【文章內(nèi)容簡介】 行。 第 45 行 適 用稅率：按納稅人年實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額確定其適用稅率。稅法規(guī)定企業(yè)所得稅法定稅率是 33%的比例稅率，對應(yīng)納稅所得額在一定數(shù)額之下的企業(yè)，給予優(yōu)惠稅率照顧。其優(yōu)惠稅率為：年應(yīng)納稅所得額在 3 萬元以下（含 3 萬元）的減按 18%征收；年應(yīng)納稅所得額超過 3 萬元至 10 萬元以下（含 10 萬元）的，減按 27%稅率征收。在北京高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗區(qū)內(nèi)經(jīng)批準的高新技術(shù)企業(yè)以及經(jīng)批準在境外上市的股份制企業(yè)，按國家統(tǒng)一規(guī)定或批準的稅率。 第 46 行 應(yīng)納所得稅額：填寫納稅人按其適用的企業(yè)得稅稅率計算出的應(yīng)納所得稅額。按本表“抵扣后的 應(yīng)納稅所得額適用稅率”計算填寫，即： 46 行 = 44 45 行。 第 47 行 減、免所得稅額 填寫納稅人申報所屬期內(nèi)批準減、免的企業(yè)所得稅額。按《企業(yè)所得稅減免項目表》（附表二）第 1 行、第 4 欄“減免稅額”的合計數(shù)填寫。 第 48 行 技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免稅額 填寫納稅人按照“關(guān)于印發(fā)技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)政策的實施辦法 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 18 境外投資收益抵免稅款限額 的通知”（京地稅企 [ 2020]244 號）規(guī)定，經(jīng)稅務(wù)部門批準的技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免的企業(yè)所得稅稅額。 第 49 行 聯(lián)營企業(yè)利潤補稅額 ：按《聯(lián)營、股份、 中外合資、投資企業(yè)分利、股息收人納稅計算表》（附表三）第 1 行、第 6 欄“應(yīng)補所得稅額”合計數(shù)填寫。 第 50 行 股息收入補稅額：按《聯(lián)營、股份、中外合資、投資企業(yè)分利、股息收入納稅計算表》（附表三）第 8 行，第 6 欄“應(yīng)補所得稅額”合計數(shù)填寫。 第 51 行 中外合資企業(yè)補稅額：按《聯(lián)營、股份、中外合資、投資企業(yè)收入納稅計算表》（附表三）第 16 行、第 6 欄“應(yīng)補所得稅額”合計數(shù)填寫。 第 52 行 投資收益補稅額：按《聯(lián)營、股份、中外合資、投資企業(yè)收入納稅計算表》（附表三）第 20 行、第 6 欄“應(yīng)補所得稅 額”合計數(shù)填寫。 第 53 行 境外收益補稅額：按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》規(guī)定的境外所得補稅原則和計算公式計算填寫。 計算公式 1： 應(yīng)納稅款 =（境內(nèi)所得 +境外所得）境內(nèi)稅率 計算公式 2： = 計算公式 3： 實際應(yīng)納稅額 =境內(nèi)、境外應(yīng)納稅款總額 不同國家的抵扣限額 境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應(yīng)納稅稅額 來源于某國（地區(qū)）的所得 境內(nèi)、境外所得總額 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 19 第 54 行 應(yīng)繳入庫所得稅額：填寫納稅人實際應(yīng)繳納所得稅額。為本表計算所得，即： 54=464748+49+..+53行 第 55 行 期初未繳所得稅額：填寫納稅人上年 12 月末應(yīng)繳而未繳的所得稅額，多繳的應(yīng)以“－”號表示。即填寫上年匯算清繳申報表主表中期末應(yīng)補（退）所得稅額。年度中一般不予調(diào)整，如確需調(diào)整的，應(yīng)附有說明。年度中調(diào)整期初數(shù)的，按調(diào)整后的數(shù)字填寫。 第 56 行 查補以前年度稅額：填寫申報所屬期內(nèi)（ 1 月 1 日 — 12月 31 日）已查補入庫的以前年度補稅額。 第 57 行 實際已繳納所得稅額：填寫納稅人申報所屬期累計已經(jīng)繳庫的所得稅額。即含上年匯算清繳在本年的入庫金額和本年度（不含本期應(yīng)補退所得稅額）實際入庫金額。 第 58 行 期末應(yīng)補 （退）所得稅額：按本表計算所得填寫：如55 行≥ 0，則 58 行 = 54+55+5657 行；如 55 行 0，則 58 行 = 54+5657行。年度匯算清繳的本行數(shù)作為次年“期初未繳所得稅額”。 第 59 行 本期申報延交數(shù)額：填寫納稅人本期申報緩繳數(shù)額。 第 60 行 實際應(yīng)補（退）所得稅額 按本表計算所得填寫，即：60 行 =5859 行，即申報當期填開稅票的企業(yè)所得稅入庫金額。 第 61 行 應(yīng)繳城市集體服務(wù)事業(yè)費：填寫納稅人隨企業(yè)所得稅附征的應(yīng)繳城市集體服務(wù)事業(yè)費。 第 62 行 本期入庫城市集體 服務(wù)事業(yè)費 ：填寫納稅人申報當期繳款入庫的集體服務(wù)事業(yè)費。