財(cái)務(wù)舞弊與審計(jì)失敗——以廣東新大地為例(編輯修改稿)
2024-09-01 17:00 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 發(fā)性支出提供了可能，從2022年年報(bào)開(kāi)始，開(kāi)發(fā)性支出可以有條件資本化。由此，部分?jǐn)M上市企業(yè)開(kāi)始利用這一規(guī)定進(jìn)行不當(dāng)?shù)慕档唾M(fèi)用進(jìn)而增加利潤(rùn)。IPO 財(cái)務(wù)造假的危害IPO 財(cái)務(wù)造假是一種商品經(jīng)濟(jì)的新產(chǎn)物，它的出現(xiàn)也給商品經(jīng)濟(jì)帶來(lái)了巨大的破壞。第一，它使市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序得到破壞，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是一種信用經(jīng)濟(jì)，IPO 財(cái)務(wù)造假正是利用這種信任進(jìn)行造假，會(huì)計(jì)信用則是這根經(jīng)濟(jì)活動(dòng)鏈條的基石，若沒(méi)有了信用，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形成的各類(lèi)社會(huì)與經(jīng)濟(jì)關(guān)系就不能順利建立起來(lái)，并無(wú)法持久維系；第二，財(cái)務(wù)造假危機(jī)經(jīng)營(yíng)主體的自身生存，市場(chǎng)是公平的，如若在沒(méi)有自愿平等的前提下進(jìn)行，消費(fèi)者是不會(huì)買(mǎi)賬的，監(jiān)管部門(mén)是不會(huì)無(wú)視的，喪失了信任的公司瀕臨破產(chǎn)也就不遠(yuǎn)了，他們聰明反被聰明誤，昔日巨頭安燃公司、世界通信的慘痛事實(shí)說(shuō)明了一切；第三，財(cái)務(wù)造假?lài)?yán)重侵害了會(huì)計(jì)資料使用者利益，隨著市場(chǎng)投資主體的多元化，對(duì)客觀、準(zhǔn)確提供會(huì)計(jì)資料的要求，不僅是單位會(huì)計(jì)人員的權(quán)利和義務(wù)，且越來(lái)越廣泛影響到相關(guān)會(huì)計(jì)資料使用者，如果一味的報(bào)假賬，作假表，其結(jié)果必然是相關(guān)的數(shù)據(jù)都是虛構(gòu)的，不能給未來(lái)會(huì)計(jì)的相關(guān)統(tǒng)計(jì)提供一個(gè)可信的資料，使得其職業(yè)不能得到更好的發(fā)展；第四，財(cái)務(wù)造假也直接影響了相關(guān)會(huì)計(jì)人員的信譽(yù)問(wèn)題，一旦查出，相關(guān)的會(huì)計(jì)必然遭到離職或更嚴(yán)重的懲罰，這對(duì)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的形象也造成了不利的影響?？傊?，財(cái)務(wù)造假百害而無(wú)一利，對(duì)社會(huì)，對(duì)企業(yè)以及對(duì)個(gè)人都產(chǎn)生了極為深刻的影響，在公司財(cái)務(wù)上只有堅(jiān)決杜絕這種現(xiàn)象，公司才可能發(fā)展的更快更好。中國(guó)證監(jiān)會(huì)于2022年10月15日分別公布了中國(guó)證監(jiān)會(huì)行政處罰決定書(shū)〔2022〕5555和56號(hào)文分別對(duì)廣東新大地生物科技股份有限公司、大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京市大成律師事務(wù)所和南京證券有限責(zé)任公司進(jìn)行了處罰。（二）新大地 IPO財(cái)務(wù)造假案例描述新大地簡(jiǎn)介廣東新大地生物科技股份有限公司位于廣東省平遠(yuǎn)縣長(zhǎng)田鎮(zhèn)油茶工業(yè)園，公司前身為廣東新大地生物科技有限公司，始建于2022年，于2022年變更為廣東新大地生物科技股份有限公司，致力于有差產(chǎn)業(yè)化的現(xiàn)代農(nóng)業(yè)企業(yè)，是國(guó)家級(jí)高新技術(shù)企業(yè)。公司主營(yíng)業(yè)務(wù)是油茶及其深加工產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)、和銷(xiāo)售，公司的主導(dǎo)產(chǎn)品是精煉山茶油、茶皂素天然洗滌用品。產(chǎn)品獲得 QS 認(rèn)證、綠色食品認(rèn)證、質(zhì)量管理體系認(rèn)證、HACCP 認(rèn)證、有機(jī)產(chǎn)品認(rèn)證，通過(guò)“產(chǎn)學(xué)研”結(jié)合、 “公司、基地、農(nóng)戶(hù)”經(jīng)營(yíng)模式，建設(shè)油茶加工基地、種源、種苗基地、油茶生態(tài)觀賞基地、油茶豐產(chǎn)栽培示范基地。 