【正文】 標準項目中未包括、但納稅人超過稅法有關(guān)政策規(guī)定須調(diào)增應納稅所得額的各種支出。 第 14 行 管理費：按規(guī)定，納稅人支付給主管部門的與本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的管理費，須提供主管部門出具的管理費匯 集范圍、定 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 30 額、分配依據(jù)和方法等證明文件，經(jīng)稅務機關(guān)審核后，按批準的比例或額度在稅前予以扣除。上述高新技術(shù)企業(yè)、風險投資企業(yè)以及需要提升地位的新生成長型企業(yè)，經(jīng)報國家稅務總局審核批準，企業(yè)在拓展市場特殊時期的廣告支出可據(jù)實扣除或適當提高扣除比例。自 2020 年 1 月 1 日起，制藥、食品（包括保健品、飲料）、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可在銷售（營業(yè)）收入 8%的比例內(nèi)據(jù)實扣除廣告支出，超過比例部分的廣告支出可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。此處填寫納稅人未按“細則”規(guī)定而攤銷的部分。此處填寫超過國家規(guī)定標準提取的折舊額。 第 1O 行 提取折舊費：根據(jù)企業(yè)財務制度規(guī)定，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)固定資產(chǎn)提取折舊的具體規(guī)定，有權(quán) 選擇具體的折舊方法和折舊年限，折舊方法與折舊年限一經(jīng)確定不得隨意變更。③納稅人通過中華社會文化發(fā)展基金會對列舉的宣傳文化事業(yè)的捐贈及向北京市文化發(fā)展基金會的捐贈，允許在應納稅所得額 10％以內(nèi)的部分，據(jù)實扣除。 第 9 行 公益救濟性捐贈： 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》等文件規(guī)定：①納稅人通過境內(nèi)非營利的 社會團體、國家機關(guān)、民政部門批準成立的公益性組織用于公益、救濟性的捐贈在年度應納稅所得額 3％以內(nèi)的部分，準予稅前扣除。業(yè)務招待費在下列限額內(nèi)據(jù)實列人管理費用，全年銷售（營業(yè)）收入凈額在 1500 萬元（含 1500 萬元）以下的 5?； 1500 萬元以上的 3?。超過扣除 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 28 標準部分填寫在此行中。 第 7 行 利息支出：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)（包括保險公司和非銀行金融機構(gòu)）借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準予扣除。 第 6 行 工會經(jīng)費： 建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體按每月全部職工工資總額的 2%向工會撥交的經(jīng)費，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》在 稅前扣除。 第 4 行 職工福利費：填寫超過《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定標準（計稅工資總額的 14％）不得稅前扣除的部分。③事業(yè)單位、社會團體按同級財政、人事部門規(guī)定的工資總額。計稅工資包括企業(yè)以各種形式支付給職工的基本工資、浮動工資、各類補貼、津貼、獎金、加班費等。工資支出包括企業(yè)以各種形式支付給職工的基本工資、浮動工資、各類補貼、津貼、獎金等。為本表計算所得，即： 2 行 =3+4+? +15 行。 第 2 行 超過規(guī)定標準項目：是指超過稅法規(guī)定標準扣除的各種成本、 費用和損失而應予以調(diào)增應納稅所得額的部分。 （五）、《企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目表》具體項目的填寫 第 1 行 納稅調(diào)整增加額 ：按本表計算所得填寫：超過規(guī)定標準項目 +不允許扣除項目 +應稅收益項目。 （二）、企業(yè)所得稅納稅調(diào)整的意義 進行企業(yè)所得稅納稅調(diào)整有利于實現(xiàn)財務會計制度與稅法的適當分離，規(guī)范國家與企業(yè)的分配關(guān)系。稅款定額為 磚： — 5元 /千塊 煤： — 4元 /噸 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 22 灰： — 2元 /噸 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 23 二、《企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目表》（附表一）的填寫 （一）、企業(yè)所得稅納稅調(diào)整 企業(yè)所得稅納稅調(diào)整是指納稅人在計算應納稅所得額時其財務會計處理與稅收規(guī)定不一致的，應按稅法規(guī)定進行調(diào)整。汽駕摩托車培訓收費標準額。 汽車駕駛學校定額征收企業(yè)所得稅的納稅只填報應繳入庫所得稅額及以下有關(guān)項目。此項目填寫按集體資本金比例應繳入庫稅款金額?！八臍垺比藛T的范圍包括盲、聾、啞和肢體殘疾以及弱視、弱智。