【正文】 計(jì)劃與其他計(jì)劃不協(xié)調(diào)等。采購(gòu)計(jì)劃審計(jì)是對(duì)采購(gòu)計(jì)劃中所列物資價(jià)格、數(shù)量、質(zhì)量、采購(gòu)方式和供貨商選擇等的真實(shí)性、合理性和有效性等進(jìn)行的審計(jì)。物資采購(gòu)過(guò)程審計(jì)是根據(jù)采購(gòu)內(nèi)部控制評(píng)審結(jié)果，確定采購(gòu)計(jì)劃、價(jià)格、合同、執(zhí)行等方面的測(cè)試范圍、重點(diǎn)和方法，以收集審計(jì)證據(jù)。第三章 期 期索引號(hào)表21采取的方式包括物資采購(gòu)內(nèi)部控制自我評(píng)估、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告、內(nèi)部控制例外情況報(bào)告、操作人員反饋以及顧客投訴等。采購(gòu)信息與溝通。采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理包括物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。物資采購(gòu)內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)督五個(gè)要素。經(jīng)適當(dāng)管理層批準(zhǔn)后，向被審計(jì)單位發(fā)出物資采購(gòu)審計(jì)通知書。一般而言，風(fēng)險(xiǎn)大的項(xiàng)目應(yīng)優(yōu)先作出審計(jì)安排。4．審計(jì)資源。2．物資采購(gòu)方案、內(nèi)部控制的重大變化。物資采購(gòu)前期審計(jì)是從制定年度審計(jì)計(jì)劃開始到具體實(shí)施物資采購(gòu)審計(jì)程序之前對(duì)各項(xiàng)審計(jì)工作作出的安排。開展專業(yè)技術(shù)性較強(qiáng)的物資采購(gòu)審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可聘請(qǐng)外部專家參與。第七條 （一）項(xiàng)目管理式審計(jì)是有重點(diǎn)、有目的地將某物資采購(gòu)部門、環(huán)節(jié)或物資品種納入年度審計(jì)計(jì)劃，形成為特定審計(jì)項(xiàng)目，并實(shí)施相應(yīng)審計(jì)程序的審計(jì)模式。物資采購(gòu)審計(jì)是對(duì)物資采購(gòu)全過(guò)程實(shí)施的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，是財(cái)務(wù)審計(jì)與管理審計(jì)的融合。本指南適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。第二條 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第2號(hào)――物資采購(gòu)審計(jì)20110507 16:03:41第一章 本指南所稱物資采購(gòu)審計(jì)是指組織內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、政策及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，按照一定的程序和方法，對(duì)物資采購(gòu)各部門和環(huán)節(jié)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制等所進(jìn)行的獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。第四條 物資采購(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容包括審計(jì)物資采購(gòu)內(nèi)部控制、采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)合同、采購(gòu)招標(biāo)、供貨商選擇、采購(gòu)數(shù)量、采購(gòu)價(jià)格、采購(gòu)質(zhì)量、物資保管、結(jié)算付款以及物資采購(gòu)期后事項(xiàng)等。大、中型規(guī)模的組織適合采用該模式。內(nèi)部審計(jì)人員有責(zé)任警示被審計(jì)單位關(guān)注物資采購(gòu)的現(xiàn)有和潛在風(fēng)險(xiǎn)。第二章其基本過(guò)程包括：（一）編制年度審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)對(duì)象。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)根據(jù)外部環(huán)境和內(nèi)部條件的變化，適時(shí)審查新的物資采購(gòu)方案和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性，將其列入審計(jì)計(jì)劃。5．風(fēng)險(xiǎn)因素。（二）獲取與研究相關(guān)資料，制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案。采購(gòu)控制環(huán)境。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別包括檢查外部因素（如競(jìng)爭(zhēng)、技術(shù)和經(jīng)濟(jì)變化等）和內(nèi)部因素（如員工素質(zhì)、組織活動(dòng)性質(zhì)、信息系統(tǒng)處理特點(diǎn)等）；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性；風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略包括根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果作出的回避、接受、降低或分擔(dān)等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施等。