的內(nèi)部經(jīng)營能力和外部經(jīng)營環(huán)境下，信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的可持續(xù)經(jīng)營與此產(chǎn)生了矛盾。由于我國信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)成立和發(fā)展的歷史較短，各擔(dān)保機(jī)構(gòu)目前多在業(yè)務(wù)起步階段，大多數(shù)人信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的可持續(xù)經(jīng)營問題還沒有切膚之痛，見諸于報(bào)章的案例和討論還不多。我認(rèn)為，信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)可持續(xù)經(jīng)營問題在其起步階段就應(yīng)當(dāng)給予高度重視和充分研究。 （一）信用擔(dān)保是一高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，又具有信用傳導(dǎo)和信用放大特性 信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)是聯(lián)系銀行和企業(yè)的橋梁和紐帶，它一方面解決了中小企業(yè)在債務(wù)融資過程中擔(dān)保品不足的問題，提升了中小企業(yè)的信用，另一方面承擔(dān)了銀行在對中小企業(yè)融資過程因信息不對稱產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)了銀行的此資料來自 企業(yè) () , 大量管理資料下載 11 貸款意愿，三者的關(guān)系可以如圖 表示，信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)事實(shí)上扮演了風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者的角色。由于信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)承擔(dān)了大部分甚至全部貸款的連帶清償責(zé)任，銀行貸前的企業(yè)經(jīng)營狀況調(diào)查和資信審查標(biāo)準(zhǔn)就會降低，擔(dān)保機(jī)構(gòu)承擔(dān)了雙重“逆向選擇”的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在獲得所需資金后，由于有擔(dān)保機(jī)構(gòu)擔(dān)保，還款壓力和努力程度會降低，銀行相應(yīng)的監(jiān)管積極性和監(jiān) 管力度也會降低，擔(dān)保機(jī)構(gòu)同樣承擔(dān)雙重“道德風(fēng)險(xiǎn)”帶來的壓力。信用擔(dān)保行業(yè)是一個國際公認(rèn)的高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)。 同時(shí)，信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)還有信用傳導(dǎo)的功能，其自身的經(jīng)營狀況上可以影響到金融機(jī)構(gòu)，下可以影響到企業(yè)。如果擔(dān)保機(jī)構(gòu)自身經(jīng)營失敗，可能使得其擔(dān)保的企業(yè)因?yàn)闆]有后續(xù)的擔(dān)保而產(chǎn)生資金緊張，嚴(yán)重時(shí)可能產(chǎn)生原本的被擔(dān)保企業(yè)資金鏈的斷裂，進(jìn)而影響到該企業(yè)的上下游企業(yè)；如果信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)所擔(dān)保的企業(yè)對象眾多，此時(shí)，大面積的企業(yè)由于信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)無力續(xù)保而造成的資金短缺 ，對社會經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行將產(chǎn)生嚴(yán)重的后果。這是信用擔(dān)保傳導(dǎo)作用的一個方面。另一方面，信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的信用傳導(dǎo)還會作用到金融機(jī)構(gòu)。由于信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)是承擔(dān)金融機(jī)構(gòu)信貸風(fēng)險(xiǎn)的一個載體，由于信信用擔(dān)保機(jī)構(gòu) 中小企業(yè) 銀行 代 償 追 索 申請貸款 申 請 擔(dān) 保 擔(dān) 保 圖 ：信用擔(dān)保關(guān)系圖示 此資料來自 企業(yè) () , 大量管理資料下載 12 用擔(dān)保機(jī)構(gòu)喪失擔(dān)保能力，不再被銀行接受，此時(shí)如果被擔(dān)保企業(yè)無法適時(shí)更換擔(dān)保品，勢必造成銀行提前終止金融交易，加速回收貸款，從而加劇了金融、資金秩序的混亂。 與信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的信用傳導(dǎo)特性共同發(fā)生作用的還有信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的信用放大特性。一家擔(dān)保機(jī)構(gòu)的擔(dān)保能力即其對外擔(dān)保的余額在自身擔(dān)保資金之內(nèi)，該信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的信用就沒有被放大，那么該機(jī) 構(gòu)也很大程度上失去了它的功能和存在的意義。衡量擔(dān)保效率高低的一個重要指標(biāo)是擔(dān)保放大倍數(shù)，當(dāng)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)放大倍數(shù)超過 1 時(shí)，信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)便具備了信用放大功能，擔(dān)保放大倍數(shù)越大，信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的效率也就越高，同時(shí)也意味著擔(dān)保機(jī)構(gòu)的信用放大能力就越強(qiáng)。