【正文】 務(wù)制度體系（ 3） ? 財(cái)務(wù)組織體系的設(shè)計(jì) ? 日常管理工作的規(guī)范 ? 財(cái)務(wù)政策、制度的制定： ? 集團(tuán)總部 董事會(huì)與經(jīng)營(yíng)層的職權(quán)界定 的制度； ? 體現(xiàn)總部與所屬公司財(cái)務(wù)協(xié)同的制度體系，包括：財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)結(jié)算制度、投資管理制度、合同管理制度、財(cái)務(wù)信息管理制度等。 ? 橫向上 ， 每一控制層又集中按不同職能部門的職責(zé) ，建立起投資 、 基本建設(shè) 、 設(shè)備物質(zhì)采購(gòu) 、 等重大事項(xiàng)在所屬公司及母公司相關(guān)部門之間傳遞審批制度 ， 實(shí)行統(tǒng)一建設(shè) 、 統(tǒng)一采購(gòu)和統(tǒng)一審批等規(guī)范處理 ， 使重大事項(xiàng)的決策更具科學(xué)性 ， 規(guī)避可能的風(fēng)險(xiǎn) 。 ? 集權(quán)與分權(quán)結(jié)合制：集中式財(cái)務(wù)管控模式。 ? 10月 26日和 28日：公司因無(wú)法補(bǔ)加一些合同的保證金而遭逼倉(cāng)，蒙受 。 ? 企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：包括快速成長(zhǎng)的風(fēng)險(xiǎn)、組織結(jié)構(gòu)與執(zhí)行力的風(fēng)險(xiǎn)、決策風(fēng)險(xiǎn)、商業(yè)模式風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)五種。 2020/9/17 XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP 9 集團(tuán)的財(cái)務(wù)特征 ? 產(chǎn)權(quán)關(guān)系復(fù)雜化 ? 財(cái)務(wù)主體多元化及管理多元化－集組織、資金、人員管理于一體。 ? 集團(tuán)管理水平、管控能力成為制約集團(tuán)公司健康發(fā)展的 “ 瓶頸 ” 。 ? 投資方式：獨(dú)資、合資（合作）、產(chǎn)權(quán)買賣、收購(gòu)、兼并和重組等資本運(yùn)作方式。 ? 過渡集權(quán)，子公司沒有經(jīng)營(yíng)決策權(quán)，無(wú)法在激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立足；過度分權(quán)，沒有對(duì)子公司進(jìn)行有效管理的控制，造成重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)決策失誤頻繁發(fā)生，弱化了集團(tuán)整體優(yōu)勢(shì)； ? 嚴(yán)格監(jiān)督與充分授權(quán)的機(jī)制：完全 “ 受控 ” 前提下的充分 “ 授權(quán) ” ； “ 受控 ” 程度決定 “ 授權(quán) ” 范圍。 2020/9/17 XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP 24 中航油事件暴露出的企業(yè)集團(tuán)管控方面問題 ? 公司治理結(jié)構(gòu)不健全，內(nèi)部人控制嚴(yán)重：權(quán)力制衡、相互制約的公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)沒能發(fā)揮作用，內(nèi)部人控制嚴(yán)重，公司總裁權(quán)力至上，缺乏有效制約機(jī)制。 ? 多元化的財(cái)務(wù)監(jiān)控措施是指既有事后的監(jiān)控措施、更有事前、事中的監(jiān)控手段、策略；既有財(cái)務(wù)政策、制度規(guī)范、現(xiàn)金流量集中控制、財(cái)務(wù)信息的跟蹤，也有采用人事委派、資本控制的策略；既有約束機(jī)制，又有激勵(lì)安排，包括六項(xiàng)具體措施，并形成體系。 現(xiàn)代企業(yè)制度所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離情況下， 產(chǎn)權(quán)控制是最有效、最為根本的財(cái)務(wù)控制，股本結(jié)構(gòu)是影響產(chǎn)權(quán)控制效率的主要因素，但民航機(jī)場(chǎng)由于具有壟斷的特性，長(zhǎng)期以來(lái)國(guó)有資本是其唯一的出資者，即使是上市公司，國(guó)有法人股一股獨(dú)大的現(xiàn)象也較其他行業(yè)突出。 ? 風(fēng)險(xiǎn)防患定位： 加強(qiáng)對(duì)成員企業(yè)資金的監(jiān)控，減少資金風(fēng)險(xiǎn) 。 ? 提升了財(cái)務(wù)管控能力，表現(xiàn)在：實(shí)現(xiàn)信息共享 ；智能的決策支持 ；辦公方式多樣化 。 2020/9/17 XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP 54 第四部分 機(jī)場(chǎng)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控案例 －財(cái)務(wù)主管績(jī)效考核辦法 2020/9/17 XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP 55 制定的背景 ? 集團(tuán)公司成立以來(lái)，確立下屬公司財(cái)務(wù)主管由集團(tuán)委派，接受雙重領(lǐng)導(dǎo)的干部管理制度。 2020/9/17 XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP 63 ? 集團(tuán)公司董事會(huì)依據(jù)工作績(jī)效考核結(jié)果 ， 對(duì)被考核財(cái)務(wù)主管實(shí)施獎(jiǎng)懲 。