物資采購(gòu)相關(guān)信息除了涉及財(cái)務(wù)信息外，還涉及非財(cái)務(wù)信息，如物價(jià)變動(dòng)信息、市場(chǎng)需求信息、經(jīng)濟(jì)政策信息、技術(shù)信息、供應(yīng)渠道變化信息、業(yè)務(wù)流程再造信息等。物資采購(gòu)內(nèi)部控制審計(jì)可通過(guò)設(shè)置采購(gòu)內(nèi)部控制調(diào)查表等方式進(jìn)行深入調(diào)查、了解和測(cè)試，并形成審計(jì)工作底稿。審計(jì)項(xiàng)目名稱物資采購(gòu)內(nèi)部控制調(diào)查編制人XX會(huì)計(jì)期間或截止日200x年度復(fù)核人XX頁(yè) 次索引號(hào)索引號(hào)審計(jì)結(jié)論： 物資采購(gòu)過(guò)程審計(jì)第十一條（一）應(yīng)獲取的相關(guān)資料。（三）審計(jì)內(nèi)容1．采購(gòu)計(jì)劃編制依據(jù)的可靠性。在過(guò)程參與式物資采購(gòu)審計(jì)模式下，采購(gòu)計(jì)劃在報(bào)經(jīng)組織分管領(lǐng)導(dǎo)審批前，可首先提交內(nèi)部審計(jì)人員審核。當(dāng)產(chǎn)品降價(jià)時(shí)，基于價(jià)值鏈管理的思想，應(yīng)考慮供貨商有無(wú)對(duì)供應(yīng)物資協(xié)同降價(jià)的可能。5．采購(gòu)方式選擇的合理性。（2）審查有關(guān)招標(biāo)文書的內(nèi)容是否完整、嚴(yán)密，有關(guān)條款規(guī)定是否得到切實(shí)遵守。復(fù)驗(yàn)標(biāo)底價(jià)格，對(duì)編制標(biāo)底的工作底稿所載明的物資數(shù)量、價(jià)格、人工耗費(fèi)、各項(xiàng)其他費(fèi)用及稅金等進(jìn)行復(fù)核、驗(yàn)算；審查最高采購(gòu)限價(jià)的合理性和公允性；對(duì)于不能編制標(biāo)底的招標(biāo)物資或采用議標(biāo)方式招標(biāo)的，可根據(jù)市場(chǎng)行情對(duì)標(biāo)的進(jìn)行合理的價(jià)位判斷。源頭審計(jì)法是始終把握問(wèn)題的根源而不被表象所左右。簡(jiǎn)單審計(jì)法是在審計(jì)力量不足或者有特殊要求時(shí)，僅針對(duì)物資采購(gòu)價(jià)格或者物資采購(gòu)的其他某一方面實(shí)施審計(jì)的方法。采購(gòu)申報(bào)價(jià)格審計(jì)。（二）應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)審查《價(jià)格申報(bào)單》是否包括物資品名、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、使用部門、技術(shù)要求、供貨單位、貨比三家情況等欄目。主要內(nèi)容包括：（1）審查價(jià)格信息收集渠道的廣泛性和使用的有效性。審查價(jià)格來(lái)源渠道是否正規(guī)，是否根據(jù)環(huán)境的變化適時(shí)地更換價(jià)格信息，能否綜合各種信息源較準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)未來(lái)的價(jià)格變化趨勢(shì)，為組織實(shí)施戰(zhàn)略物資管理提供價(jià)格導(dǎo)向。物資采購(gòu)價(jià)格包括采購(gòu)物資的買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、途中損耗、入庫(kù)前的整理挑選費(fèi)用、大宗材料的市內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)、采購(gòu)資金利息和其他相關(guān)費(fèi)用。4．申報(bào)價(jià)格核定程序的規(guī)范性。（四）審計(jì)方法。采購(gòu)合同審計(jì)。（二）應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。（2）審查合同的簽定程序是否合規(guī)。采購(gòu)合同應(yīng)包含如下基本內(nèi)容：合同標(biāo)的；數(shù)量和質(zhì)量；價(jià)格和結(jié)算方式；運(yùn)輸方式；履約期限、地點(diǎn)和方式；違約責(zé)任等。最后，應(yīng)審查合同條款規(guī)定是否為組織爭(zhēng)取到最大的財(cái)務(wù)利益，如充分考慮付款條件和資金優(yōu)勢(shì)，選擇合理的貨款支付方式等。4．審查合同的管理是否規(guī)范。（四）審計(jì)方法。物資采購(gòu)計(jì)劃執(zhí)行情況審計(jì)。（二）應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。如物資采購(gòu)執(zhí)行的是定點(diǎn)供貨制度，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)取得《物資定點(diǎn)供貨目錄》作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)以確定采購(gòu)部門是否在合格供貨商目錄中選擇供貨商，如有改變，其改變的原因和批準(zhǔn)手續(xù)是否合理。3．計(jì)量執(zhí)行情況審計(jì)。包括：是否制訂了合理的路耗標(biāo)準(zhǔn)；實(shí)際損耗是否控制在標(biāo)準(zhǔn)范圍之內(nèi)；損耗的處理是否合理。主要內(nèi)容包括：（1）審查物資采購(gòu)是否按批準(zhǔn)價(jià)格執(zhí)行。包括：運(yùn)輸方式的選擇、運(yùn)輸里程的確定、運(yùn)輸商的選擇、運(yùn)價(jià)組成等。（2）審查倉(cāng)庫(kù)面積利用率。（4）審查物資保管賬卡檔案是否建立健全并定期與相關(guān)資料、賬簿核對(duì)。審查物資最高儲(chǔ)備、經(jīng)常儲(chǔ)備、保險(xiǎn)儲(chǔ)備和季節(jié)性儲(chǔ)備等定額是否經(jīng)濟(jì)合理，是否做到既滿足生產(chǎn)需要，又最大限度地壓縮庫(kù)存。（3）審查票據(jù)的填寫是否合規(guī)，手續(xù)是否齊全，來(lái)源渠道是否正規(guī)，保管、領(lǐng)用和注銷措施是否完善，傳遞程序是否合規(guī)等。（2）