通常，信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的擔(dān)保余額遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其擔(dān)保資金，許多國家信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的放大倍數(shù)都超過了 10 倍，日本中小企業(yè)信用擔(dān)保協(xié)會的擔(dān)保倍數(shù)高達(dá) 60 倍，國內(nèi)也對信用擔(dān)保的資金放大有 510 倍的指導(dǎo)意見，當(dāng)擔(dān)保機(jī)構(gòu)無力持續(xù)經(jīng)營，喪失了持續(xù)擔(dān)保能力時(shí)，此時(shí)擔(dān)保倍數(shù)越大，通過擔(dān)保機(jī)構(gòu)傳導(dǎo) 特性作用而產(chǎn)生的對社會經(jīng)濟(jì)的連鎖反應(yīng)也就越強(qiáng)。 （二）國內(nèi)外的經(jīng)驗(yàn)表明：信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的可持續(xù)經(jīng)營不容樂觀 我國的信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)目前僅能稱得上“準(zhǔn)金融機(jī)構(gòu)”，完全與金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行類比可能并不恰當(dāng)，但從機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的看，信用擔(dān)保的高風(fēng)險(xiǎn)特性遠(yuǎn)比各種類型的金融機(jī)構(gòu)來得高。近 20 年來，中國的金融行業(yè)實(shí)踐表明國內(nèi)金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)度較高，從機(jī)構(gòu)的產(chǎn)生背景和目標(biāo)定位上看， 與信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)具有相當(dāng)?shù)目杀刃缘男磐型顿Y公司的發(fā)展軌跡應(yīng)當(dāng)對信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的未來發(fā)展有所警示。信托投資公司在改革開放之后在我國曾經(jīng)盛極一時(shí)，機(jī)構(gòu)數(shù)量高峰時(shí)達(dá)到 1000 家以上。但是，由于定位不清、功能不明、治理結(jié)構(gòu)不佳，信托投資公司不斷成為整頓對象。 1982 年、 1985 年、 1988 年、 1993 年、 1998 年國此資料來自 企業(yè) () , 大量管理資料下載 13 家先后 5 次對信托業(yè)進(jìn)行整頓， 12 但歷次整頓并沒有從根本上解決問題，相反的，整頓后的信托投資公司業(yè)務(wù)不斷被邊緣化，金融風(fēng)險(xiǎn)不斷累積，可持續(xù)經(jīng)營問題日益突出。從 1998 年開始的最新一次的整頓，確立信托投資公司要回歸“受人之托，代人理財(cái)”的主業(yè)，對符合條件、允許重新注冊的信托公司的資本規(guī)模、股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化準(zhǔn)入門檻進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)定，到 2020 年底，全國重新登記注冊的信 托投資公司僅有 55 家。 從國際的經(jīng)驗(yàn)來看，信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的商業(yè)性信貸擔(dān)保業(yè)務(wù)并沒有成功的盈利模式?，F(xiàn)代信用擔(dān)保業(yè)發(fā)端于 1840 年的瑞士，發(fā)展于 20 世紀(jì)， 二戰(zhàn)后，信用擔(dān)保更是被認(rèn)為是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必要條件，信貸擔(dān)保作為信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的主業(yè)迅速發(fā)展。但是，信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)經(jīng)過 20 世紀(jì)幾十年的發(fā)展已經(jīng)嚴(yán)重分化：中小企業(yè)信用擔(dān)保，特別是融資擔(dān)保業(yè)務(wù)仍然存在，但普遍只是作為政府扶持中小企業(yè)的政策性擔(dān)保，如美國的中小企業(yè)局（ SBA）、日本的信用保證協(xié)會、我國臺灣地區(qū)的中小企業(yè)信用保證基金等；而歐美目前大量存在的擔(dān)保機(jī)構(gòu)（我們可以 稱之為商業(yè)性信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)），已經(jīng)轉(zhuǎn)向融資擔(dān)保之外的擔(dān)保業(yè)務(wù)，如工程擔(dān)保、訴訟擔(dān)保、忠誠擔(dān)保、海關(guān)擔(dān)保等等，并基本放棄了融資擔(dān)保業(yè)務(wù)。從 70 年代起，歐洲從事融資擔(dān)保的信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)紛紛倒閉， 1992年瑞典信用保險(xiǎn)公司倒閉后，歐洲的商業(yè)性信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)全面停止了融資擔(dān)保業(yè)務(wù)。 13國外的商業(yè)性信用擔(dān)保放棄融資擔(dān)保業(yè)務(wù)歸結(jié)起來有三個原因：（ 1）在金融市場充分發(fā)展的條件下，貸款運(yùn)作機(jī)制上已沒有必要設(shè)立第三方信用擔(dān)保，銀行完全能夠決定是否貸款，貸款銀行認(rèn)為不能貸的，擔(dān)保機(jī)構(gòu)也是不能擔(dān)保的。（ 2）在利益機(jī)制上國外的貸款業(yè)務(wù)已經(jīng) 不容納第三方擔(dān)保，貸款利息已經(jīng)包含了補(bǔ)償全部貸款的風(fēng)險(xiǎn)，銀行不愿意在其已有的利益圈子內(nèi)讓別人去分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、分享利益。