機(jī)場(chǎng)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控體系的設(shè)計(jì)與實(shí)施(64頁(yè))-財(cái)務(wù)綜合(編輯修改稿)
2024-09-24 09:15 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 式 一、財(cái)權(quán)配置 財(cái)務(wù)控制權(quán)（財(cái)務(wù)監(jiān)控與管理權(quán)、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)與激勵(lì)和財(cái)務(wù)決策與處理）配置集中在集團(tuán)財(cái)務(wù)總部；非重大事項(xiàng)及日常財(cái)務(wù)處理等部分授權(quán)。 2020/9/17 29 “集中式 ” 財(cái)務(wù)管控模式下的財(cái)權(quán)配置 財(cái) 務(wù) 控 制 權(quán) 財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理權(quán) 財(cái)務(wù)決策與處理權(quán) 財(cái)務(wù)制度、政策制權(quán) 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置及財(cái)務(wù)主管任免權(quán) 財(cái)務(wù)管理信息權(quán) 財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)與激勵(lì)權(quán) 財(cái)務(wù)權(quán)限集中 集團(tuán)總部 重大事務(wù)決策權(quán) 集團(tuán)分部 資本結(jié)構(gòu)控制權(quán) 對(duì)外投資、融資權(quán) 重大資產(chǎn)處置權(quán) 非重大事項(xiàng)及日常財(cái)務(wù)處理權(quán) 部分授權(quán) 授權(quán) 2020/9/17 30 二、全方位、多元化的管控體系 ? 財(cái)務(wù)監(jiān)控滲透到的集團(tuán)及其所屬公司法人治理結(jié)構(gòu)的各個(gè)層次，經(jīng)營(yíng)管理、安全服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)的全過(guò)程，覆蓋集團(tuán)所有的部門、崗位，尤其是高級(jí)管理層。 ? 多元化的財(cái)務(wù)監(jiān)控措施是指既有事后的監(jiān)控措施、更有事前、事中的監(jiān)控手段、策略；既有財(cái)務(wù)政策、制度規(guī)范、現(xiàn)金流量集中控制、財(cái)務(wù)信息的跟蹤，也有采用人事委派、資本控制的策略；既有約束機(jī)制，又有激勵(lì)安排，包括六項(xiàng)具體措施，并形成體系。 2020/9/17 31 “集中式 ” 的財(cái)務(wù)管控體系 集 團(tuán) 財(cái) 務(wù) 管 控 體 系 資本及其結(jié)構(gòu)監(jiān)控 組織與人員監(jiān)控 財(cái)務(wù)制度監(jiān)控 財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)監(jiān)控 財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)與激勵(lì)機(jī)制 內(nèi)部審計(jì)控制 財(cái)務(wù)結(jié)算中心 財(cái)務(wù)主管委派制 財(cái)務(wù)主管（人員） 合署辦公制 被投資企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與考核 委派財(cái)務(wù)主管績(jī)效考核 32 三、 分層歸口控制的運(yùn)行機(jī)制 ? 從縱向上 ， 第一控制層次是集團(tuán)母公司財(cái)務(wù)總部 。 負(fù)責(zé)整個(gè)集團(tuán)資源配置 、 資金運(yùn)用 、 投資管理的總體規(guī)劃 。同時(shí)與審計(jì)部門共同對(duì)各崗位 、 各部門各項(xiàng)活動(dòng)尤其是財(cái)務(wù)活動(dòng)全面實(shí)施監(jiān)督 、 檢查 、 調(diào)節(jié) 。 －集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)控第三道防線 。 ? 第二控制層次是子公司 、 分公司 （ 利潤(rùn)中心 ） 。 在集團(tuán)總體規(guī)劃下安排具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng) ， 建立財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu) ， 對(duì)具體業(yè)務(wù)崗位實(shí)行雙人 、 雙職 、 雙責(zé)的管理的財(cái)務(wù)專業(yè)層監(jiān)控 。 －第二道財(cái)務(wù)防線 。 ? 第三控制層次是分 、 子公司中的各部門 （ 成本中心 ） 。不設(shè)專門財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu) ， 但有專職人員如成本核算員進(jìn)行成本控制 。 －第一道財(cái)務(wù)防線 。 2020/9/17 XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP 33 分層歸口控制的運(yùn)行機(jī)制 ? 中航油事件說(shuō)明單向報(bào)批模式不能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，盡管層層把關(guān)，但研究論證不充分。重大事項(xiàng)每到一個(gè)層面要 “ 橫著走 ” ，由相關(guān)專業(yè)部門論證研究，避免簡(jiǎn)單草率決策。 ? 橫向上 ， 每一控制層又集中按不同職能部門的職責(zé) ，建立起投資 、 基本建設(shè) 、 設(shè)備物質(zhì)采購(gòu) 、 等重大事項(xiàng)在所屬公司及母公司相關(guān)部門之間傳遞審批制度 ， 實(shí)行統(tǒng)一建設(shè) 、 統(tǒng)一采購(gòu)和統(tǒng)一審批等規(guī)范處理 ， 使重大事項(xiàng)的決策更具科學(xué)性 ， 規(guī)避可能的風(fēng)險(xiǎn) 。 