會計舞弊與審計策略思索-文庫吧資料
2025-04-05 06:48本頁面
【正文】 ］＝E［π］E［S0］C（P）⑩ +γπc(at)?莛ω0， {at,af}={,0}。 雙方的博弈過程如下： 給予審計師的激勵措施如⑤所示；審計師根據(jù)激勵合同及監(jiān)管部門的監(jiān)督懲罰機制選擇自己的行為A=（at,af），使其期望效用最大化，即： maxE［V］＝ω+γ（ataf）+afPF（af）⑧ 其一階條件為： =γbat=0 =1γPFbfaf=0 從而得到審計師最優(yōu)的行為選擇A*為： A*=at*,af*=,max,0⑨ 從審計師的行為選擇方式可以看出，監(jiān)督懲罰的力度越大會計舞弊與審計失敗形成的可能性越小，當PF大于1γ或等于時不會形成會計舞弊與審計失敗。 第二，審計師根據(jù)報酬合同和監(jiān)管部門的監(jiān)督懲罰機制，從自身利益最大化（期望收入最大化）出發(fā)，選擇自己的最優(yōu)行為A。 則審計師的總收入為：S=S0+Sf 審計師最大化其期望效用等價于最大化其期望實際總收入，即： maxE［V］=E［S］c（at）c（af）⑥ c（at）=：c（af）= c（at）為審計師正常審計的審計成本，b為正常成本系數(shù)；c（af）為達成會計舞弊與審計失敗所需的成本，bf為聯(lián)盟成本系數(shù)。其中C0為監(jiān)督成本系數(shù)。 監(jiān)管部門對審計師行為進行監(jiān)督控制，需要付出監(jiān)督成本C（P）。 對于審計師面對會計舞弊發(fā)表不公正審計意見，相關監(jiān)管部門可以通過相應的懲罰
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