3月報(bào)： 與業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)掛鉤，圖表列示；累計(jì)數(shù)與上年累計(jì)、計(jì)劃比較，當(dāng)月發(fā)生與上年當(dāng)月發(fā)生比較；計(jì)劃口徑累計(jì)數(shù)、當(dāng)月發(fā)生數(shù)分別與上年同口徑累計(jì)數(shù)、當(dāng)月發(fā)生數(shù)比較；重大異動(dòng)事項(xiàng)說(shuō)明季報(bào)： 在月報(bào)要求的基礎(chǔ)上增加經(jīng)營(yíng)狀況和應(yīng)收賬款詳細(xì)分析、同行業(yè)市場(chǎng)分額分析以及對(duì)下季度預(yù)測(cè)年報(bào)： 增加財(cái)務(wù)比率分析、人工成本分析、可持續(xù)性發(fā)展指標(biāo)分析并作出總體財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)3 、報(bào)表分析考核 44 、報(bào)表及時(shí)性考核2020/9/17 XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP 61 考核程序、考核結(jié)果及獎(jiǎng)懲 財(cái)務(wù)主管工作績(jī)效考核由集團(tuán)董事會(huì) 、 各公司董事會(huì)委托考核小組組織實(shí)施 。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)。 2020/9/17 XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP 46 四、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)管控（ 1） ? “信息化建設(shè)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率一般為 ％，而電子機(jī)場(chǎng)項(xiàng)目建設(shè)后將超過這一數(shù)字。 ? 母公司的決策結(jié)果通過規(guī)范的制度被低層次經(jīng)營(yíng)單位完全執(zhí)行，并保證集團(tuán)管理的一致性、連續(xù)性 。重大事項(xiàng)每到一個(gè)層面要 “ 橫著走 ” ，由相關(guān)專業(yè)部門論證研究，避免簡(jiǎn)單草率決策。 ? 分權(quán)制是指集團(tuán)內(nèi)的管理權(quán)限包括財(cái)務(wù)決策分散于各子公司，母公司不干預(yù)子公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)活動(dòng)，子公司只要將一些決策結(jié)果報(bào)母公司備案即可，子公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)具有相對(duì)獨(dú)立性 。 ? 10月 20日：母公司提前配售 15%的股票，將所得的 億美元資金貸款給中航油。 2020/9/17 XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP 14 二、防患與規(guī)避風(fēng)險(xiǎn) ? 機(jī)場(chǎng)集團(tuán)跨區(qū)域兼并和經(jīng)營(yíng)多元化也是一把雙刃劍，在取得協(xié)同效果的同時(shí)，因涉足陌生行業(yè)、區(qū)域，增加管理難度，也增加了機(jī)場(chǎng)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)。 具備上述特征（能力），才能打造出真正具有競(jìng)爭(zhēng)力的國(guó)際性集團(tuán)。 ? 站在企業(yè)集團(tuán)總部戰(zhàn)略管理的高度，全方位地對(duì)財(cái)務(wù)管控體系的設(shè)計(jì)與實(shí)施進(jìn)行探討，是提高機(jī)場(chǎng)集團(tuán)核心競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵 。 ? 目標(biāo)：實(shí)現(xiàn)資源最佳配置和最佳投資回報(bào)。 2020/9/17 XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP 16 三、 “ 成本領(lǐng)先 ” 的競(jìng)爭(zhēng)策略 “降低成本是民航企業(yè)的長(zhǎng)期目標(biāo)，是關(guān)系到民航企業(yè)生存與發(fā)展的一個(gè)生死攸關(guān)的問題。 ? 制度形同虛設(shè)：公司風(fēng)險(xiǎn)控制制度由國(guó)際四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一的安永事務(wù)所設(shè)計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)控制制度體系完備，如規(guī)定 50萬(wàn)美元損失自動(dòng)平倉(cāng)， 500萬(wàn)元損失應(yīng)報(bào)告總部并停止交易，但在執(zhí)行中卻如同廢紙。 2020/9/17 31 “集中式 ” 的財(cái)務(wù)管控體系 集 團(tuán) 財(cái) 務(wù) 管 控 體 系 資本及其結(jié)構(gòu)監(jiān)控 組織與人員監(jiān)控 財(cái)務(wù)制度監(jiān)控 財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)監(jiān)控 財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)與激勵(lì)機(jī)制 內(nèi)部審計(jì)控制 財(cái)務(wù)結(jié)算中心 財(cái)務(wù)主管委派制 財(cái)務(wù)主管（人員） 合署辦公制 被投資企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與考核 委派財(cái)務(wù)主管績(jī)效考核 32 三、 分層歸口控制的運(yùn)行機(jī)制 ? 從縱向上