2建成并投產(chǎn)的有20噸/日茶籽壓榨生產(chǎn)線，50噸/日茶籽餅制油生產(chǎn)線，10噸/日茶籽油精煉生產(chǎn)線，1000噸/年油茶籽日化系列用品生產(chǎn)線，500噸/年茶皂素生產(chǎn)線。同時(shí)，為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，在江西組建了遂川縣新大地生物科技有限公司，建成并投產(chǎn)的有20噸/日茶籽壓榨生產(chǎn)線，100噸/日茶籽餅制油生產(chǎn)線。同時(shí)，擬新建兩條150噸/日茶籽餅制：“注冊(cè)制”與“核準(zhǔn)制”辨析[J].證券市場(chǎng)導(dǎo)報(bào)，2022(9): 1423.財(cái)務(wù)舞弊與審計(jì)失敗——以廣東新大地為例 7 油生產(chǎn)線，成為“茶油第一股” 。2022年4月24日，公司上市通過(guò)證監(jiān)會(huì)發(fā)行審核委員會(huì)審核，正式發(fā)布招股說(shuō)明書(shū)，登陸創(chuàng)業(yè)板。然而2022年6月，新大地受到舉報(bào)信，稱(chēng)：這是巨大的謊言、投資者、機(jī)構(gòu)和監(jiān)管層都被欺騙。其涉嫌造假上市，大客戶(hù)疑有自買(mǎi)自賣(mài)的嫌疑。新大地 IPO財(cái)務(wù)造假案例描述縱觀新大地的相關(guān)數(shù)據(jù)，我們不難看到其造價(jià)的事實(shí)，其產(chǎn)業(yè)規(guī)模遠(yuǎn)遠(yuǎn)落在業(yè)內(nèi)之后，而品牌和營(yíng)銷(xiāo)也存在著諸多短板，但是其毛利率卻高出同行一倍。經(jīng)過(guò)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)了大量與新大地招股書(shū)不符的事實(shí)，其中包括涉嫌虛增利潤(rùn)、財(cái)報(bào)數(shù)據(jù)打架、隱瞞關(guān)聯(lián)交易。概括起來(lái)，主要有以下七個(gè)方面：第一，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入嚴(yán)重不足支付生產(chǎn)成本；第二，有機(jī)肥耗用的茶粕遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于技術(shù)工藝最低標(biāo)準(zhǔn)；第三，新大地最近3年前十大客戶(hù)涉及到的22家客戶(hù)中，居然有近十家客戶(hù)被查出包括關(guān)聯(lián)交易、可能存在虛假交易等問(wèn)題；第四，作為連續(xù)3年貢獻(xiàn)突出的北京市場(chǎng)“主力軍” ，北京和風(fēng)大地商貿(mào)有限責(zé)任公司等3家重要客戶(hù)，則離奇地指向了趙罡和趙合宇；第五，作為連續(xù)3年貢獻(xiàn)最為突出的核心客戶(hù)和最大的茶油客戶(hù)，梅州市曼陀神露山茶油專(zhuān)賣(mài)店2022年曾為黃運(yùn)江的侄女黃雙燕所持有，招股說(shuō)明書(shū)卻虛假記載；第六，作為連續(xù)3年貢獻(xiàn)最為突出的一批核心客戶(hù)，指向了另一起蓄意隱瞞的關(guān)聯(lián)方黃運(yùn)江的親戚黃嫻嫻及其背后的“馬家軍” ；第七，趙合宇作為新大地的驗(yàn)資簽字注會(huì)，同時(shí)擔(dān)任新大地第三大股東大昂集團(tuán)的總裁。，將因新大地上市獲得數(shù)千萬(wàn)甚至上億元的財(cái)富增值，存在重大利益沖突。新大地出現(xiàn)了如此巨大的問(wèn)題，其手段之老成，布局之周密讓人深感其造假手段之高超，然而法網(wǎng)恢恢，疏而不漏，他們的這種犯罪行為必然會(huì)遭到監(jiān)管部門(mén)的嚴(yán)查以及社會(huì)輿論的抵制。（三）新大地 IPO財(cái)務(wù)造假案例分析新大地 IPO財(cái)務(wù)造假原因分析新大地 IPO 創(chuàng)業(yè)板造假第一案引發(fā)了外界對(duì)整個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的關(guān)注。新大地本來(lái)已經(jīng)通過(guò)了審委的檢查，以為能夠順利上市，卻因媒體曝光財(cái)務(wù)造假，被證監(jiān)會(huì)審查，終止上市。同時(shí)，媒體也把矛頭指向作為第三方的中介機(jī)構(gòu)，認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師是新大地 IPO 造假的幫兇。而造成新大地 IPO 財(cái)務(wù)造假的主要原因更是盤(pán)根錯(cuò)節(jié)，我們可以斷
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