【正文】 一 、 技術(shù)環(huán)境 是指財(cái)務(wù)管理得以實(shí)現(xiàn)的技術(shù)手段和技術(shù)條件，它決定著財(cái)務(wù)管理的效率和效果。 『正確答案』 D 『答案解析』可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言（ XBRL）分類標(biāo)準(zhǔn)屬于會計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)體系，而會計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)體系屬于技術(shù)環(huán)境的內(nèi)容。 （二）經(jīng)濟(jì)周期：在不同的階段，企業(yè)應(yīng) 相應(yīng)采用不同的財(cái)務(wù)管理策略。 （五）通貨膨脹水平 影 響 通貨膨脹對企業(yè)財(cái)務(wù)活動影響： （ 1）引起資金占用的大量增加，從而增加企業(yè)的資金需求 （ 2）引起企業(yè)利潤虛增，造成企業(yè)資金流失 【分析】 P＝ S－ C，當(dāng)收入和成本增加 10%時，利潤增加 10% （ 3）引起利潤上升，加大企業(yè)的 資金成本 【分析】無風(fēng)險(xiǎn)利率＝純利率＋通貨膨脹率 （ 4）引起有價(jià)證券價(jià)格下降，增加企業(yè)的籌資難度 【分析】債券價(jià)格與利率反向變動 （ 5）引起資金供應(yīng)緊張，增加企業(yè)的籌資困難 【分析】固定資產(chǎn)替換 —— 資金緊張 —— 籌資困難 應(yīng)對措施 【通貨膨脹初期】 （ 1）企業(yè)進(jìn)行投資可以避免風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)資本保值； （ 2）與客戶應(yīng)簽定長期購貨合同，以減少物價(jià)上漲造成的損失； （ 3）取得長期負(fù)債，保持資本成本的穩(wěn)定。 『正確答案』 D 『答案解析』為了減輕通貨膨脹對企業(yè)造成的不利影響，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取措施予以防范。 （ ） 『正確答案』 √ 『答案解析』在經(jīng)濟(jì)衰退期，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略一般為停止擴(kuò)張、出售多余設(shè)備、停產(chǎn)不利產(chǎn)品、停止長期采購、削減存貨、停止擴(kuò)招雇員。 『正確答案』 ABC 『答案解析』影響財(cái)務(wù)管理的經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素主要包括：經(jīng)濟(jì)周期、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、宏觀經(jīng)濟(jì)政策。 （ 2）分類 金融工具分為基本金融工具和衍生金融工具兩大類。 【例 是指以期限在 1年以內(nèi)金融工具為媒介，進(jìn)行短期資金融通的市場。它主要處理金融工具的發(fā)行和最初購買者之間的交易。 地理范圍 地 方 性 金 融 市場 全 國 性金 融 市場 國 際 性金 融 市場 【例 （二）貨幣市場與資本市場的主要特點(diǎn) 市 場 特 點(diǎn) 貨幣市場 （ 1）期限短。法律既約束企業(yè)的非法經(jīng)濟(jì)行為，也為企業(yè)從事各種合法經(jīng)濟(jì)活動提供保護(hù)。這些法規(guī)從不同角度規(guī)范企業(yè)的投資活動。 【總結(jié)】 第二章 預(yù)算管理 本章框架 預(yù)算管理概述 預(yù)算的編制方法與程序 預(yù)算編制 預(yù)算的執(zhí)行與考核 考情分析 題型 2020年 2020年 2020年 考點(diǎn) 單選題 4題 4分 3題 3分 1題 1分 預(yù)算的編制方法、目標(biāo)利潤預(yù)算方法、業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算 多選題 1題 2分 1題 2分 1題 2分 預(yù)算的編制方法、目標(biāo)利潤預(yù)算方法、業(yè)務(wù)預(yù)算 判斷題 1題 1分 1題 1分 1題 1分 財(cái)務(wù)預(yù)算、預(yù)算的編制方法、預(yù)算工作的組織 計(jì)算題 － － 1題 5分 業(yè)務(wù)預(yù)算 綜合題 4分 － － 業(yè)務(wù)預(yù)算 合 計(jì) 題 11分 5題 6分 4題 9分 本章主要講述預(yù)算的編制方法以及各種預(yù)算的具體編制。 特征： 一致性：預(yù)算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標(biāo)保持一致。 考核 的標(biāo)準(zhǔn)。