中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理1(編輯修改稿)
2025-02-05 07:44 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 協(xié)議 法院、仲裁機(jī)構(gòu)裁決 抵債資產(chǎn)入帳價(jià)值：不能超過代償資金本息、雙方協(xié)商，已市價(jià)為基礎(chǔ)評估。 ? 抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)自用。納入自有資產(chǎn)管理。 ? 抵債資產(chǎn)處置。處置收入大于抵債資產(chǎn)，其差額計(jì)入營業(yè)外收入；處置收入小于抵債資產(chǎn)，其差額計(jì)入營業(yè)外支出；保管費(fèi)用計(jì)入營業(yè)外支出。 19 四、擔(dān)保機(jī)構(gòu)的稅收管理 營業(yè)稅金及附加。 (發(fā)改企 [2023]563號 ) ⑴營業(yè)稅減免條件 ①企業(yè)法人、主要從事中小企業(yè)擔(dān)保 ②擔(dān)保收費(fèi)符合國家規(guī)定，同期利息的 50% ③注冊資本超過 2023萬元 ④對中小企業(yè)擔(dān)保超過 80% 單個受保企業(yè)擔(dān)保余額不超過擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)收資本的 10%，單筆責(zé)任金額不超過 4000萬元 ⑤放大比例不低于 3倍， 代償額占擔(dān)保資金比例不超過 5% ⑥經(jīng)備案，定期報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表 20 ⑵三年?duì)I業(yè)稅減免已滿的擔(dān)保機(jī)構(gòu) ,符合上述條件的可以繼續(xù)申請減免 . 企業(yè)所得稅 金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備金的稅前扣除 會計(jì)制度列為金融機(jī)構(gòu) 財(cái)政部有準(zhǔn)備金的提取辦法 有的擔(dān)保機(jī)構(gòu)已執(zhí)行準(zhǔn)備金的稅前扣除 企業(yè)所得稅率 （國辦發(fā) [2023]90號）第二款 6條 按照不超過當(dāng)年年末責(zé)任余額 1%的比例以及稅后利潤一定比例提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。 擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)際發(fā)生的代償損失，可按照規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。 印花稅 21 五、擔(dān)保機(jī)構(gòu)收入、費(fèi)用、利潤及分配的管理 利潤表的結(jié)構(gòu) 一、擔(dān)保業(yè)務(wù)收入 其中： 擔(dān)保費(fèi)收入 手續(xù)費(fèi)收入 評審費(fèi)收入 追償收入 其他收入 22 二、擔(dān)保業(yè)務(wù)成本 其中： 擔(dān)保賠償支出 分擔(dān)保費(fèi)支出 手續(xù)費(fèi)支出 營業(yè)稅金及附加 其他支出 三、擔(dān)保業(yè)務(wù)利潤 加：利息凈收入 加：其他業(yè)務(wù)利潤 減：營業(yè)費(fèi)用 加：投資收益 23 四、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外凈收入 五、扣除資產(chǎn)減值損失前利潤總額 減：資產(chǎn)減值損失 六、扣除資產(chǎn)減值損失后利潤總額 減：所得稅 七、凈利潤 24 收入及分類 ⑴、擔(dān)保費(fèi)收入 ⑵、手續(xù)費(fèi)收入 ⑶、評審費(fèi)收入 擔(dān)保費(fèi)、評審費(fèi)要不要分開 都是擔(dān)保的收入。 擔(dān)保費(fèi) —— 資本性收入 評審費(fèi) —— 勞務(wù)性收入 擔(dān)保收入可以減免營業(yè)稅 評審費(fèi)可以不計(jì)提未到期責(zé)任準(zhǔn)備 25 ⑷、追償收入：追償大于代償和費(fèi)用的差額部分。 ⑸、其他業(yè)務(wù)收入：包括咨詢、顧問服務(wù)收入、出租無形資產(chǎn)收入等。 ⑹、利息收入。包括各類存款以及委托貸款所取得的利息收入，不包括債券利息。 ⑺、 投資收益 ⑻ 、 營業(yè)外收入：包括補(bǔ)貼收入 26 財(cái)政補(bǔ)貼 增信 資本金、再擔(dān)保 風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償 擔(dān)保賠償準(zhǔn)備、一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 定率補(bǔ)償、定額補(bǔ)償 擔(dān)保補(bǔ)貼、獎勵 信用建設(shè)、培訓(xùn)、創(chuàng)新補(bǔ)貼 27 收入確認(rèn) ⑴同時(shí)符合收入確認(rèn)的三項(xiàng)條件時(shí)，才能確認(rèn) 為收入。 ①擔(dān)保合同成立并承擔(dān)相應(yīng)擔(dān)保責(zé)任。 主合同與從合同同時(shí)成立； 銀行放款。 未放款，此時(shí)的收費(fèi)，應(yīng)在“預(yù)收擔(dān)保費(fèi)”科目反映，待借款合同簽訂并實(shí)際放款后，再轉(zhuǎn)為擔(dān)保費(fèi)收入 ②與擔(dān)保合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè) 擔(dān)保費(fèi)能夠收回 。 ③與擔(dān)保合同相關(guān)的收入能夠可靠地計(jì)量 成本費(fèi)用 抓大不放小 控制代償：風(fēng)險(xiǎn)成本是主要成本 限制費(fèi)用：規(guī)模比例 28 ⑴、制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，（消耗定額、開支標(biāo)準(zhǔn)）強(qiáng)化成本費(fèi)用預(yù)算約束，實(shí)行成本費(fèi)用全員管理和全過程控制。 ⑵ 、費(fèi)用支出的歸口、分級管理 職工福利費(fèi)。 《規(guī)則》實(shí)施后，金融企業(yè)不再計(jì)提職工福利費(fèi)，金融企業(yè)按規(guī)定發(fā)生的職工福利支出，直接在成本（費(fèi)用）中據(jù)實(shí)列支。金融企業(yè) 2023年已經(jīng)計(jì)提的職工福利費(fèi)應(yīng)當(dāng)予以沖回。 2023年 12月 31日，應(yīng)付職工福利費(fèi)賬面余額區(qū)別以下情況處理： 29 ⑴．余額為赤字的金融企業(yè)，應(yīng)當(dāng)將職工福利費(fèi)余額轉(zhuǎn)入2023年年初未分配利潤，由此造成年初未分配利潤出現(xiàn)負(fù)數(shù)的，依次以任意盈余公積金和法定盈余公積金彌補(bǔ)，仍不足彌補(bǔ)的，以 2023年及以后年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤彌補(bǔ)。 ⑵．有結(jié)余的執(zhí)行新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的金融企業(yè)，應(yīng)當(dāng)將職工福利費(fèi)余額全部轉(zhuǎn)入應(yīng)付職工薪酬（職工福利）；未執(zhí)行新企業(yè)
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