（ 3）承擔(dān)貸款信用擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)大，利益小，難以長久?？傊瑖馍虡I(yè)性擔(dān)保機(jī)構(gòu)認(rèn)為：在這些國家的金融市場上，已經(jīng) 12 參見：熊偉 . 我國金融制度變遷過程中的信托投資公司 [J]. 經(jīng)濟(jì)研究 ,1998,(8): 5558 13 參見：中國經(jīng)濟(jì)技術(shù)投資擔(dān)保公司 . 各國信用擔(dān)保業(yè)概況 [M]. 北京 : 中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社， 2020：224 此資料來自 企業(yè) () , 大量管理資料下載 14 不存在貸款擔(dān)保業(yè)務(wù)的盈利模式。 以上的分析表明：信用擔(dān)保是一個高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，國內(nèi)有同樣背景的信托業(yè)、國外以信貸擔(dān)保為主業(yè)的擔(dān)保機(jī)構(gòu)的實(shí)踐表明信用擔(dān)保業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營前景并不樂觀。而信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)在社會經(jīng)濟(jì)中有信用傳導(dǎo)和信用放大功能，它的可持續(xù)經(jīng)營問題對中小企業(yè)發(fā)展、對信用擔(dān)保體系的成敗、乃至對我國的金融安全均有非常重要的意義。如何看待、分析、提高信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的可持續(xù)經(jīng)營能力是本文所要關(guān)注的中心議題。第二章 信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)可持續(xù)經(jīng)營的條件分析及能力評價(jià) 15 第二章 信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)可持續(xù)經(jīng)營的條件分析及能力評價(jià) 一、信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)可持續(xù)經(jīng)營的內(nèi)涵 （一）可持續(xù)經(jīng)營的含義 可持續(xù)經(jīng)營首先是一個財(cái)務(wù)會計(jì)學(xué)名詞。一個會計(jì)主體的財(cái)務(wù)會計(jì)信息的生成有四大前提假設(shè)，包括會計(jì)主體、貨幣計(jì)量、會計(jì)期間及持續(xù)經(jīng)營。所有的財(cái)務(wù)報(bào)告都是假設(shè)會計(jì)主體將可持續(xù)經(jīng)營下去的情況下呈報(bào)的。一個機(jī)構(gòu)主體的可持續(xù)經(jīng)營可以被概括為：在實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)設(shè)立目標(biāo)的過程中，機(jī)構(gòu)不存在將要被破產(chǎn)清算或其他清算的可 能性，可持續(xù)經(jīng)營體現(xiàn)在機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)、經(jīng)營以及管理等其他方面。 可持續(xù)經(jīng)營的反面是不可持續(xù)經(jīng)營或可持續(xù)經(jīng)營危機(jī)，可持續(xù)經(jīng)營與否是財(cái)務(wù)報(bào)告使用者正確判斷一個會計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營情況的基礎(chǔ)， 值得審計(jì)實(shí)踐高度重視。我國《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第 17 號 —— 持續(xù)經(jīng)營》特別對被審計(jì)單位經(jīng)營不可持續(xù)性的判定辦法從財(cái)務(wù)、經(jīng)營及其他方面做出說明： 財(cái)務(wù)方面 包括 (1)資不抵債； (2)營運(yùn)資金出現(xiàn)負(fù)數(shù)； (3)無法償還到期債務(wù)； (4)無法償還即將到期且難以展期的借款； (5)過度依賴短期借款籌資； (6)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)顯示財(cái)務(wù)狀況惡化 ； (7)累計(jì)經(jīng)營性虧損數(shù)額巨大； (8)存在大額的逾期未付利潤； (9)無法繼續(xù)履行借款合同中的有關(guān)條款； (10)存在大量不良資產(chǎn)且長期未作處理； (11)重要子公司無法持續(xù)經(jīng)營且未進(jìn)行處理； (12)無法獲得供應(yīng)商的正常商業(yè)信用； (13)難以獲得開發(fā)必要新產(chǎn)品或進(jìn)行必要投資所需資金；(14)顯示財(cái)務(wù)狀況惡化的其他跡象。 經(jīng)營方面 包括 (1)關(guān)鍵管理人員離職且無人替代； (2)主導(dǎo)產(chǎn)品不符合國家產(chǎn)業(yè)政第二章 信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)可持續(xù)經(jīng)營的條件分析及能力評價(jià) 16 策； (3)失去主要市場、特許權(quán)或主要供應(yīng)商； (4)人力資源或重要原材料短缺；(5)未達(dá)到預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)； (6)顯示經(jīng) 營情況惡化的其他跡象。 其他方面 包括 (1)嚴(yán)重違反有關(guān)法律、法規(guī)或政策； (2)存在數(shù)額巨大的或有損失；(3)異常原因?qū)е峦９?、停產(chǎn)； (4)有關(guān)法規(guī)或國家政策的變化可能造成重大不利影響； (5)營業(yè)期限即將到期且無意繼續(xù)經(jīng)營； (6)投資者未履行協(xié)議、合同、章程規(guī)定的義務(wù)，并有可能造成重大不利影響； (7)因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力因素遭受嚴(yán)重?fù)p失； (8)顯示持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不再合理的其他跡象。 （二）信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)可持續(xù)經(jīng)營的特殊性及層次 與一般的機(jī)構(gòu)不同，信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍是非常特定的：中小企業(yè)融 資及其它業(yè)務(wù)擔(dān)保。因此，信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)可持續(xù)經(jīng)營內(nèi)涵與一般機(jī)構(gòu)主體不盡相同。首先，信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的可持續(xù)經(jīng)營的出發(fā)點(diǎn)是其擔(dān)保職能的實(shí)現(xiàn)和發(fā)揮；其次，如果信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的主業(yè)偏離了擔(dān)保，它無法實(shí)現(xiàn)其設(shè)立的目標(biāo)，本文所談的可持續(xù)經(jīng)營問題顯得毫無意義?；谝陨险J(rèn)識，我認(rèn)為：信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的可持續(xù)經(jīng)營是指信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)在保證其為中小企業(yè)融資提供擔(dān)保的職能實(shí)現(xiàn)的前提下，信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有能力持續(xù)經(jīng)營，無破產(chǎn)清算或其他清算等財(cái)務(wù)、經(jīng)營和其他方面的可持續(xù)經(jīng)營問題事項(xiàng)發(fā)生。 我認(rèn)為：信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的可持續(xù)經(jīng)營可以從三個層次來闡述： 職 能意義上的信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)可持續(xù)經(jīng)營 從信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)發(fā)揮其自身職能的角度出發(fā)，信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的職能是通過提供擔(dān)保，使中小企業(yè)的銀行融資順利實(shí)現(xiàn)，那么其前提是信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的擔(dān)保要能夠被銀行所接受，其資信和擔(dān)保能力要被銀行所認(rèn)可，從這個角度上講，信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的可持續(xù)經(jīng)營的最低水平為被銀行等擔(dān)保受益人接受的擔(dān)保能力。 第二章 信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)可持續(xù)經(jīng)營的條件分析及能力評價(jià) 17 財(cái)務(wù)意義上的信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)可持續(xù)經(jīng)營 信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)作為一個獨(dú)立的法人實(shí)體，能夠在財(cái)務(wù)上保證其經(jīng)營活動收入必須能夠支付經(jīng)營活動中涉及的全部成本，這是從現(xiàn)金流角度衡量的一般意義上的可持續(xù)經(jīng)營 , 從經(jīng)營現(xiàn)金流 的角度出發(fā)，我們可以對信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)收支結(jié)構(gòu)進(jìn)行 分解。其總收入包括：（ 1）營業(yè)收入：包括擔(dān)保費(fèi)、評審費(fèi)、由被擔(dān)保人支付的擔(dān)保服務(wù)費(fèi)用（例如財(cái)務(wù)咨詢、法律咨詢、協(xié)助準(zhǔn)備財(cái)務(wù)文件）和擔(dān)保代償賠付后的追償收入。（ 2）財(cái)務(wù)收入：擔(dān)?；疬M(jìn)行投資獲得的收益。信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的總成本也可以分為兩部分：（ 1）管理費(fèi)用：包括員工工資、辦公用品費(fèi)用、房租水電費(fèi)用、宣傳招待費(fèi)用等，（ 2）代償賠付支出：因擔(dān)保貸款發(fā)生違約而向銀行的賠付支出。 根據(jù)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)收入與支出的對比，從現(xiàn)金流角度出發(fā)，可以將信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的可持續(xù)經(jīng)營能力 區(qū)分為三種水平： 14 （ 1）基本運(yùn)營的可持續(xù)經(jīng)營水平。在一定的期間內(nèi)，信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)活動的總收入，與不包括擔(dān)保代償賠付的營業(yè)總支出之差。如果以上差額不為負(fù)，即達(dá)到了基本運(yùn)營的可持續(xù)經(jīng)營。此為信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)可持續(xù)經(jīng)營能力的第一層次，此時(shí)，信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)能夠維持簡單的再生產(chǎn)，即： 擔(dān)保業(yè)務(wù)總收入 ≥ 營業(yè)總支出（不包括代償損失） （ 2） 財(cái)務(wù)的可持續(xù)經(jīng)營水平。 在一定的期間內(nèi)，如果信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)通過經(jīng)營信用擔(dān)保業(yè)