【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 弊審計(jì)方法舞弊審計(jì)的方法很多，除了常規(guī)審計(jì)所用到的一些方法如監(jiān)盤(pán)、詢(xún)問(wèn)、現(xiàn)場(chǎng)觀察、實(shí)地調(diào)查等方法之外，還要運(yùn)用一些特殊的審計(jì)方法：分析性復(fù)核(測(cè)算)。是指對(duì)被審計(jì)單位一些重要的比率或趨勢(shì)，包括調(diào)查這些比率或趨勢(shì)的異常變動(dòng)及其與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。函證。是指為印證被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄所載事項(xiàng)，防止被審計(jì)單位弄虛作假，以被審計(jì)單位名義向第三者發(fā)函詢(xún)證的方法。紅旗標(biāo)志法。即對(duì)舞弊發(fā)生概率比較高的環(huán)節(jié)用文字表述出來(lái)，相當(dāng)于插上一面紅旗，引人注意，作為懷疑和查處舞弊現(xiàn)象的重點(diǎn)。制造錯(cuò)誤法。是針對(duì)內(nèi)部控制弱點(diǎn)和易于舞弊破壞的環(huán)節(jié)，采取制造真正的錯(cuò)誤以觀察它們是否通過(guò)控制系統(tǒng)的做法，以觀察控制系統(tǒng)產(chǎn)生舞弊的可能性及其程度。補(bǔ)賬查賬法。是指舞弊行為人為掩蓋其行為，往往銷(xiāo)毀部分或全部賬簿、憑證，對(duì)此，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)原理(有借必有貸、借貸必相等)采取內(nèi)查外調(diào)，補(bǔ)齊被銷(xiāo)毀的賬簿和憑證，然后再進(jìn)行查賬，以發(fā)現(xiàn)舞弊事實(shí)。追溯跟蹤法。是按照資金流向和賬務(wù)處理程序，對(duì)會(huì)計(jì)記錄和資金去向進(jìn)行追溯跟蹤檢查?？梢酝ㄟ^(guò)設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)流程圖、資金流向表等方法，查清資金的來(lái)龍去脈。計(jì)算 機(jī)舞弊審計(jì)方法。利用計(jì)算機(jī)舞弊的方法很多，有篡改輸入和輸出、篡改程序設(shè)置、篡改數(shù)據(jù)文件、設(shè)置“程序后門(mén)”、設(shè)置邏輯炸彈、計(jì)算機(jī)病毒、計(jì)算機(jī)木馬(盜取網(wǎng)上銀行的用戶(hù)密碼)、hacker入侵和攻擊等等，那么查處和預(yù)防計(jì)算機(jī)舞弊的方法也很多，如物理控制，邏輯控制，防火墻、殺毒軟件的安裝；軟件審查法，換機(jī)審查法，暗箱審查法等等。預(yù)防方法。是指通過(guò)使用雇員背景資料檢查，內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)以及各種專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)檢查，促進(jìn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的逐步完善，以此來(lái)預(yù)防舞弊的發(fā)生。第四篇：個(gè)人所得稅的舞弊表現(xiàn)及其審計(jì)【摘要】 從我國(guó)稅收征管的實(shí)踐看，在個(gè)人所得稅的征管中，征得不如漏得逃得多，造成國(guó)家稅收大量流失。面對(duì)嚴(yán)峻的個(gè)人所得稅舞弊形勢(shì)，如何防止以及加強(qiáng)征管已成為立法部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)和審計(jì)部門(mén)工作的重點(diǎn)，同時(shí)也是 理論 界探討的熱點(diǎn)和難點(diǎn)。本文就個(gè)人所得稅舞弊及其審計(jì)作一探討?！