【正文】 于促使各基層單位精打細(xì)算，合 理使用資金，真正發(fā)揮項目費用效果 （ 3）零基預(yù)算的編制程序 ① 動員與討論； ② 劃分不可避免費用項目和可避免費用項目； 資金優(yōu)先安排不可避免費用項目，屬于不可避免的約束性固定成本，全額滿足要求。 單選題】下列各項中，可能會使預(yù)算期間與會計期間相分離的預(yù)算方法是 （ ） 。 程序 負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu) 具體內(nèi)容 （ 1）下達(dá)目標(biāo) 董事會、經(jīng)理辦公會 ① 根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和 預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢的初步預(yù)測，在決策的基礎(chǔ)上，提出下一年度企業(yè)預(yù)算目標(biāo) 預(yù)算委員會或財務(wù)管理部門 ② 將預(yù)算目標(biāo)下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位 （ 2）編制上報 企業(yè)內(nèi)部各職能部門 ① 提出詳細(xì)的本單位預(yù)算方案報財務(wù)管理部門 （ 3）審查平衡 財務(wù)管理部門 ① 審查、匯總，提出綜合平衡的建議 預(yù)算委員會 ② 充分協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整意見，并反饋給有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位予以修正。 預(yù)算目標(biāo)各指標(biāo)的指標(biāo)值是企業(yè)的預(yù)算標(biāo)桿，它應(yīng)當(dāng)具有挑戰(zhàn)性，并且必須保證企業(yè)及其各部門經(jīng)過努力可以實現(xiàn)。（ 2020） 000萬元 『正確答案』 D 『答案解析』本題考核目標(biāo)利潤預(yù)算方法中的上加法。 第一，假定價格不變，要求其銷售額達(dá)到 5 億元。 二 、 主要預(yù)算編制 以銷售預(yù)算為起點，根據(jù)各種預(yù)算之間的勾稽關(guān)系，按順序從前往后逐步進(jìn)行，直至編制出預(yù)計財務(wù)報表。 教材例 28】假設(shè) W公司 20 年年初結(jié)存產(chǎn)成品 300件，本年各季度末結(jié)存產(chǎn)成品分別為：一季度末 500件，二季度末 550件，三季度末 500件，四季度末 400件，預(yù)計銷售量見銷售預(yù)算表 2－ 4。 表 2－ 6 W公司材料采購預(yù)算表 20 年度 單位：元 項目 1季度 2季度 3季度 4季度 全年 預(yù)計生產(chǎn)量（件） （ 1）（表 2－ 5生產(chǎn)預(yù)算第 ⑤ 行） 2 200 2 550 2 950 2 400 10 100 材料定額單耗（ Kg） （ 2）（已知） 5 5 5 5 5 預(yù)計生產(chǎn)需要量（ Kg） （ 3）＝（ 1） （ 2） 11 000 12 750 14 750 12 000 50 500 加：期末結(jié)存量 （ 4）（已知） 820 980 784 860 860 預(yù)計需要量合計 （ 5）＝（ 3） ＋（ 4） 11 820 13 730 15 534 12 860 51 360 減：期初結(jié)存量 （ 6）（已知） 720 820 980 784 720 預(yù)計材料采購量 （ 7）＝（ 5）－（ 6） 11 100 12 910 14 554 12 076 50 640 材料計劃單價 （ 8）（已知） 20 20 20 20 20 預(yù)計購料金額 （ 9）＝（ 7） （ 8） 222 000 258 200 291 080 241 520 1 012 800 應(yīng)付賬款年初余額 （ 10）（已知） 120 000 120 000 1 季度購料付現(xiàn) （ 11） 88 800＝（ 9） 40% 133 200＝（ 9） 60% 222 000 2 季度購料付現(xiàn) （ 12） 103 280＝（ 9） 40% 154 920＝（ 9） 60% 258 200 3 季度購料付現(xiàn) （ 13） 116 432＝（ 9） 40% 174 648＝（ 9） 60% 291 080 4 季度購料付現(xiàn) （ 14） 96 608 ＝（ 9） 40% 96 608 現(xiàn)金支出合計 （ 15） =（ 10） +（ 11）+（ 12） +（ 13） +（ 14） 208 800 236 480 271 352 271 256 987 888 【說明】 同時根據(jù)本表中第四季度預(yù)計購料金額，可以測算出本年度年末的應(yīng)付賬款期末值為 241 52060% ＝ 144 912 該數(shù)值將編入到資產(chǎn)負(fù)債表（表 2－ 14）中的應(yīng)付賬款 （四）直接人工預(yù)算 規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)人工工時的消耗水平和人工成本開支水平 ： 據(jù)生產(chǎn)預(yù)算中的預(yù)計生產(chǎn)量、單位產(chǎn)品所需要的直接人工小時和單位小時工資率進(jìn)行編制。 表 2－ 8 W公司制造費用預(yù)算表 20 年度 單位：元 變動費用項目 金額 （ 60 600人工工時自表 2－ 7直接人工預(yù)算第 3行全年數(shù)） 固定費用項目 金額 間接人工 間接材料 維護(hù)費用 水電費用 潤滑劑 （已知） 60 600 ＝ 12 120 （已知） 60 600 ＝ 6 060 （已知） 60 600 ＝ 9 090 （已知） 60 600 ＝ 15 150 （已知） 60 600 ＝ 3 030 維護(hù)費用（已知） 折舊費用（已知） 管理費用（已知） 4 000 73 200 35 000 6 000 3 000 保險費 用（已知） 財產(chǎn)稅（已知） 小計 60 600 ＝ 45 450 小計 121 200 變動費用現(xiàn)金支出 固定費用合計 減：折舊費用 固定費用現(xiàn)金支出 制造費用全年現(xiàn)金支出 制造費用第 1季現(xiàn)金支出（ 93 450的分解） 制造費用第 2季現(xiàn)金支出（ 93 450的分解） 制造費用第 3季現(xiàn)金支出（ 93 450的分解） 制造費用第 4季現(xiàn)金支出（ 93 450的分解） 45 450（變動費用全付現(xiàn)） 121 200 73 200 48 000（ 121 200－ 73 200） 93 450（ 45 450＋ 48 000） 25 000 25 000 24 000 19 450 【說明】 上表中計算間接人工、間接材料、維護(hù)費用、水電費用、潤滑劑這四項變動制造費用都是按照人工工時總量乘以各項變動性制造費用的預(yù)計分配率，即這 5種變動性制造費用的預(yù)計分配率分別為： 、 、 、 、 ，而且這幾項之和剛好等于總的變動性制造費用的分配率 （ ＋ ＋ ＋ ＋ ） 上表中在計算出了制造費用現(xiàn)金支出總額 93 450后，如何將其分配到各個季度的，從現(xiàn)有數(shù)據(jù)看給不出合理的解釋，按照一般教材的講解，應(yīng)該是將 93 450 這個數(shù)平均分配到 4個季度的。在該項預(yù)算表下面也應(yīng)附列計劃期間預(yù)計銷售和管理費用的現(xiàn)金支出計算表，以便編制現(xiàn)金預(yù)算。 