機(jī)場集團(tuán)財(cái)務(wù)管控體系的設(shè)計(jì)與實(shí)施(64頁)-財(cái)務(wù)綜合-免費(fèi)閱讀
【正文】 績效年薪與年度考核結(jié)果掛鉤 。1 、報(bào)表完整性考核 4 每缺少一類報(bào)表扣2 分，扣完為止2020/9/17 XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP 60 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告評分辦法 評分內(nèi)容 評分要點(diǎn) 基本分 計(jì)分細(xì)則☆ 月報(bào)每缺少一項(xiàng)分析，扣0 . 5分，扣完為止☆ 季報(bào)每缺少一項(xiàng)扣1 分，扣完為止☆ 年報(bào)每缺少一項(xiàng)扣2 分，扣完為止☆ 對所在公司成本、資產(chǎn)管理分析詳盡，在分析的基礎(chǔ)上，提出合理化建議，且被采納產(chǎn)生了經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，可根據(jù)情況加3 5 分☆ 對所在公司進(jìn)行行業(yè)分析，或差異分析非常清楚、詳盡，最高可加2分財(cái)務(wù)快報(bào)必須于次月2 日前；月份報(bào)表必須于次月8 日前；季度報(bào)表必須于季度終了次月1 0 日前上報(bào)；年度報(bào)表必須于次年1 月2 5 日前上報(bào)，遇到春節(jié)可以順延3 天。 ? 財(cái)務(wù)主管的考核手段、辦法相對簡單，特別是與對總經(jīng)理的考核趨于一致，易導(dǎo)致短期行為。 2020/9/17 XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP 51 六、機(jī)場集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管控（ 1） 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置原則 ? 獨(dú)立性原則 ? 權(quán)威性原則 ? 垂直管理原則 ? 經(jīng)濟(jì)性原則 2020/9/17 XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP 52 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的組織模式（ 2） ? 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬財(cái)務(wù)部門 ? 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬總經(jīng)理 ? 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在董事會(huì) ? 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì) ? 內(nèi)部審計(jì)機(jī)設(shè)在監(jiān)事會(huì)。 ? 第二層次是會(huì)計(jì)憑證的集中：對所有子公司的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行集中控制，由總部進(jìn)行審核并作賬務(wù)處理，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步得到控制。 2020/9/17 XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP 45 財(cái)務(wù)主管的考核與約束（ 4） 考核體系建立的原則： ? 保障出資者利益應(yīng)成為考核的首要內(nèi)容； ? 不僅要對崗位的工作職責(zé)考核，還要對任職該崗位的基本素質(zhì)進(jìn)行考核； ? 盡量選擇可量化的考核指標(biāo)，以保證客觀公正性 ? 過程與結(jié)果相結(jié)合。 ? 各成員公司賦予結(jié)算中心統(tǒng)一調(diào)控、統(tǒng)一結(jié)算的權(quán)利。 謝志華， 《 競爭的基礎(chǔ)：制度選擇 》 2020/9/17 XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP 39 財(cái)務(wù)制度建設(shè)為依托 （ 2） ? 產(chǎn)權(quán)關(guān)系復(fù)雜化和財(cái)務(wù)主體多元化要求集團(tuán)財(cái)務(wù)管控以財(cái)務(wù)制度為依托。機(jī)場集團(tuán)自身的資金資源總是有限的，必然要求集團(tuán)公司提高資本的使用效率，用最有效的資本去控制最大限額的資本。 －第一道財(cái)務(wù)防線 。 負(fù)責(zé)整個(gè)集團(tuán)資源配置 、 資金運(yùn)用 、 投資管理的總體規(guī)劃 。 ? 應(yīng)建立全方位、多元化的財(cái)務(wù)管控體系，實(shí)行集中式財(cái)務(wù)管理 。 2020/9/17 XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP 25 ? 