娟P(guān)鍵詞】 個(gè)人所得稅；舞弊；審計(jì)一、引言個(gè)人所得稅自18世紀(jì)末產(chǎn)生以后 發(fā)展 得非常迅速，已成為許多國(guó)家的主體稅種，它的地位如何反映了一個(gè)稅制體系的先進(jìn)程度，在國(guó)家的宏觀 經(jīng)濟(jì) 管理，實(shí)現(xiàn)政府的 社會(huì)、經(jīng)濟(jì)目標(biāo)過(guò)程中發(fā)揮著重要的作用。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，依法治稅是依法治國(guó)在稅收領(lǐng)域的具體表現(xiàn)，個(gè)人所得稅涉及經(jīng)濟(jì)和社會(huì)生活中的很多領(lǐng)域，因此個(gè)人所得稅調(diào)控是稅收調(diào)控中極其重要的部分，它應(yīng)當(dāng)尊重客觀經(jīng)濟(jì) 規(guī)律 的基礎(chǔ)上依法進(jìn)行，由此可以看出個(gè)人所得稅的調(diào)控受到經(jīng)濟(jì)原則和 法律 原則的雙重制約。隨著國(guó)家稅制的完善和征稅的日趨正規(guī)化，個(gè)人所得稅作為國(guó)家宏觀調(diào)控的一種重要手段，很多時(shí)候會(huì)因舞弊行為而被扭曲，難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用。收入最大化是每一個(gè)經(jīng)濟(jì)主體的追求，但令納稅人痛苦的是，他們必須將其中一部分作為賦稅上繳給國(guó)家。作為納稅人總有將保留給自己的份額最大化（上繳金額最小化）的傾向，舞弊正是納稅人追求經(jīng)濟(jì)利益最大化在稅收和法律領(lǐng)域的體現(xiàn)。因此具體深入細(xì)致地 研究 個(gè)人所得稅，查找出其偷稅漏稅逃稅等具體舞弊形式，并對(duì)個(gè)人所得稅設(shè)定審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)部控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試等審計(jì)程序有著重要的意義。二、個(gè)人所得稅的舞弊表現(xiàn)個(gè)人所得稅是指在 中國(guó) 境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿(mǎn)一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)取得的所得而依法征收的一種稅。在我國(guó)由于法制不完備，由于稅率、稽查率、罰款率、征稅人違規(guī)（如接受納稅人的賄賂等）、稅收征管不力等原因?qū)е碌奶佣愊喈?dāng)普遍。由此有必要對(duì)個(gè)人所得稅的舞弊形式進(jìn)行研究探討。個(gè)人所得稅的弊端表現(xiàn)主要有以下幾種：一是納稅人以減少申報(bào)收入的方式直接逃稅。我國(guó) 目前 個(gè)人所得稅的征收對(duì)象主要是工薪階層，而不是高收入階層。高收入階層逃稅比較嚴(yán)重，個(gè)人所得稅的實(shí)際負(fù)擔(dān)并沒(méi)有落在高收入階層，反而由工薪階層負(fù)擔(dān)，征收個(gè)人所得稅的初衷被扭曲，個(gè)人所得稅對(duì)收入的調(diào)節(jié)作用不明顯。同樣的收入水平，誠(chéng)實(shí)的納稅人繳納稅款更多，而少申報(bào)的逃稅者則少繳納稅款，不符合公平原則。由此我們可以得出這樣一個(gè)結(jié)論：目前，對(duì)高收入者和高收入行業(yè)個(gè)人所得稅的監(jiān)管是非常薄弱的，并且稅務(wù)機(jī)關(guān)的查處率和處罰程度也相對(duì)較低，因此導(dǎo)致偷逃個(gè)人所得稅成為一種“有利可圖”的社會(huì)普遍選擇。二是納稅人選擇低報(bào)個(gè)人所得的方式逃稅。由于稽查率、罰款率、心理成本的 影響，逃稅者選擇更易于隱蔽其收入的職業(yè)，比如通過(guò)在地下經(jīng)濟(jì)中尋找工作來(lái)欺騙政府，通過(guò)利用稅法上的各種漏洞盡量避免納稅義務(wù)。三是多繳住房公積金逃稅。根據(jù)我國(guó)個(gè)人所得稅征收的相關(guān)規(guī)定,每月所繳納的住房公積金是從稅前扣除的,也就是說(shuō)住房公積金是不用納稅的。