2020/9/17 XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP 34 機(jī)場(chǎng)集團(tuán)采取的集中式財(cái)務(wù)管控模式可概述為： 在全方位、多元化的管控體系基礎(chǔ)上，通過(guò)分層歸口多道財(cái)務(wù)防線控制的運(yùn)行機(jī)制，形成 “ 財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算統(tǒng)一制度，財(cái)務(wù)主管統(tǒng)一委派，資金統(tǒng)一調(diào)度，財(cái)務(wù)信息統(tǒng)一控制，財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)與激勵(lì)統(tǒng)一政策，統(tǒng)一審計(jì)監(jiān)督 ” 的財(cái)務(wù)管控格局，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)控制權(quán)集中控制的目標(biāo)。 2020/9/17 XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP 35 第三部分 機(jī)場(chǎng)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控舉措 2020/9/17 XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP 36 一、資本及其結(jié)構(gòu)控制（ 1） ? 解決法人治理結(jié)構(gòu)存在問(wèn)題的關(guān)鍵。 現(xiàn)代企業(yè)制度所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離情況下， 產(chǎn)權(quán)控制是最有效、最為根本的財(cái)務(wù)控制，股本結(jié)構(gòu)是影響產(chǎn)權(quán)控制效率的主要因素，但民航機(jī)場(chǎng)由于具有壟斷的特性，長(zhǎng)期以來(lái)國(guó)有資本是其唯一的出資者，即使是上市公司，國(guó)有法人股一股獨(dú)大的現(xiàn)象也較其他行業(yè)突出。 ? 實(shí)施機(jī)場(chǎng)集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略的需要。機(jī)場(chǎng)集團(tuán)自身的資金資源總是有限的，必然要求集團(tuán)公司提高資本的使用效率，用最有效的資本去控制最大限額的資本。 2020/9/17 XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP 37 主要內(nèi)容（ 2） ? 優(yōu)化集團(tuán)母公司股本結(jié)構(gòu)：解決長(zhǎng)期困擾民航機(jī)場(chǎng)資金投入不足的問(wèn)題，又能完善集團(tuán)公司法人治理，解決國(guó)有股一股獨(dú)大問(wèn)題。 ? 集團(tuán)母公司對(duì)子公司股本控制：絕對(duì)控制、相對(duì)控股 、參股。 ? 負(fù)債比率指標(biāo)控制。 ? 集團(tuán)的層次控制：資本控制層次一般應(yīng)控制在三級(jí)之內(nèi)。 2020/9/17 XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP 38 二、財(cái)務(wù)制度建設(shè)（ 1） “企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)和較量的過(guò)程就是制度比較和競(jìng)爭(zhēng)的過(guò)程。企業(yè)優(yōu)勝劣汰的結(jié)果就是制度選擇的結(jié)果。優(yōu)秀的制度才能造就優(yōu)秀的企業(yè)，落后的制度即使是曾經(jīng)優(yōu)秀的企業(yè)也難逃被淘汰的命運(yùn) ” 。 謝志華， 《 競(jìng)爭(zhēng)的基礎(chǔ)：制度選擇 》 2020/9/17 XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP 39 財(cái)務(wù)制度建設(shè)為依托 （ 2） ? 產(chǎn)權(quán)關(guān)系復(fù)雜化和財(cái)務(wù)主體多元化要求集團(tuán)財(cái)務(wù)管控以財(cái)務(wù)制度為依托。 ? 隨著集團(tuán)組織規(guī)模不斷擴(kuò)大，管理跨度越來(lái)越大，財(cái)務(wù)管理只要上升到制度管理層面，才能使管理過(guò)程有條不紊。 ? 母公司的決策結(jié)果通過(guò)規(guī)范的制度被低層次經(jīng)營(yíng)單位完全執(zhí)行，并保證集團(tuán)管理的一致性、連續(xù)性 。 2020/9/17 XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP 40 集團(tuán)財(cái)務(wù)制度體系（ 3） ? 財(cái)務(wù)組織體系的設(shè)計(jì) ? 日常管理工作的規(guī)范 ? 財(cái)務(wù)政策、制度的制定： ? 集團(tuán)總部 董事會(huì)與經(jīng)營(yíng)層的職權(quán)界定 的制度； ? 體現(xiàn)總部與所屬公司財(cái)務(wù)協(xié)同的制度體系，包括：財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)結(jié)算制度、投資管理制度、合同管理制度、財(cái)務(wù)信息管理制度等。 2020/9/17 41 機(jī)場(chǎng)集團(tuán)財(cái)務(wù)制度體系（ 4） ? 內(nèi)部控制制度： 多個(gè)部門或多個(gè)崗位在處理業(yè)務(wù)過(guò)程中，相互聯(lián)系、相互制約的管理制度 ? 預(yù)算管理制度： 保障 “ 成本領(lǐng)先 ” 策略實(shí)現(xiàn)的辦法與機(jī)制。 ? 業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)制度： 績(jī)效評(píng)估與考核辦法
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