信息嚴(yán)重不對稱，總部監(jiān)控滯后：巨額違規(guī)操作并形成巨額虧損在長達(dá)一年多時(shí)間，總部無人知曉，直至損失無法逆轉(zhuǎn)。賬面虧損高達(dá) 美元，另外已支付 8000萬美元的額外保證金。 ” －國際航協(xié)首席執(zhí)行官切瓦尼 .比西尼亞尼 2020/9/17 XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP 17 機(jī)場收入受到來自三方面制約： 1. 客流量和航班量增長受宏觀經(jīng)濟(jì)影響大； 2. 隨著機(jī)場區(qū)域性競爭的加劇，機(jī)場采取價(jià)格競爭策略； 3. 民航總局代表政府制訂機(jī)場收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)并對價(jià)格進(jìn)行的管制。在全球航空市場受高油價(jià)影響十分不景氣的今天，猶顯得意義重大。 2020/9/17 12 航空業(yè)務(wù)資源開發(fā)配置 支持跨區(qū)域聯(lián)合、兼并 ? 區(qū)域性競爭的機(jī)場兼并極具意義。 ? 中航油從一個(gè)名不經(jīng)傳的小公司走向成功用了整整十年，而由一個(gè)明星企業(yè)從輝煌走向毀滅僅用了十個(gè)月。 4 世界 500強(qiáng)石化行業(yè)大型企業(yè)集團(tuán)比較 排名 公 司 年?duì)I業(yè)收入（美元 $） 利潤 員工數(shù)（萬人） 3 ?？松梨? 2710億 31 中石化 751億 40 中石化 /美孚 28％ 5% 465％ 資料來源： 《 財(cái)富 》 ， 2020/9/17 XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP 5 “中航油 ” 事件 ? 中國航油成立于 1993年，由中央直屬大型國企中國航空油料控股公司控股，總部設(shè)在新加坡。 ? 公司成立之初經(jīng)營十分困難，最初資金只有 22萬美元，一度瀕臨破產(chǎn)，后在總裁陳久霖的帶領(lǐng)下，一舉扭虧為盈，從單一的進(jìn)口航油采購業(yè)務(wù)逐步擴(kuò)展到國際石油貿(mào)易業(yè)務(wù)，并于 2020年在新加坡交易所主板上市，成為中國首家利用海外自有資產(chǎn)在國外上市的中資企業(yè)。 2020/9/17 XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP 7 第一部分 機(jī)場集團(tuán)財(cái)務(wù)管理定位 2020/9/17 XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP 8 集團(tuán)的優(yōu)勢特征 ： ? 以資本 (產(chǎn)權(quán)）為主要聯(lián)結(jié)紐帶 ? 戰(zhàn)略目標(biāo)的一致性 ? 資源的聚合性 － 資源有效配置和共享 ? 運(yùn)作及財(cái)務(wù)的協(xié)同性－ 投資決策、配置資源、調(diào)整結(jié)構(gòu)等重大方面協(xié)同。非競爭性機(jī)場，也只有做大做強(qiáng)，才能與航空公司在航權(quán)、定價(jià)權(quán)的對話中獲得話語權(quán)。 ? 國際機(jī)場業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)： BAA、法蘭克福機(jī)場、法國巴黎機(jī)場。 2020/9/17 18 機(jī)場成本支出的特殊性 ? 機(jī)場是一個(gè)資本密集型的特殊行業(yè)，其資金投入大、技術(shù)要求高、安全保障要求高，固定成本較其他行業(yè)大，因此成本控制有其特殊意義。 ? 首次向母公司呈報(bào)交易和賬面虧損。 ? 激勵(lì)與約束機(jī)制不健全：總裁年薪逾千萬，現(xiàn)行機(jī)制實(shí)質(zhì)上是只獎(jiǎng)不罰，導(dǎo)致公司管理層愿意把國家和股東的資源聚集到自己手中，去進(jìn)行高風(fēng)險(xiǎn)的投機(jī)。 2020/9/17 XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP 27 企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控制模式的主要類型 ? 集權(quán)制是指集團(tuán)內(nèi)部的主要管理權(quán)限制于母公司，分部或子公司主要執(zhí)行其指令。同時(shí)與審計(jì)部門共同對各崗位 、 各部門各項(xiàng)活動(dòng)尤其是財(cái)務(wù)活動(dòng)全面實(shí)施監(jiān)督 、 檢查 、 調(diào)節(jié) 。 2020/9/17 XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP 33 分層歸口控制的運(yùn)行機(jī)制 ? 中航油事件說明單向報(bào)批模式不能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，盡管層層把關(guān)，但研究論證不充分。 2020/9/17 XIAMEN INTERNA
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