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 20 第 63 行 稅后利潤 ：按本表計算填寫，即： 63 行 = 30+43+47+48+（ 444661） 第 64 行 補充資料 期末（平均）職工人數(shù)：納稅人年度申報時填寫年末平均職工人數(shù)。 第 65 行 工資總額（實發(fā)數(shù)）：填寫納稅人實際發(fā)放的工資總額，包括稅前實際發(fā)放數(shù)和稅后發(fā)放數(shù)額。 第 66 行 稅前扣除部分：填寫經(jīng)稅務(wù)機關(guān)等部門批準的、按不同工資辦法允許在稅前扣除的工資總額。 第 67 行 技術(shù)合同成交金額：填寫納稅人申報所屬期在 技術(shù)合同中，訂立合同雙方協(xié)商確立的合同交易額。納稅人接技術(shù)合同或技術(shù)合同技術(shù)性收入核定表中相關(guān)數(shù)據(jù)填寫。 第 68 行 實現(xiàn)技術(shù)交易額：填寫納稅人申報所屬期實現(xiàn)的合同中的技術(shù)交易額。按技術(shù)合同或技術(shù)合同技術(shù)性收入核定表中相關(guān)數(shù)據(jù)填寫。 第 69 行 實現(xiàn)技術(shù)交易凈額：填寫納稅人申報所屬期實現(xiàn)的合同交易額中技術(shù)交易部分扣除成本、費用后技術(shù)性收入凈額，是科研人員提取獎酬金的依據(jù)。納稅人按技術(shù)合同或技術(shù)合同技術(shù)性收入核定表中相關(guān)數(shù)據(jù)填寫。 第 70 行 提取獎酬金：填寫納稅人申報所屬期技術(shù)合同完成后，根據(jù)技術(shù)性收入凈額提取的用于獎勵科研人員的獎金額。納稅人按技術(shù)合同或技術(shù)合同技術(shù)性收入核定表中相關(guān)數(shù)據(jù)填寫。 第 71 行 安置待業(yè)人員：填寫享受稅收優(yōu)惠的待業(yè)人員的人數(shù)。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 21 包括待業(yè)青年、國有企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制的富余職工、機關(guān)事業(yè)單位、區(qū)縣級以上大集體企業(yè)精簡機構(gòu)的富余人員、農(nóng)轉(zhuǎn)非人員和兩勞釋放人員。 第 72 行 安置四殘人員：填寫享受稅收優(yōu)惠政策的“四殘”人員的人數(shù)?！八臍垺比藛T的范圍包括盲、聾、啞和肢體殘疾以及弱視、弱智。 第 73 行 國有企業(yè)中集體資本金比例應(yīng)繳稅款：指國合合營企業(yè)應(yīng)繳稅款按國有、 集體資本金比例采取一稅兩票分別入庫。此項目填寫按集體資本金比例應(yīng)繳入庫稅款金額。 實行定額（定率）繳納企業(yè)所得稅的納稅人填報本表要求 實行定額（定率）繳納企業(yè)所得稅的納稅人在進行申報時只填寫銷售（營業(yè)）收入（第 1 行）、應(yīng)納稅所得額及該項以下的有關(guān)項目。 汽車駕駛學校定額征收企業(yè)所得稅的納稅只填報應(yīng)繳入庫所得稅額及以下有關(guān)項目。 汽駕定額征收所得稅額 = 100 元人數(shù) 摩托車定額征收所得稅額 =20 元人數(shù) 換算學員人數(shù) =零散收入總額247。汽駕摩托車培訓收費標準額。 磚窯、灰窯、煤窯實行定額征收企業(yè) 所得稅的納稅人在進申報時只填寫應(yīng)繳入庫所得稅額及以下有關(guān)項目。稅款定額為 磚： — 5元 /千塊 煤： — 4元 /噸 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 22 灰： — 2元 /噸 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 23 二、《企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目表》（附表一）的填寫 （一）、企業(yè)所得稅納稅調(diào)整 企業(yè)所得稅納稅調(diào)整是指納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時其財務(wù)會計處理與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)按稅法規(guī)定進行調(diào)整。包括對收入確定的原則以及具體金額的調(diào)整、各項成本費用扣除范圍和標準的調(diào)整。 （二）、企業(yè)所得稅納稅調(diào)整的意義 進行企業(yè)所得稅納稅調(diào)整有利于實現(xiàn)財務(wù)會計制度與稅法的適當分離，規(guī)范國家與企業(yè)的分配關(guān)系。 （三）、《企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目表》（附表一）的格式 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 24 附表一： 企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目表 申報所屬日期 年 月 日至 年 月 日 金額單位：元 計算機代碼： 申報單位名稱： 地址及聯(lián)系電話： 繳款書號： 經(jīng)濟類型 行業(yè) 入庫級次 行次 項 目 本期累計 行次 項 目 本期累計 1 一、納稅調(diào)整增加額（ 1=2+16+27） 19 (3)違法經(jīng)營罰款和被沒收財物損失 2 超過規(guī)定標準項目（ 2=3+4..