會計舞弊與審計策略思索(編輯修改稿)
2025-04-05 06:48 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 與所審業(yè)務(wù)質(zhì)量相掛鉤的激勵工資，即： S0=ω+γπ⑤ ω為審計師的固定工資；γ為提成比例；π為報告使用效果予以數(shù)量化所代表的收入水平。 則審計師的總收入為：S=S0+Sf 審計師最大化其期望效用等價于最大化其期望實際總收入，即： maxE［V］=E［S］c（at）c（af）⑥ c（at）=：c（af）= c（at）為審計師正常審計的審計成本，b為正常成本系數(shù)；c（af）為達成會計舞弊與審計失敗所需的成本，bf為聯(lián)盟成本系數(shù)。 報告使用的期望效用為： E［U］=E［π］E［S0］C（P）+PF（af）⑦ 三、博弈分析 審計師行為選擇與監(jiān)管部門監(jiān)督博弈過程如下： 第一，監(jiān)管部門與審計師簽訂相應(yīng)的報酬激勵合同，并建立一定的監(jiān)督懲罰機制，審計師熟悉這一監(jiān)督懲罰機制的各種環(huán)節(jié)。 第二，審計師根據(jù)報酬合同和監(jiān)管部門的監(jiān)督懲罰機制，從自身利益最大化（期望收入最大化）出發(fā)，選擇自己的最優(yōu)行為A。 第三，監(jiān)管部 門以審計師的行為選擇為依據(jù)，采取報告使用效果最大化的審計激勵措施和監(jiān)督懲罰力度。 雙方的博弈過程如下： 給予審計師的激勵措施如⑤所示；審計師根據(jù)激勵合同及監(jiān)管部門的監(jiān)督懲罰機制選擇自己的行為A=（at,af），使其期望效用最大化，即： maxE［V］＝ω+γ（ataf）+afPF（af）⑧ 其一階條件為： =γbat=0
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