而公積金管理辦法表明,職工是可以繳納補(bǔ)充公積金的。也就是說(shuō),職工可以通過(guò)增加自己的住房公積金來(lái)降低工資總額,從而達(dá)到減少應(yīng)當(dāng)交納個(gè)人所得稅的目的。四是保險(xiǎn)投資逃稅。居民在購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)時(shí)可享受三大稅收優(yōu)惠：第一 企業(yè) 和個(gè)人按照國(guó)家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定的 金融 機(jī)構(gòu)繳付的醫(yī)療保險(xiǎn)金,不計(jì)個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入,免繳納個(gè)人所得稅。第二由于保險(xiǎn)賠款是賠償個(gè)人遭受意外不幸的損失,不屬于個(gè)人收入,免繳個(gè)人所得稅。第三按照國(guó)家或省級(jí)地方政府規(guī)定的比例繳付的醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金和失業(yè)保險(xiǎn)基金存入銀行個(gè)人賬戶(hù)所取得的利息收入,也免征個(gè)人所得稅。五是個(gè)人所得稅分次申報(bào)逃稅。個(gè)人所得稅法對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、偶然所得和其他所得等七項(xiàng)所得,規(guī)定按次 計(jì)算 納稅。其費(fèi)用扣除按每次應(yīng)納稅所得額的大小,分別規(guī)定了定額和定率兩種標(biāo)準(zhǔn),如果能把一次取得的收入變?yōu)槎啻稳〉玫氖杖?就可以享受多次扣除,從而達(dá)到少繳稅收的目的。稅法規(guī)定,屬于一次收入的,以取得該項(xiàng)收入為一次,屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的,以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。如果支付間隔超過(guò)1個(gè)月,按每次收入額扣除法定費(fèi)用后計(jì)算應(yīng)納稅所得額,而間隔期不超過(guò)1個(gè)月,則合并為一次扣除法定費(fèi)用后計(jì)算應(yīng)納稅所得額。所以納稅人在提供勞務(wù)時(shí),合理安排納稅時(shí)間內(nèi)每月收取勞務(wù)報(bào)酬的數(shù)量,可以多次抵扣法定的定額(定率)費(fèi)用,減少每月的應(yīng)納稅所得額,避免適用較高的稅率,使自己的凈收益增加。六是利用捐贈(zèng)抵減逃稅。據(jù)相關(guān)規(guī)定,個(gè)人將所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向 教育、其它社會(huì)公益事業(yè)以及遭受?chē)?yán)重 自然 災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈(zèng), 其贈(zèng)額不超過(guò)應(yīng)納稅所得額30 %的部分,計(jì)征時(shí)準(zhǔn)予扣除。金額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30 %的部分,可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。這就是說(shuō),個(gè)人在捐贈(zèng)時(shí),必須在捐贈(zèng)方式、捐贈(zèng)款投向、捐贈(zèng)額度上同時(shí)符合法規(guī)規(guī)定,才能使這部分捐贈(zèng)款免繳個(gè)人所得稅。只要納稅人按上述規(guī)定捐贈(zèng),既可貢獻(xiàn)出自己的一份愛(ài)心,又能免繳個(gè)人所得稅。七是教育儲(chǔ)蓄逃稅。