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 21 包括待業(yè)青年、國有企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制的富余職工、機關(guān)事業(yè)單位、區(qū)縣級以上大集體企業(yè)精簡機構(gòu)的富余人員、農(nóng)轉(zhuǎn)非人員和兩勞釋放人員。納稅人按技術(shù)合同或技術(shù)合同技術(shù)性收入核定表中相關(guān)數(shù)據(jù)填寫。納稅人按技術(shù)合同或技術(shù)合同技術(shù)性收入核定表中相關(guān)數(shù)據(jù)填寫。按技術(shù)合同或技術(shù)合同技術(shù)性收入核定表中相關(guān)數(shù)據(jù)填寫。納稅人接技術(shù)合同或技術(shù)合同技術(shù)性收入核定表中相關(guān)數(shù)據(jù)填寫。 第 66 行 稅前扣除部分：填寫經(jīng)稅務機關(guān)等部門批準的、按不同工資辦法允許在稅前扣除的工資總額。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 20 第 63 行 稅后利潤 ：按本表計算填寫，即： 63 行 = 30+43+47+48+（ 444661） 第 64 行 補充資料 期末（平均）職工人數(shù)：納稅人年度申報時填寫年末平均職工人數(shù)。 第 61 行 應繳城市集體服務事業(yè)費：填寫納稅人隨企業(yè)所得稅附征的應繳城市集體服務事業(yè)費。 第 59 行 本期申報延交數(shù)額：填寫納稅人本期申報緩繳數(shù)額。 第 58 行 期末應補 （退）所得稅額：按本表計算所得填寫：如55 行≥ 0，則 58 行 = 54+55+5657 行；如 55 行 0，則 58 行 = 54+5657行。 第 57 行 實際已繳納所得稅額：填寫納稅人申報所屬期累計已經(jīng)繳庫的所得稅額。年度中調(diào)整期初數(shù)的，按調(diào)整后的數(shù)字填寫。即填寫上年匯算清繳申報表主表中期末應補（退）所得稅額。 計算公式 1： 應納稅款 =（境內(nèi)所得 +境外所得）境內(nèi)稅率 計算公式 2： = 計算公式 3： 實際應納稅額 =境內(nèi)、境外應納稅款總額 不同國家的抵扣限額 境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應納稅稅額 來源于某國（地區(qū)）的所得 境內(nèi)、境外所得總額 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 19 第 54 行 應繳入庫所得稅額：填寫納稅人實際應繳納所得稅額。 第 52 行 投資收益補稅額：按《聯(lián)營、股份、中外合資、投資企業(yè)收入納稅計算表》（附表三）第 20 行、第 6 欄“應補所得稅 額”合計數(shù)填寫。 第 50 行 股息收入補稅額：按《聯(lián)營、股份、中外合資、投資企業(yè)分利、股息收入納稅計算表》（附表三）第 8 行，第 6 欄“應補所得稅額”合計數(shù)填寫。 第 48 行 技術(shù)改造國產(chǎn)設備投資抵免稅額 填寫納稅人按照“關(guān)于印發(fā)技術(shù)改造國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)政策的實施辦法 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 18 境外投資收益抵免稅款限額 的通知”（京地稅企 [ 2020]244 號）規(guī)定，經(jīng)稅務部門批準的技術(shù)改造國產(chǎn)設備投資抵免的企業(yè)所得稅稅額。 第 47 行 減、免所得稅額 填寫納稅人申報所屬期內(nèi)批準減、免的企業(yè)所得稅額。 第 46 行 應納所得稅額：填寫納稅人按其適用的企業(yè)得稅稅率計算出的應納所得稅額。其優(yōu)惠稅率為：年應納稅所得額在 3 萬元以下（含 3 萬元）的減按 18%征收；年應納稅所得額超過 3 萬元至 10 萬元以下（含 10 萬元）的，減按 27%稅率征收。 第 45 行 適 用稅率：按納稅人年實現(xiàn)應納稅所得額確定其適用稅率。 第 44 行 抵扣后的應納稅所得額：填寫本表計算所得：應納稅所得額 研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝費用抵扣額。增長未達到 10%以上的，不得抵扣。 第 43 行 研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝費用抵扣額：盈利企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝費用所發(fā)生的各項費用比上年 實際發(fā)生額增長達到 10%以上（含 10%），其當年實際發(fā)生的費用除按規(guī)定據(jù)實扣除外，年終經(jīng)主管稅務機關(guān)審核批準后，再按其實際發(fā)生額的 50%直接抵扣當年應納稅所得額。但不進入 42 行關(guān)系式計算。 28 行“納稅調(diào)整后所得” 0 時， 42 行填寫“ 0”。 第 42 行 應納稅所得額 ：填寫本表計算所得： 42 行 =282930。 第 39 行 免稅的科研單位、大專院校技術(shù)收益： 填寫財政部、國家稅務總局財稅字（ 94） 001 號《通知》第一條第（二）款第 2項規(guī)定中明確的暫免征收所得稅的技術(shù)性服務收益。 第 37 行 免稅的股息收入：填寫財政部、國家稅務總局財稅字（ 94） 009 號文件中明確的，企業(yè)對外投資分回的股息、紅利收入比照聯(lián)營企業(yè)分回利潤規(guī)定進行補稅的收益。 