表 2－ 11 W公司專門決策預(yù)算表 20 年度 金額單位：元 項目 1季度 2季度 3季度 4季度 全年 投資支出預(yù)算（已知） 借入長期借款（已知） 50 000 40 000 40 000 70 000 80 000 80 000 240 000 120 000 （九）現(xiàn)金預(yù)算（重點內(nèi)容） 以業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算為依據(jù)編制的，專門反映預(yù)算期內(nèi)預(yù)計現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，以及為滿足理想現(xiàn)金余額而進(jìn)行現(xiàn)金投融資的預(yù)算。 W公司現(xiàn)金預(yù)算表如表 2－ 12。 【例 1760 600 ） 12 6=12 121 200：固定費用總計 60 600：直接人工工時總數(shù) 單位生產(chǎn)成本 ⑹=⑷+⑸ 期末存貨預(yù)算 （這里僅指產(chǎn)成品） 期末存貨數(shù)量 ⑺ （表 25生產(chǎn)預(yù)算） 單位生產(chǎn)成本 ⑻ 400件 期末存貨成本 ⑼=⑻⑺ 58 600 （七）銷售及管理費用預(yù)算 以價值形式反映整個預(yù)算期內(nèi)為銷售產(chǎn)品和維持一般行政管理工作而發(fā)生的各項目費用支出預(yù)算。 某季度 預(yù)計制造費用現(xiàn)金支出＝預(yù)計變動性制造費用現(xiàn)金支出＋預(yù)計固定性制造費用現(xiàn)金支出 其中： 預(yù)計變動性制造費用現(xiàn)金支出＝變動性制造費用預(yù)計分配率 預(yù)計直接人工工時 【例 14其他資料參見銷售預(yù)算和生產(chǎn)預(yù)算。該公司計劃年度的分季銷售預(yù)算如表 2－ 4。 第 四，為完全實現(xiàn)同行業(yè)的平均目標(biāo)利潤，費用總額須從原來的 ，其費用降低率應(yīng)達(dá)到（ 12 000— 11 000）／ 12 000＝ %。總部為了節(jié)約成本和統(tǒng)一對外，除擁有管理職能外，還兼營公司的材料采購與產(chǎn)品最終銷售兩大職能。 當(dāng)以年度凈利潤為基礎(chǔ)按一定百分比計算分配 股利時，采用公式 ② ； （ 3）目標(biāo)利潤＝凈利潤 /（ 1－所得稅率） 【例 8 預(yù)算目標(biāo)體系中的核心指標(biāo)是預(yù)計目標(biāo)利潤。彈性預(yù)算編制的公式法是假設(shè)成本和業(yè)務(wù)量之間存在線性關(guān)系，其中 x是業(yè)務(wù)量，包括生產(chǎn)量、銷售量、機(jī)器工時、材料消耗量和直接人工工時等。 按月滾動： 按季滾動： 長期計劃、短期安排： （ 2）優(yōu)點 及時性強(qiáng)；連續(xù)性好；完整性和穩(wěn)定性突出。 （ 2）缺點 可能導(dǎo)致無效費用開支項目無法得到有效控制。 計算題】某企業(yè)的制造費用項目單位變動費用和固定費用資料如表 2－ 1。 缺點： 過于呆板。其主要負(fù)責(zé)人對本單位財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。 單選題】下列各項中，綜合性較強(qiáng)的預(yù)算是 （ ） 。 主要考點： （銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、材料采購預(yù)算） 第 一 節(jié) 預(yù)算管理概述 本節(jié)主要內(nèi)容： 預(yù)算的特征與作用 預(yù)算的分類與預(yù)算體系 預(yù)算工作的組織 一 、 預(yù)算的特征與作用 （一）預(yù)算的特征 預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額的形式反映企業(yè)未來一定時期內(nèi)經(jīng) 營、投資、財務(wù)等活動的具體計劃，是為實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而對各種資源和企業(yè)活動的詳細(xì)安排。 ：證券交易法、公司法、企業(yè)財務(wù)通則等。