教育儲(chǔ)蓄可以享受兩大優(yōu)惠政策：第一，在國(guó)家規(guī)定對(duì)個(gè)人所得的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得,免除個(gè)人所得稅(利息的20 %)；第二，教育儲(chǔ)蓄作為零存整取的儲(chǔ)蓄,享受整存整取的優(yōu)惠利率。其最大的特點(diǎn)之一是國(guó)家規(guī)定免征利息稅,單此一項(xiàng)，教育儲(chǔ)蓄的實(shí)得利息收益就比其他同檔次儲(chǔ)種高20%以上。八是把個(gè)人收入轉(zhuǎn)換成企業(yè)單位的費(fèi)用開(kāi)支逃稅。把個(gè)人的應(yīng)稅所得變成了個(gè)人直接消費(fèi)來(lái)躲避個(gè)人所得納稅。采取由企業(yè)、公司提供一定服務(wù)費(fèi)用開(kāi)支等方式,雖然減少了納稅人的收入,但同時(shí)也減少了納稅人的應(yīng)納稅所得。比如,由公司向納稅人提供伙食、交通 以及其他方面的服務(wù)來(lái)抵頂一部分勞務(wù)報(bào)酬。對(duì)公司來(lái)說(shuō),開(kāi)支并沒(méi)有增多,無(wú)損利益；對(duì)納稅人來(lái)說(shuō),這些伙食、交通等開(kāi)支是納稅人的日常開(kāi)支,若由納稅人用收入購(gòu)買(mǎi)往往不能在繳納個(gè)人所得稅時(shí)扣除。所得稅是對(duì)企業(yè)和個(gè)人，因從事勞動(dòng)、經(jīng)營(yíng)和投資而取得的各種所得所課征的稅種的統(tǒng)稱(chēng)，或者說(shuō)是以所得額為課稅對(duì)象而課征的稅種的統(tǒng)稱(chēng)。我國(guó)目前的所得稅有個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅(包括內(nèi)資企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)所得稅和外國(guó)企業(yè)所得稅)兩種方式。以下表描述了我國(guó)個(gè)人所得稅的具體情況：由以上表看出，個(gè)人所得稅是我國(guó)稅收的一個(gè)重要方面，從稅收收入增長(zhǎng)速度看，所得稅在逐年增高，其中個(gè)人所得稅是我國(guó)近年來(lái)收入增長(zhǎng)速度最快的稅種之一。由于我國(guó)現(xiàn)行的法律法規(guī)不完善，經(jīng)濟(jì)利益的誘惑，個(gè)人所得稅的舞弊普遍存在，我們必須對(duì)其審計(jì)進(jìn)行深入研究，才能做好防范措施。三、個(gè)人所得稅的審計(jì)（一）制定合理的個(gè)人所得稅審計(jì)目標(biāo)，為實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅審計(jì)指明方向個(gè)人所得稅審計(jì)目標(biāo)具體包括：（1）明確個(gè)人所得稅 內(nèi)容 的真實(shí)性。（2）明確個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)的合規(guī)性。（3）明確個(gè)人所得稅適從稅率的合法性。（4）明確個(gè)人所得稅減、免的合理性。（5）明確個(gè)人所得稅納稅的時(shí)效性。（6）明確個(gè)人所得稅 會(huì)計(jì) 報(bào)表列示的恰當(dāng)性。（二）確定 科學(xué) 的個(gè)人所得稅審計(jì)程序，使個(gè)人所得稅審計(jì)不偏離審計(jì)目標(biāo)并有條不紊地進(jìn)行，從而提高審計(jì)工作質(zhì)量具體程序如下：（1）個(gè)人所得稅業(yè)務(wù)控制制度審計(jì)。（2）個(gè)人所得稅業(yè)務(wù)處理流程審計(jì)。（3）個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)信息審計(jì)。第五篇：奔福德定律與舞弊審計(jì)奔福德定律與舞弊審計(jì)【摘 要】 奔福德定律（Benford’s Law）是早在1881年就被偶然發(fā)現(xiàn)的一個(gè)古老而奇妙的數(shù)學(xué)定律。該定律揭示了序數(shù)0―999在不同數(shù)位上出現(xiàn)的概率分布規(guī)律。文章在簡(jiǎn)