第 35 行 免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益：填寫財政部、國家稅務總局財稅字（ 94） 001 號《通知》規(guī)定的企業(yè)事業(yè)單位進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務、技術(shù)培訓的所得，年凈收入在 30 萬元以下的減免征收所得稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。 第 34 行 免于補稅的投資收益：填寫納稅人按稅法規(guī)定免于補稅的投資收益。此處填寫有文件明確可以不計入應納稅所得額的補貼收入。 第 31 行 免稅的國債利息所得：填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》中明確的不計入應納稅所得額的國債利息收入以及財政部、國家稅務總局財稅字 [1995]81 號文件中明確的納稅人購買財政部發(fā)行的公債利息所得不征收企業(yè)所得稅的收入。稅法所指虧損的概念，不是企業(yè)財務報表中反映的虧損，而是企業(yè)財務報表 中的虧損額經(jīng)稅務機關(guān)按稅法規(guī)定核實調(diào)整后的所得。本行如為負數(shù)，即為企業(yè)當期申報（納稅調(diào)整后所得為 10（含 10）萬元以上須經(jīng)中介機構(gòu)審核）的，并按有關(guān)規(guī)定確認可在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補的年度虧損額。 第 27 行 納稅調(diào)整減少額：按《企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目表》 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 14 （附表一）中第 31 行“納稅調(diào)整減少額”數(shù)字填寫。即 25 行 =15+16+21+2223+24 行。如財務報表中的“以前年度損益調(diào)整”中含上述項目，須在納稅調(diào)整表納稅調(diào)整增加額“不允許扣除項目”中的“與收入無關(guān)的支出”中調(diào)整。 如納稅人通過稅務檢查而調(diào)增的以前年度應納稅所得額在財務報表的“以前年度損益調(diào)整”項目中反映的，則應在《企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目表》中“納稅調(diào)整減少額”的“其他”項目中同時 反映。 第 2 23 行 營業(yè)外收入、營業(yè)外支出 ：填寫納稅人經(jīng)營業(yè)務以外的收入和支出。 第 20 行 國 庫券利息收入：填寫納稅人因購買國庫券所取得的利息收人。 第 18 行 境外投資收益：填寫納稅人向境外投資取得的投資收益。 第 16 行 投資收益：填寫納稅人以各種方式對外投資所取得的收益，如為投資損失，應以“ ”號表示。 第 15 行 營業(yè)利潤 ：填寫本表計算所得： 商品流通企業(yè)按本表：銷售（營業(yè)）利潤 +代購代銷收入 +其它業(yè)務利潤 管理費用 財務費用 匯兌損失計算所得填寫，即 15 行 = 6 +7+ 8 11 1314 行； 工業(yè)企業(yè)及其他納稅人按本表：銷售（營業(yè)）利潤 +其它業(yè)務利潤 管理費用 財務費用計算所得填寫。 第 13 行 財務費用：填寫納稅人當期發(fā)生的財務費用。 第 11 行 管理費用 ：填寫納稅人當期發(fā)生的管理費用。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 12 第 9 行 技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益：填寫納稅人當期發(fā)生的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益。 第 7 行代購代銷收入：僅限于有代購代銷手續(xù)費收入的商品流通企業(yè)填寫。 工業(yè)企業(yè)及其他企業(yè)：銷售（營業(yè)）收入 銷售（營業(yè)）成本 銷售（營業(yè)）費用 銷售（營業(yè)）稅金及附加。 第 6 行銷售（營業(yè)）利潤 填寫本表計算所得。其中：事業(yè)單位、社會團體分攤的準予扣除項目金額填寫在第 3 行內(nèi)。 第 2 行 銷售折扣與折讓： 按照會計制度的規(guī)定只限商品流通企業(yè)填寫，其他納稅人在本表第 1 行中直接沖減銷售收入。工業(yè)企業(yè)填寫產(chǎn)品銷售收入，商品流通企業(yè)填寫商品銷售收入，旅游、飲食服務企業(yè)填寫營業(yè)收入，其他 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 11 納稅人以此類推，按相關(guān)口徑填寫。 表尾項目的填寫真實、完整。 行業(yè)類別：按照納稅人執(zhí)行的財務會計制度填寫。 入庫級次：均填寫“地方級”。 單位地址及聯(lián)系電話：填寫申報單位核算地詳細地址及辦稅人員聯(lián)系電話（或?qū)ず魴C）。由于企業(yè)所得稅的征收采取季度預征、年度 匯算清繳，因此年度申報表數(shù)據(jù)均按累計數(shù)據(jù)填報。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 10 （三）、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》主表（含附表及季度申報表）表頭及表尾項目的填寫 《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》表頭項目，應按照稅務登記表、初始申報及納稅核定的相關(guān)內(nèi)容填寫，填寫的具體內(nèi)容： 計算機代碼：