【文章內(nèi)容簡介】 位、采購計劃執(zhí)行不徹底、采購計劃與其他計劃不協(xié)調(diào)等。（三）審計內(nèi)容1．采購計劃編制依據(jù)的可靠性。內(nèi)部審計人員應(yīng)審查采購計劃的編制是否依據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的物資采購申請單，在MRP環(huán)境下，采購計劃的編制是否依據(jù)主生產(chǎn)計劃、主產(chǎn)品結(jié)構(gòu)文件、庫存文件和各種零部件的生產(chǎn)時間或訂貨時間精確計算；采購計劃是否與生產(chǎn)計劃、銷售計劃、物資庫存控制計劃和資金供應(yīng)計劃等相協(xié)調(diào)；是否符合組織的存貨政策、采購政策和資金管理政策。2．采購計劃審批程序的合規(guī)性。審查各物資使用部門是否根據(jù)本期生產(chǎn)計劃和物資消耗定額確定物資實(shí)際需要量，據(jù)以填具物資采購申請單；物資管理部門是否每月根據(jù)物資實(shí)際庫存和儲備需要填具物資儲備定額補(bǔ)庫計劃表，提交補(bǔ)庫申請單；各部門負(fù)責(zé)人是否按職責(zé)分工和授權(quán)范圍對提交的采購申請單進(jìn)行分類初審、對口把關(guān)；計劃部門有無會同物資管理部門核實(shí)物資庫存；最終下達(dá)的《月份物資采購計劃》有無報經(jīng)組織分管領(lǐng)導(dǎo)審批；對不符合規(guī)定的采購申請，有無要求請購部門或人員調(diào)整采購內(nèi)容或拒絕批準(zhǔn)；重要的和技術(shù)性較強(qiáng)的物資采購，是否執(zhí)行特別授權(quán)審批程序，是否組織專家進(jìn)行論證，實(shí)行集體決策和審批；對生產(chǎn)急需和突發(fā)性的緊急物資采購，是否以適當(dāng)形式事先通知價格信息部門，并于規(guī)定時日內(nèi)補(bǔ)齊辦妥有關(guān)手續(xù)。在過程參與式物資采購審計模式下，采購計劃在報經(jīng)組織分管領(lǐng)導(dǎo)審批前，可首先提交內(nèi)部審計人員審核。3．采購計劃所列價格的合理性。對于重復(fù)購置的物資，如價格未發(fā)生變化，則以上次成交價格為依據(jù)，將高出確定標(biāo)準(zhǔn)的計劃價作為重點(diǎn)審計對象；如價格已發(fā)生變化，應(yīng)掌握最新市場公允價作為審計標(biāo)準(zhǔn)。審計物資采購計劃價格時，應(yīng)將新購物資作為審計的重點(diǎn)。當(dāng)產(chǎn)品降價時，基于價值鏈管理的思想，應(yīng)考慮供貨商有無對供應(yīng)物資協(xié)同降價的可能。在過程參與式物資采購審計模式下，經(jīng)內(nèi)部審計人員審核后的物資采購計劃價格的處理有兩種方式，一種是只作為編制采購計劃和內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算的價格依據(jù)，而不作為實(shí)際采購時的價格控制標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)際采購之前采購部門需重新報送《價格申報單》；另一種是在編制采購計劃之前，采購部門需事先提報《價格申報單》，經(jīng)審查后作為編制采購計劃的依據(jù)，并同時作為實(shí)際采購時的價格控制標(biāo)準(zhǔn)。4．采購計劃所列物資數(shù)量的合理性。審查計劃部門對申請單是否做了最有效的歸類；物資采購數(shù)量是否考慮了經(jīng)濟(jì)批量；是否與生產(chǎn)計劃和物資庫存相適應(yīng)。5．采購方式選擇的合理性。物資的取得方式有定點(diǎn)進(jìn)貨和非定點(diǎn)進(jìn)貨，具體包括市場選購、電子商務(wù)采購、招標(biāo)采購、委托加工、互惠購買、融資租賃和企業(yè)自制等方式。內(nèi)部審計人員應(yīng)審查采購方式的確定是否綜合考慮了下列因素：現(xiàn)有資源的充分利用、物資的重要性程度、資金的貼現(xiàn)幅度、供貨商的信譽(yù)和各種價格構(gòu)成要素等。采用招標(biāo)方式，應(yīng)具體審查如下內(nèi)容：（1）監(jiān)督招標(biāo)過程和招標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否符合“公開選購、公平競爭、公正交易”的原則，確定在招標(biāo)、開標(biāo)、評標(biāo)和定標(biāo)過程中有無違反規(guī)定程序、私自與供貨商串通、泄露招標(biāo)信息等情況。（2）審查有關(guān)招標(biāo)文書的內(nèi)容是否完整、嚴(yán)密，有關(guān)條款規(guī)定是否得到切實(shí)遵守。（3）監(jiān)督招標(biāo)方式的選擇是否合理。