【正文】 計(jì)研究，2022(3): 6473. [6]：“注冊(cè)制”與“核準(zhǔn)制”辨析[J].證券市場(chǎng)導(dǎo)報(bào)，2022(9): 1423. [7]方紅星，? ——基于自愿性內(nèi)部控制鑒證報(bào)告的經(jīng)驗(yàn)研究[J].會(huì)計(jì)研究， 2022(8): 5360.[8][J].商場(chǎng)現(xiàn)代化, 2022, 5:P194.[9] [J].中國(guó)商界(下半月).2022年01期.[10] 張立民 ,[J]。[J].哈爾濱商業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)(自然科學(xué)版).2022年02期.[14] 王臻。當(dāng)企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，或者事關(guān)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的重大決策的時(shí)候，就需要大量的可靠信息作為依據(jù)，而完善的內(nèi)部控制制度能夠?yàn)槠涮峁┲匾男畔⒁罁?jù)，使會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)和其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算能夠建立在真實(shí)可信的基礎(chǔ)上，得到的數(shù)據(jù)或決策也會(huì)更加有利于公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。只有一個(gè)規(guī)范的企業(yè)，才能夠在未來(lái)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。 3因此，必須盡快建立民事賠償制度，對(duì)參與造假，無(wú)論是公司（投資者或經(jīng)營(yíng)者）、律師，還是評(píng)估師、會(huì)計(jì)師，只要公民的合法利益受到侵害，受害人都可以提起訴訟。同時(shí)，作為中興新世紀(jì)負(fù)責(zé)人的趙合宇卻是以立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注會(huì)名義簽字，如果在其他事務(wù)所執(zhí)行的是非注冊(cè)會(huì)計(jì)師法定業(yè)務(wù)的話，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是可以身兼多家事務(wù)所的，比如只做代理記賬，財(cái)務(wù)咨詢，稅務(wù)籌劃之類(lèi)，而非審計(jì)業(yè)務(wù)，但要明確的是不能在兩家都簽字。這樣一來(lái)就是資金貌似較為分散可信，而實(shí)則壟斷到少數(shù)人的手中。新天地 IPO 財(cái)務(wù)舞弊主要采用一人身兼股東和簽字注會(huì)二職的空隙來(lái)進(jìn)行作案，在新大地的招股書(shū)上顯示：驗(yàn)資機(jī)構(gòu)為立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所，經(jīng)辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師為趙合宇、王海濱；審計(jì)機(jī)構(gòu)為大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所，經(jīng)辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師為王海濱、劉春奎。同時(shí)，媒體也把矛頭指向作為第三方的中介機(jī)構(gòu)，認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師是新大地 IPO 造假的幫兇。其涉嫌造假上市，大客戶疑有自買(mǎi)自賣(mài)的嫌疑。（二）新大地 IPO財(cái)務(wù)造假案例描述新大地簡(jiǎn)介廣東新大地生物科技股份有限公司位于廣東省平遠(yuǎn)縣長(zhǎng)田鎮(zhèn)油茶工業(yè)園，公司前身為廣東新大地生物科技有限公司，始建于2022年，于2022年變更為廣東新大地生物科技股份有限公司，致力于有差產(chǎn)業(yè)化的現(xiàn)代農(nóng)業(yè)企業(yè)，是國(guó)家級(jí)高新技術(shù)企業(yè)。關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化是最為簡(jiǎn)單易行同時(shí)也最為隱蔽的，一般一家公司想要進(jìn)行財(cái)務(wù)造假，最通常采用的就是這種方法。