按照金融工具 的屬性將金融市場分為基礎(chǔ)性金融市場和金融衍生品市場；選項 C是按照期限劃分的；選項 A和 D是按照功能劃分的。 功能 發(fā) 行 市場 又稱一級市場。 金融市場的構(gòu)成要素包括資金供應(yīng)者和資金需求者、金融工具、交易價格、組織方式等。 多選題】（ 2020考題）在下列各項中，屬于財務(wù)管理經(jīng)濟(jì)環(huán)境構(gòu)成要素的有 （ ） 。 單選題】（ 2020考題）下列應(yīng)對通貨膨脹風(fēng)險的各種策略中，不正確的是 （ ） 。 （一）經(jīng)濟(jì)體制：計劃經(jīng)濟(jì)體制下，財務(wù)管理內(nèi)容比較單一，方法比較簡單；市場經(jīng)濟(jì)體制下，財務(wù)管理內(nèi)容比較豐富，方法也復(fù)雜多樣。所以，選項 A、 B、 C正確。 多選題】（ 2020 考題）某企業(yè)集團(tuán)選擇集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的財務(wù)管理體制，下列各項中，通常應(yīng)當(dāng)集權(quán)的有 （ ） 。 可見 M 型結(jié)構(gòu)集權(quán)程度較高，突出整體優(yōu)化，具有較強(qiáng)的戰(zhàn)略研究、實施功能和內(nèi)部協(xié)調(diào)能力。 “ 成本 ” 主要是各所屬單位財務(wù)決策目標(biāo)及財務(wù)行為與企業(yè)整體目標(biāo)的背離以及財務(wù)資源利用效率的下降 “ 利益 ” 主要是容易使 企業(yè)財務(wù)目標(biāo)協(xié)調(diào)和提高財務(wù)資源的利用效率 “ 成本 ” 主要是各所屬單位積極性的損失和財務(wù)決策效率的下降 “ 利益 ” 主要是提高財務(wù)決策效率和調(diào)動各所屬單位的積極性 『正確答案』 BD 『答案解析』本題考核集權(quán)與分權(quán)的選擇。 『正確答案』 A 『答案解析』本題考核 “ 集權(quán)與分權(quán)選擇 ” 的知識點。對集權(quán)與分權(quán)的選擇、 分權(quán)程度的把握 歷來是企業(yè)管理的一個難點。根據(jù)該種觀點建立的財務(wù)管理體制屬于 （ ） 。 （ ） 『正確答案』 『 答案解析』在協(xié)調(diào)所有者與經(jīng)營者矛盾的方法中， “ 解聘 ” 是一種通過所有者來約束經(jīng)營者的方法； “ 接收 ” 是一種通過市場來約束經(jīng)營者的方法。 單選題】（ 2020 考題）某上市公司針對經(jīng)常出現(xiàn)中小股東質(zhì)詢管理層的情況，擬采取措施協(xié)調(diào)所有者與經(jīng)營者的矛盾。 『正確答案』 B 『答案解析』以企業(yè)價值最大化作為財務(wù)管理目標(biāo)，具有以下優(yōu)點：（ 1）考慮了取得報酬的時間，并用時間價值的原理進(jìn)行了計量；（ 2）考慮了風(fēng)險與報酬的關(guān)系；（ 3）將企業(yè)長期、穩(wěn)定的發(fā)展和持續(xù)的獲利能力放在首位，能克服企業(yè)在追求利潤上的短期行為；（ 4）用價值代替價格，克服了過多受外界市場因素的干擾，有效地規(guī)避了企業(yè)的短期行為。上述觀點涉及的財務(wù)管理目標(biāo)有 （ ） 。 衡量指標(biāo) 相關(guān)者利益（指標(biāo)體系） 具體內(nèi)容 優(yōu)點 、多層次的目標(biāo)體系，較好的兼顧了各利益主體的利益 。這些措施都有利于企業(yè)資源的合理配置，有利于企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的提高。 最近四年本章考試題型、分值分布 題 型 2020 2020 2020 2020 單選題 3題 3分 4題 4分 － 1題 1分 多選題 2題 4分 2題 4分 － － 判斷題 3題 3分 1題 1分 － － 計算題 － － － 綜合題 － － － 合 計 8題 10分 7題 9分 0題 0分 1題 1分