采用公開招標(biāo)方式的，審查對外發(fā)布的招標(biāo)信息是否全面、準(zhǔn)確，發(fā)布范圍是否具有廣泛性，參與招標(biāo)的投標(biāo)人是否合格；采用邀請招標(biāo)的，審查接受邀請的投標(biāo)單位是否具有良好信譽(yù)、資質(zhì)和財務(wù)狀況，是否邀請至少三個以上投標(biāo)人參加；采用議標(biāo)采購方式的，審查所采購的物資是否確實(shí)沒有供方投標(biāo)、沒有合格投標(biāo)者、因技術(shù)復(fù)雜或性質(zhì)特殊不能詳細(xì)確定規(guī)格或具體要求、采用招標(biāo)所需時間不能滿足各組織緊急需要、不能預(yù)先計算出價格等，參加議標(biāo)的單位是否在兩家以上。（4）審查招標(biāo)采購的價格是否合理。復(fù)驗(yàn)標(biāo)底價格，對編制標(biāo)底的工作底稿所載明的物資數(shù)量、價格、人工耗費(fèi)、各項(xiàng)其他費(fèi)用及稅金等進(jìn)行復(fù)核、驗(yàn)算；審查最高采購限價的合理性和公允性；對于不能編制標(biāo)底的招標(biāo)物資或采用議標(biāo)方式招標(biāo)的，可根據(jù)市場行情對標(biāo)的進(jìn)行合理的價位判斷。6．供貨商選擇的合理性根據(jù)供貨商與組織的業(yè)務(wù)穩(wěn)定性，供貨商區(qū)分為定點(diǎn)供貨商和非定點(diǎn)供貨商。內(nèi)部審計人員應(yīng)重點(diǎn)審查組織對定點(diǎn)供貨商選擇的合理性，包括供貨商選擇評價程序是否規(guī)范；有無明確的供貨商選擇目標(biāo)和評價標(biāo)準(zhǔn)；有無建立供貨商評價小組，小組人員組成是否合理；有無完整、真實(shí)的供貨商資料；供貨商資料篩選、排序和審批是否流于形式；是否經(jīng)集體決策進(jìn)行供貨商優(yōu)選并形成供貨商名單；是否根據(jù)供貨商和本組織的實(shí)際情況采用實(shí)地考察、書面調(diào)查、樣品檢驗(yàn)或試用的方式確定供貨商；有無過度依賴特定供貨商，是否設(shè)立了備選供貨商團(tuán)隊；有無對供貨商檔案進(jìn)行規(guī)范管理，建立《合格供貨方目錄》，定期組織對供貨商調(diào)查和復(fù)審；修改供貨商檔案是否經(jīng)過特定授權(quán)并進(jìn)行有效信息溝通等。 （四）審計方法。采購計劃審計主要采用分析法、復(fù)算法、復(fù)核法、檢查法、源頭審計法、全面審計法、簡單審計法和重點(diǎn)審計法等方法。源頭審計法是始終把握問題的根源而不被表象所左右。如一般物資采購的公允價格信息源是市場，在招標(biāo)采購審計中，內(nèi)部審計人員不僅要審查是否履行了規(guī)范的招標(biāo)程序，還應(yīng)關(guān)注招標(biāo)與市場價的差異，關(guān)注結(jié)算價與中標(biāo)價之間的差異，關(guān)注中標(biāo)人的實(shí)質(zhì)性運(yùn)作。全面審計法是對物資采購涉及到的每一個環(huán)節(jié)、每一項(xiàng)資料和資料的每一個方面進(jìn)行全面審計的一種方法。優(yōu)點(diǎn)是細(xì)致、審核質(zhì)量高，缺點(diǎn)是效率低、成本高。簡單審計法是在審計力量不足或者有特殊要求時，僅針對物資采購價格或者物資采購的其他某一方面實(shí)施審計的方法。重點(diǎn)審計法是針對重點(diǎn)物資（如采購數(shù)量大、單價高）、敏感性物資、問題較多物資的采購進(jìn)行重點(diǎn)審查。第十二條采購申報價格審計。采購申報價格審計是對采購價格申報內(nèi)容的完整性、價格標(biāo)準(zhǔn)確定的合理性和申報程序的規(guī)范性等方面所進(jìn)行的審計。（一）應(yīng)獲取的相關(guān)資料。包括組織的物資價格制定政策、物資采購價格申報單、價格標(biāo)準(zhǔn)、物價變動信息、市場需求信息、經(jīng)濟(jì)政策信息、技術(shù)信息、供應(yīng)渠道變化信息和業(yè)務(wù)流程再造信息等。（二）應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險領(lǐng)域。包括價格標(biāo)準(zhǔn)失控、價格信息系統(tǒng)無效和低效、采購效率降低、價格審查形式化、價格組成內(nèi)容單一化和串通作弊風(fēng)險等。（三）審計內(nèi)容1．《價格申報單》填列的完整性。采購部門應(yīng)在比質(zhì)比價的基礎(chǔ)上，初步確定物資采購意向，填制《價格申報單》，經(jīng)采購部門負(fù)責(zé)人簽章后，送交價格信息部門進(jìn)行價格核定。內(nèi)部審計人員應(yīng)審查《價格申報單》是否包括物資品名、規(guī)格、型號、數(shù)量、單價、金額、使用部門、技術(shù)要求、供貨單位、貨比三家情況等欄目。1