【正文】 IONAL AIRPORT GROUP 17 機場收入受到來自三方面制約： 1. 客流量和航班量增長受宏觀經(jīng)濟影響大； 2. 隨著機場區(qū)域性競爭的加劇，機場采取價格競爭策略； 3. 民航總局代表政府制訂機場收費標(biāo)準(zhǔn)并對價格進行的管制。 集團總部的財務(wù) 管理定位 子公司分部的財務(wù) 管理定位 投資決策中心 評價激勵中心 資源配置中心 信息管理中心 制度制定中心 利潤中心 被考核中心 成本費用中心 信息反饋中心 制度執(zhí)行中心 2020/9/17 XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP 21 第二部分 機場集團財務(wù)管控體系 2020/9/17 XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP 22 中航油事件回放：從數(shù)字看中航油折戟 ? 2020年下半年：開始投機性期權(quán)交易，最初僅涉及200萬桶石油，由于對國際石油市場價格判斷準(zhǔn)確，公司產(chǎn)生了一定利潤。賬面虧損高達 美元，另外已支付 8000萬美元的額外保證金。 ? 11月 8日到 25日：公司的衍生商品合同繼續(xù)遭逼倉，截至 25日的實際虧損達 。 2020/9/17 XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP 25 ? 信息嚴重不對稱，總部監(jiān)控滯后：巨額違規(guī)操作并形成巨額虧損在長達一年多時間，總部無人知曉，直至損失無法逆轉(zhuǎn)。一大堆制度管不住一個人，如何避免由于個人行為導(dǎo)致的無可挽回的巨大損失。 ? 應(yīng)建立全方位、多元化的財務(wù)管控體系，實行集中式財務(wù)管理 。 2020/9/17 XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP 28 “集中式 ” 財務(wù)管控模式 一、財權(quán)配置 財務(wù)控制權(quán)（財務(wù)監(jiān)控與管理權(quán)、財務(wù)評價與激勵和財務(wù)決策與處理）配置集中在集團財務(wù)總部；非重大事項及日常財務(wù)處理等部分授權(quán)。 負責(zé)整個集團資源配置 、 資金運用 、 投資管理的總體規(guī)劃 。 在集團總體規(guī)劃下安排具體經(jīng)營活動 ， 建立財務(wù)機構(gòu) ， 對具體業(yè)務(wù)崗位實行雙人 、 雙職 、 雙責(zé)的管理的財務(wù)專業(yè)層監(jiān)控 。 －第一道財務(wù)防線 。 2020/9/17 XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP 34 機場集團采取的集中式財務(wù)管控模式可概述為： 在全方位、多元化的管控體系基礎(chǔ)上，通過分層歸口多道財務(wù)防線控制的運行機制，形成 “ 財務(wù)管理與會計核算統(tǒng)一制度，財務(wù)主管統(tǒng)一委派，資金統(tǒng)一調(diào)度，財務(wù)信息統(tǒng)一控制，財務(wù)評價與激勵統(tǒng)一政策，統(tǒng)一審計監(jiān)督 ” 的財務(wù)管控格局，實現(xiàn)財務(wù)控制權(quán)集中控制的目標(biāo)。機場集團自身的資金資源總是有限的，必然要求集團公司提高資本的使用效率，用最有效的資本去控制最大限額的資本。 ? 集團的層次控制：資本控制層次一般應(yīng)控制在三級之內(nèi)。 謝志華， 《 競爭的基礎(chǔ)：制度選擇 》 2020/9/17 XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP 39 財務(wù)制度建設(shè)為依托 （ 2） ? 產(chǎn)權(quán)關(guān)系復(fù)雜化和財務(wù)主體多元化要求集團財務(wù)管控以財務(wù)制度為依托。 2020/9/17 41 機場集團財務(wù)制度體系（ 4） ? 內(nèi)部控制制度： 多個部門或多個崗位在處理業(yè)務(wù)過程中，相互聯(lián)系、相互制約的管理制度 ? 預(yù)算管理制度： 保障 “ 成本領(lǐng)先 ” 策略實現(xiàn)的辦法與機制。 ? 各成員公司賦予結(jié)算中心統(tǒng)一調(diào)控、統(tǒng)一結(jié)算的權(quán)利。在治理層面上與 總經(jīng)理處于平等地位，構(gòu)成 第二層委托代理關(guān)系。 2020/9/17 XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP 45 財務(wù)主管的考核與約束（ 4） 考核體系建立的原則： ? 保障出資者利益應(yīng)成為考核的首要內(nèi)容； ? 不僅要對崗位的工作職責(zé)考核，還要對任職該崗位的基本素質(zhì)進行考核； ? 盡量選擇可量化的考核指標(biāo)，以保證客觀公正性 ? 過程與結(jié)果相結(jié)合。 － 《 中國民航報 》 ， 2020 2020/9/17 XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP 47 網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的優(yōu)勢： （ 2） ? 拓展了財務(wù)管控空間，充分 發(fā)揮集團財務(wù)資源的聚合效應(yīng)； ? 加快了財務(wù)管控時效，實現(xiàn)了實時監(jiān)控。 ? 第二層次是會計憑證的集中：對所有子公司的會計憑證進行集中控制，由總部進行審核并作賬務(wù)處理，經(jīng)營風(fēng)險進一步得到控制。但是所制訂的指標(biāo)下屬公司必須通過努力才能完成，也就是必須使其 “ 跳起來摘蘋果 ” 。 2020/9/17 XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP 51 六、機場集團內(nèi)部審計管控（ 1） 企業(yè)集團內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置原則 ? 獨立性原則 ? 權(quán)威性原則 ? 垂直管理原則 ? 經(jīng)濟性原則 2020/9/17 XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP 52 企業(yè)集團內(nèi)部審計的組織模式（ 2） ? 內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬財務(wù)部門 ? 內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬總經(jīng)理 ? 內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)在董事會 ? 內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)在董事會下設(shè)的審計委員會 ? 內(nèi)部審計機設(shè)在監(jiān)事會。經(jīng)濟效益審計是現(xiàn)代審計的重要標(biāo)志，主要包括經(jīng)濟性(Economy)、效率性 (Efficiency)、效果性 (Effectiveness)審計。 ? 財務(wù)主管的考核手段、辦法相對簡單，特別是與對總經(jīng)理的考核趨于一致，易導(dǎo)致短期行為。最多獎勵5 分。1 、報表完整性考核 4 每缺少一類報表扣2 分，扣完為止2020/9/17 XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP 60 財務(wù)會計報告評分辦法 評分內(nèi)容 評分要點 基本分 計分細則☆ 月報每缺少一項分析，扣0 . 5分，扣完為止☆ 季報每缺少一項扣1 分，扣完為止☆ 年報每缺少一項扣2 分，扣完為止☆ 對所在公司成本、資產(chǎn)管理分析詳盡，在分析的基礎(chǔ)上，提出合理化建議，且被采納產(chǎn)生了經(jīng)濟效應(yīng)，可根據(jù)情況加3 5 分☆ 對所在公司進行行業(yè)分析，或差異分析非常清楚、詳盡，最高可加2分財務(wù)快報必須于次月2 日前；月份報表必須于次月8 日前；季度報表必須于季度終了次月1 0 日前上報；年度報表必須于次年1 月2 5 日前上報，遇到春節(jié)可以順延3 天。 根據(jù)財務(wù)主管年度考核綜合得分分級 。 績效年薪與年度考核結(jié)果掛鉤 。 2020/9/17 XIAMEN INTERNATIONAL AIRPORT GROUP 64 謝謝！