+15） 20 (4)稅收滯納金、罰金、罰款 3 (1)工資支出 21 (5)災害事故損失賠償 4 (2)職工福利費 22 (6)非公益救濟性捐贈 5 (3)職工教育經(jīng)費 23 (7)非廣告性質(zhì)贊助支出 6 (4)工會經(jīng)費 24 （ 8） 糧食類白酒 廣告費 7 (5)利息支出 25 (9)為其他企業(yè)貸款擔保的支出項目 8 (6)業(yè)務(wù)招待費 26 (10)與收入無關(guān)的支出 9 (7)公益救濟性捐贈 27 應(yīng)稅收益項目（ 27=28+29+30） 10 (8)提取折舊費 28 (1)少計應(yīng)稅收益 11 (9)無形資產(chǎn)攤銷 29 (2)未計應(yīng)稅收益 12 (10)廣告費 30 (3)收回壞帳損失 13 （ 11）業(yè)務(wù)宣傳費 31 二、納稅調(diào)整減少額（ 31=32+33+34+35） 14 (12)管 理費 32 聯(lián)營企業(yè)分回利潤 15 (13)其他 33 境外收益 16 不允許扣除項目（ 16=17+18+..+26） 34 管理費 17 (1)資本性支出 35 其他 18 (2)無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出 36 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 25 企業(yè)公章： 企業(yè)申報日期： 年 月 日 辦稅人員： 主管稅務(wù)機關(guān)： 稅務(wù)所： 受理申報日期： 年 月 日 審核人： 錄入人： 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 26 （四）、《企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目表》的填報范圍 凡依 照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其《實施細則》的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的納稅人（不含實行定額（定率）征收方式的納稅人以及實行分攤比例法計算應(yīng)納稅所得額的事業(yè)單位、社會團體），在按照稅法規(guī)定按期填報《企業(yè)所得稅納稅申報表》進行申報納稅時，均應(yīng)首先填報本表。 （五）、《企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目表》具體項目的填寫 第 1 行 納稅調(diào)整增加額 ：按本表計算所得填寫：超過規(guī)定標準項目 +不允許扣除項目 +應(yīng)稅收益項目。即 1 行 =2+16+27 行。 第 2 行 超過規(guī)定標準項目：是指超過稅法規(guī)定標準扣除的各種成本、 費用和損失而應(yīng)予以調(diào)增應(yīng)納稅所得額的部分。包括稅法中單獨作出明確規(guī)定的扣除標準，也包括稅法雖未單獨明確規(guī)定扣除標準，但與國家統(tǒng)一的財務(wù)會計制度規(guī)定標準兼容的部分。為本表計算所得，即： 2 行 =3+4+? +15 行。 第 3 行 工資支出：是指計算應(yīng)納稅所得額時，超過允許扣除標準的工資支出。工資支出包括企業(yè)以各種形式支付給職工的基本工資、浮動工資、各類補貼、津貼、獎金等。①《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定：“納稅人支付給職工的工資按照計稅工資扣除”，其具體標準，根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局文件明確，從 2020 年 1 月 1日起北京市企業(yè)所得稅計稅工資為月人均扣除最高限額 960 元，年人均 11520 元。計稅工資包括企業(yè)以各種形式支付給職工的基本工資、浮動工資、各類補貼、津貼、獎金、加班費等。②工效掛鉤效益工資： 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 27 指企業(yè)當年經(jīng)過勞動部門、財政部門或稅務(wù)部門批準的提取數(shù)列支后，由稅務(wù)部門年終所得稅匯算清繳時按工資清算政策允許扣除的工資總額和新增效益工資。③事業(yè)單位、社會團體按同級財政、人事部門規(guī)定的工資總額。④經(jīng)批準從事軟件和集成電路設(shè)計業(yè)的納稅人向雇員支付的工資薪金支出額； 高新技術(shù)企業(yè)在工資總額增長幅度低于經(jīng)濟效益增長幅度 、職工平均工資增長幅度低于勞動生產(chǎn)率增長幅度的，實際發(fā)放的工資在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時允許據(jù)實扣除。 第 4 行 職工福利費：填寫超過《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定標準（計稅工資總額的 14％）不得稅前扣除的部分。 第 5 行 職工教育經(jīng)費：填寫超過《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定的標準（計稅工資總額的 1． 5％）不得稅前扣除的部分。 第 6 行 工會經(jīng)費： 建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體按每月全部職工工資總額的 2%向工會撥交的經(jīng)費，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》在 稅前扣除。凡不能出具《工會經(jīng)費撥繳款專用