1因此完善的內(nèi)部控制制度，是保證及時(shí)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作提供可靠準(zhǔn)確會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)，也是杜絕財(cái)務(wù)造假的前提。2022年6月廣東新大地生物科技股份有限公司被曝出財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象，立刻在全國(guó)引起軒然大波，據(jù)析，其在審計(jì)階段便出現(xiàn)了造假現(xiàn)象，這不得不讓我們對(duì)財(cái)務(wù)舞弊與審計(jì)失敗進(jìn)行深入的認(rèn)識(shí)和思考。而IPO 財(cái)務(wù)造假是指公司為了上市而進(jìn)行的非法財(cái)務(wù)手段，其主要的手法有關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化、隱蔽的非關(guān)聯(lián)方利益輸送、明顯的關(guān)聯(lián)方利益輸送以及開(kāi)發(fā)性支出資本化。其將企業(yè)的各種財(cái)務(wù)缺陷和隱患隱藏起來(lái)，使投資者做出錯(cuò)誤的判斷和決策，擾亂市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，侵害國(guó)家和社會(huì)公眾的利益。通常來(lái)說(shuō)，上市公司的股份是根據(jù)相應(yīng)證券會(huì)出具的招股書(shū)或登記聲明中約定的條款通過(guò)經(jīng)紀(jì)商或做市商進(jìn)行銷(xiāo)售。由此，部分?jǐn)M上市企業(yè)開(kāi)始利用這一規(guī)定進(jìn)行不當(dāng)?shù)慕档唾M(fèi)用進(jìn)而增加利潤(rùn)。 2建成并投產(chǎn)的有20噸/日茶籽壓榨生產(chǎn)線，50噸/日茶籽餅制油生產(chǎn)線，10噸/日茶籽油精煉生產(chǎn)線，1000噸/年油茶籽日化系列用品生產(chǎn)線，500噸/年茶皂素生產(chǎn)線。概括起來(lái)，主要有以下七個(gè)方面：第一，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入嚴(yán)重不足支付生產(chǎn)成本；第二，有機(jī)肥耗用的茶粕遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于技術(shù)工藝最低標(biāo)準(zhǔn)；第三，新大地最近3年前十大客戶涉及到的22家客戶中，居然有近十家客戶被查出包括關(guān)聯(lián)交易、可能存在虛假交易等問(wèn)題；第四，作為連續(xù)3年貢獻(xiàn)突出的北京市場(chǎng)“主力軍” ，北京和風(fēng)大地商貿(mào)有限責(zé)任公司等3家重要客戶，則離奇地指向了趙罡和趙合宇；第五，作為連續(xù)3年貢獻(xiàn)最為突出的核心客戶和最大的茶油客戶，梅州市曼陀神露山茶油專賣(mài)店2022年曾為黃運(yùn)江的侄女黃雙燕所持有，招股說(shuō)明書(shū)卻虛假記載；第六，作為連續(xù)3年貢獻(xiàn)最為突出的一批核心客戶，指向了另一起蓄意隱瞞的關(guān)聯(lián)方黃運(yùn)江的親戚黃嫻嫻及其背后的“馬家軍” ；第七，趙合宇作為新大地的驗(yàn)資簽字注會(huì)，同時(shí)擔(dān)任新大地第三大股東大昂集團(tuán)的總裁。其第一大股東為凌梅蘭，所占的股份約占總%，資金總數(shù)約為13930800元；第二大股東為黃運(yùn)江，所占的股份%，資金總數(shù)約為10765400元；第三大股東為大昂集團(tuán)有限公司，%，資金總數(shù)約為6334600元。新大地為了掩蓋其造假行為，其手法相比而言更加隱蔽和秘密，并沒(méi)有采取像綠大地那樣偽造金融票據(jù)、虛增大額資產(chǎn)、設(shè)立大量關(guān)聯(lián)公司進(jìn)行交易等“明目張膽”式的財(cái)務(wù)造假，而主要選擇“兌水摻假” 、 “化整為零”等方式。利益的趨勢(shì)是作為驗(yàn)資報(bào)告經(jīng)辦注會(huì)趙合宇極力助推簽字的重要原因。而事務(wù)所的相關(guān)人員也存在工作上的疏忽或利益關(guān)系。同時(shí)應(yīng)加大對(duì)上市公司會(huì)計(jì)信息的稽查力度和稽查面，大幅度提高會(huì)計(jì)造假的成本，才能從根本上遏制會(huì)計(jì)造假屢禁不止、愈演愈烈的勢(shì)頭。縱觀廣東新大地的財(cái)務(wù)舞弊案，如果新大地的會(huì)計(jì)能夠擁有專業(yè)的操守和品行，是不會(huì)允許發(fā)生如此非法亂紀(jì)的行徑，對(duì)于財(cái)務(wù)中出現(xiàn)的問(wèn)題也能夠及時(shí)的提出相應(yīng)的解決辦法。因此應(yīng)該堅(jiān)決拒絕企業(yè)財(cái)務(wù)造假行為