財(cái)務(wù)分析與舞弊識(shí)別(編輯修改稿)
2025-02-04 18:57 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 定，不得隨意改變，否則須經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)。但是有的企業(yè)存在攤銷作假，如攤銷期限隨意變動(dòng)來調(diào)節(jié)管理費(fèi)用，多攤或少攤無形資產(chǎn)，人為調(diào)節(jié)財(cái)務(wù)成果； （ 4）操縱無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取，由于無形資產(chǎn)價(jià)值的不確定性，其減值準(zhǔn)備的提取無疑帶給企業(yè)很大的主觀隨意性。 財(cái)務(wù)報(bào)表常見的舞弊手段 虛增收入 1 利潤調(diào)節(jié) 2 虛增資產(chǎn) 3 抽逃資本 5 現(xiàn)金流粉飾 6 粉飾負(fù)債 4 負(fù)債 粉飾 方法及識(shí)別 短期借款的粉飾手段 3 1（ 1）將短期借款，特別是展期的短期借款，在會(huì)計(jì)報(bào)告中反映為長期借款，導(dǎo)致短期借款信息失真，隱瞞巨大的短期債務(wù)壓力； （ 2）通過連續(xù)展期的流動(dòng)資金借款取代長期借款用于購建固定資產(chǎn)，雖然反映在賬面上的是短期借款，但實(shí)際上資金鏈有很大壓力，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大； （ 3）利用對(duì)借款利息的不規(guī)范處理來調(diào)節(jié)利潤或掩蓋虧損。 應(yīng)付賬款的粉飾手段 2 （ 1）若干明細(xì)賬項(xiàng)長期掛賬，有的屬于合同糾紛，有的屬于銷貨單位消亡而無從支付，這些無法償還的應(yīng)轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入，否則會(huì)導(dǎo)致虛列債務(wù)。但是，增加營業(yè)外收入涉及稅金的繳納問題。因此，一些企業(yè)寧可長期掛賬，隱匿收入，以達(dá)到避稅的目的； （ 2）為了調(diào)控利潤虛列應(yīng)付賬款，調(diào)節(jié)成本費(fèi)用，相應(yīng)減少利潤數(shù)額； （ 3）用商品抵頂債務(wù)，不通過商品銷售核算，隱瞞商品銷售收入，偷漏增值稅。 預(yù)收賬款 粉飾手段 3 （ 1）利用預(yù)收賬款來調(diào)節(jié)銷售收入，在未發(fā)出商品時(shí)就提前做收入處理，虛增當(dāng)期利潤，然后在下一個(gè)會(huì)計(jì)期間再?zèng)_回原賬務(wù)處理。 （ 2）有的企業(yè)為了調(diào)節(jié)損益，延期交納或偷漏稅金，將已實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收人長期掛在“預(yù)收賬款”賬戶中，或利用“預(yù)收賬款”賬戶截留收入，以后再想辦法予以轉(zhuǎn)銷。 其他應(yīng)付款的粉飾手段 4 其他應(yīng)付款是一個(gè)功能強(qiáng)大的負(fù)債科目，被戲稱為會(huì)計(jì)利潤的”聚寶盆“，往往被用于隱瞞利潤。 （ 1）各種逃避稅收的企業(yè)收入都被放入這一科目長期掛賬； （ 2）利用該科目調(diào)節(jié)各期收入、利潤，如收入多時(shí)就在該科目存放一下，以備不景氣的年份使用。 客戶經(jīng)理應(yīng)在檢查“其他應(yīng)付款 明細(xì)賬時(shí)，注意檢查摘要說明有無模糊不清或沒有摘要說明的情況。發(fā)現(xiàn)問題和疑點(diǎn)后，再抽查有關(guān)會(huì)計(jì)憑證，檢查憑證是否合法、真實(shí)，手續(xù)是否齊全、完備，在賬賬、賬證核對(duì)的同時(shí)，調(diào)查詢問有關(guān)單位和當(dāng)事人，從而查證問題是否存在。 財(cái)務(wù)報(bào)表常見的舞弊手段 虛增收入 1 利潤調(diào)節(jié) 2 虛增資產(chǎn) 3 抽逃資本 5 現(xiàn)金流粉飾 6 粉飾負(fù)債 4 抽逃資本 現(xiàn)象及識(shí)別 實(shí)收資本的粉飾手段 3 1（ 1）實(shí)收資本與注冊(cè)資本不符 虛假出資，記錄的實(shí)收資本沒有相應(yīng)的原始單據(jù)，例如投資者投入的房產(chǎn)沒有產(chǎn)權(quán)證明和過戶手續(xù)等；有的投資者偽造、涂改、變?cè)焱顿Y的依據(jù)，甚至偽造銀行進(jìn)賬單。 （ 2）抽逃資本 投入貨幣資金待驗(yàn)資后又抽回?；蛞越杩蠲x向受資者借款，依靠長期不還等方式長期占用受資者的資金，以達(dá)到變相抽走資金的目的。 （ 3）不具備符合國家規(guī)定并與其生產(chǎn)經(jīng)營和服務(wù)規(guī)模相適應(yīng)的資本數(shù)額 注冊(cè)資本無法達(dá)到 《 公司法 》 的要求，依靠偽造會(huì)計(jì)資料進(jìn)行注冊(cè)。 （ 4）不符合增資或減資的條件或不履行法定手續(xù)而增資或減資 注冊(cè)資本應(yīng)與實(shí)有資本相一致，企業(yè)法人的實(shí)有資本比原注冊(cè)資本數(shù)額增加或減少 20%時(shí)，應(yīng)持資金證明或驗(yàn)資證明向原登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更登記。 （ 5）實(shí)收資本中的資產(chǎn)價(jià)值不實(shí) 《 公司法 》 規(guī)定，投資者投入實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)和土地使用權(quán)必須評(píng)估作價(jià)。有的不經(jīng)驗(yàn)資任意作價(jià)，故意抬高
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