審計計劃和審計策略-文庫吧資料
2025-03-07 02:39本頁面
【正文】 5%10% ? 注意 :在選用時，一般不應(yīng)將接近零的凈利潤、波動幅度較大的凈利潤、以及勞動密集型企業(yè)的資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)作為重要性水平的判斷基礎(chǔ)。 ? (例如，新的復雜性、主觀性貨交易的種類 )。 ? 部控制制度的缺陷。 ? 。 ? 、性質(zhì)、復雜性和組成。 ? 。 ? 。 ? (獎金等 )的依據(jù)。 ? 。 ? ，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據(jù)可能越多 ? ，則可接受的檢查風險越高（低），需要的審計證據(jù)可能越少（多） ? ，則可接受的檢查風險越低（高），需要的審計證據(jù)可能越少 ? ，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據(jù)可能越多（少） 三、重要性水平的確定 ? （一）從性質(zhì)方面考慮重要性 ? 。單選題 】 注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受錯報風險的影響。單選題 】 審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列表述正確的是（ D）。 ? 審計風險 =重大錯報風險 檢查風險 審計風險組成要素之間的關(guān)系 從定量的角度看，審計風險三要素的相互關(guān)系可用下列公式表示： 審計風險 =固有風險 X 控制風險 X 檢查風險 AR=IR * CR * DR 從定性的角度看，審計風險三要素的相互關(guān)系如下表。 ? （三）檢查風險與重大錯報風險的反向關(guān)系 ? 在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果成反向關(guān)系。 ? 控制風險 是指某類交易、賬戶余額或披露的某一項認定發(fā)生了錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時防止、發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性。 ? 各類交易、賬戶余額、披露認定層次的重大錯報風險： 有助于注冊會計師確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。 ? 審計風險 =重大錯報風險 檢查風險 （一）重大錯報風險 ? 重大錯報風險是指財務(wù)報表在審計 前存在重大錯報的可能性。 ? 同的財務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的，不考慮錯報對個別財務(wù)報表使用者可能產(chǎn)生的影響。 ? 教學重點： 1重要性的定義及評估 ； ? 2審計風險的定義、組成要素及其相互系； ? 教學難點： 1重要性的評估，及評價審計結(jié)果時對重要性 的考慮 ； ? 2審計風險評估，審計風險與重要性、審計證據(jù)的關(guān)系 ? 教學方法： 教練相結(jié)合 ? 作業(yè)安排 : 課后習題 一、重要性的含義 ? （包括漏報）單獨或匯總起來可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策，則通常認為錯報是重大的。 （一）審計業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容 ? ； ? ? ； ? 編制基礎(chǔ)； ? 形式和內(nèi)容，以及在特定情況下出具的審計報告可能不同于預期形式和內(nèi)容的說明。 三、審計業(yè)務(wù)約定書（經(jīng)濟合同） ? 審計業(yè)務(wù)約定書 是指會計師事務(wù)所與 被審計單位 簽訂的，用以記錄和確認審計業(yè)務(wù)的 委托與受托關(guān)系、審計目標和范圍、雙方的責任以及報告的格式 等事項的 書面協(xié)議。 ? 目的：確認獨立性和專業(yè)勝任能力，管理層誠信問題，業(yè)務(wù)約定書避免誤解 ? ? 審計人員開展的初步業(yè)務(wù)活動主要是對審計客戶的情況和自身的能力進行了解和評估，確定是否接受或保持審計客戶 。在他們的指導下，別有用心的舞弊分子了解了注冊會計師在各個科目上所 能容忍的最大誤差 ，甚至可以知曉注冊會計師們習慣的 抽樣起點金額 。一般而言，只要獲取被審計單位當期和前期的報表數(shù)據(jù)，這套流程便能自動執(zhí)行設(shè)定的 分析性復核 程序，確定重點審計領(lǐng)域，初步評估 報表層次和各個賬戶的重要性水平 并確定抽樣樣本量。安永本應(yīng)對南方保健管理當局是否誠信，其提供的財務(wù)報表是否存在因舞弊而導致重大錯報和漏報，予以充分關(guān)注。為其財務(wù)報表進行審計，并連續(xù)多年簽發(fā)“干凈”審計報告的是安永會計師事務(wù)所（以下簡稱安永）。 缺陷如下： 制加以測試 （ 8%） 未收回的應(yīng)收租賃款 核銷政策是否被實際執(zhí)行
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