（ 2020年） 『正確答案』 C 『答案解析』現(xiàn)金預(yù)算是以業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算為依據(jù)編寫的、專門反映預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，以及為滿足理想現(xiàn)金余額而進(jìn)行投融資的預(yù)算。 企業(yè)內(nèi)部各職能部門 具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的預(yù)算編制、執(zhí)行、分析等工作，并配合預(yù)算委員會或財(cái)務(wù)管理 部門做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制與考核等工作。 【例 2其 主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)預(yù)算委員會的工作，并對本部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。業(yè)務(wù)量單一，與實(shí)際可能不符。 【補(bǔ)充資料】： （一般指的是在特定業(yè)務(wù)量范圍）內(nèi)，成本可以分為固定成本、變動成本和混合成本，而混合成本又可以進(jìn)一步分解為固定成本和變動成本，從而全部的成本最終就分為了固定成本和變動成本。 表 2－ 1 xx企業(yè)制造費(fèi)用單位變動費(fèi)用和固定費(fèi)用資料 費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目 單位變動費(fèi)用（元 /工時） 費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目 固定費(fèi)用（元） 變動費(fèi)用： 間接人工 間接材料 維護(hù)費(fèi)用 水電費(fèi)用 機(jī)物料 固定費(fèi)用： 維護(hù)費(fèi)用 折舊費(fèi)用 管理費(fèi)用 保險(xiǎn)費(fèi)用 財(cái)產(chǎn)稅 12 000 30 000 20 000 10 000 5 000 小 計(jì) 小 計(jì) 77 000 假設(shè)該企業(yè)預(yù)算期可能的預(yù)算工時變動范圍為 49000～ 51000工時，制造費(fèi)用彈性預(yù)算如表 2－ 2。用列表法編制制造費(fèi)用彈性預(yù)算如表 2－ 3。 （以零為基礎(chǔ)的編制計(jì)劃和預(yù)算的方法） （ 1）本方法要點(diǎn) 在編制費(fèi)用預(yù)算時，不考慮以往會計(jì)期間發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而是一切以零為出發(fā)點(diǎn)，從實(shí)際需要逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的方法。 （三）定期預(yù)算與滾動預(yù)算編制方法 以不變的會計(jì)期間作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。 【例 5 【例 6 二 、 預(yù)算的編制程序 企業(yè)編制預(yù)算，一般應(yīng)按照 “ 上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總 ” 的程序進(jìn)行。 ：分解和溝通的作用 通過預(yù)算目標(biāo)，高層管理者可將戰(zhàn)略和計(jì)劃傳達(dá)給整個組織；每個部門也可以明確在實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略與計(jì)劃中需要履行的預(yù)算方針與目標(biāo)責(zé)任。 （ 2）測算并確定預(yù)算目標(biāo)的指標(biāo)值 確定預(yù)算目標(biāo)，從根本上說是協(xié)調(diào)公司股東、董事會、經(jīng)營者等各方利益的過程。 方法 含義、公式及指標(biāo)確定 量本利分析法 目標(biāo)利潤＝預(yù)計(jì)產(chǎn)品產(chǎn)銷數(shù)量 （單位產(chǎn)品售價(jià)一單位產(chǎn)品變動成本）一固定成本費(fèi)用 比例預(yù)算法 含義 利用利潤指標(biāo)與其它經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間存在的內(nèi)在比例關(guān)系，來確定目標(biāo)利 潤的方法 分類 銷售收入利潤率法 目標(biāo)利潤＝預(yù)計(jì)銷售收入 測算的銷售利潤率 銷售利潤率確定： 上期實(shí)際銷售收入利潤率（或前幾期平均銷售收入利潤率） 成本利潤率法 目標(biāo)利潤＝預(yù)計(jì)營業(yè)成本費(fèi)用 核定的成本費(fèi)用利潤率 成本費(fèi)用利潤率確定：可按同行業(yè)平均先進(jìn)水平 投資資本回報(bào)率法 目標(biāo)利潤＝預(yù)計(jì)投資資本平均總額 核定的投資資本回報(bào)率 投資資本回報(bào)率確定：按要求的企業(yè)投資利潤率測算 【例 7 單選題】某公司預(yù)算年度計(jì)劃新增留存收益為 150 萬元，目標(biāo)股利分配額為 600萬元，適用的所得稅率為 25%，則目標(biāo)利潤總額是 （ ） 。 （三）企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)各指標(biāo)值的確定舉例 綜合以上分析方法，確定目標(biāo)利潤的具體思路是： 預(yù)期目標(biāo)利潤＝預(yù)測可實(shí)現(xiàn)銷售 （預(yù)期產(chǎn)品售價(jià)－預(yù)期產(chǎn)品單位成本）－期間費(fèi)用 按照這一思路，企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)各指標(biāo)值的確定可具體化為如下步驟： 據(jù)銷售預(yù)測，在假定產(chǎn)品售價(jià)和成本費(fèi)用不變的情況下，確定可實(shí)現(xiàn)利潤； 據(jù)企業(yè)投資總資本和同行業(yè)平均（或先進(jìn)）投資資本回報(bào)率，確定期望目標(biāo)利潤，并與可實(shí)現(xiàn)利潤比較，提出銷售增長率、價(jià)格增長率或成本（費(fèi)用）降低率目標(biāo)； 通過各分部及管理部門間的協(xié)調(diào)，最終落實(shí)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的其他各 項(xiàng)指標(biāo)目標(biāo)值。經(jīng)公司營銷部門的銷售預(yù)測，確定該企業(yè)預(yù)算年度營銷目標(biāo)為本企業(yè)產(chǎn)品的全國市場占有率達(dá)到 30%。 第三，在收入不可能增長的條件下，與可實(shí)現(xiàn)利潤 8 000萬元比較，要實(shí)現(xiàn) 標(biāo)利潤，只能通過降低成本費(fèi)用這一途徑。 第五，經(jīng)過協(xié)調(diào)，公司總部與分部按上述測算將最終目標(biāo)明確下來，即目標(biāo)銷售額 5億元，目標(biāo)利潤 ，目標(biāo)銷售成本率 54%，目標(biāo)費(fèi)用總額 。 【例 10 表 2－ 4 W公司銷售預(yù)算 20 年度 單位：元 項(xiàng) 目 1季度 2季度 3季度 4季度 全 年 預(yù)計(jì)銷量（件）（預(yù)測值） ① 2 000 2 500 3 000 2 500 10 000 單價(jià)（元）（預(yù)測值） ② 250 250 250 250 250 預(yù)計(jì)銷售收入 ③ ＝①② 500 000 625 000 750 000 625 000 2 500 000 應(yīng)收賬款期初 ④ （已知） 175 000 175 000 1 季度銷售收現(xiàn) ⑤ 300 000 ＝③60% 200 000 ＝③40% 500 000 2 季度銷售收現(xiàn) ⑥ 375 000 ＝③60% 250 000 ＝③40% 625 000 3 季度銷售收現(xiàn) ⑦ 450 000 ＝③60% 300 000 ＝③40% 750 000 4 季度銷售收現(xiàn) ⑧ 375 000 ＝③60% 375 000 現(xiàn)金收入合計(jì) ⑨ 475 000 575 000 700 000 675 000 2 425 000 【說明】 同時根據(jù)本表中第四季度收入，可以測算出本年度年末的應(yīng)收賬款期末值為 625 00040% ＝ 250 000 該數(shù)值將編入到預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表（表 2－ 14）中的應(yīng)收賬款 （二）生產(chǎn)預(yù)算 規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)規(guī)模（預(yù)計(jì)生產(chǎn)量）水平 【注意】：生產(chǎn)預(yù)算是業(yè)務(wù)預(yù)算中唯一只使用實(shí)物量計(jì)量單位的預(yù)算 ： 預(yù)計(jì)的銷售量，并考慮預(yù)計(jì)期初存貨和預(yù)計(jì)期末存貨等因素 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量＝預(yù)計(jì)銷售量＋預(yù)計(jì)期末結(jié)存量－預(yù)計(jì)期初結(jié)存量 【例 11 （三）材料采購預(yù)算 規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)材料消耗情況及采購活動而編制的，反映預(yù)算期內(nèi)各種材料消耗量、采購數(shù)量、材料消耗成本以及采購付款等信息的預(yù)算 ： 以生產(chǎn)預(yù)算、材料單位耗用量和預(yù)計(jì)材料采購單價(jià)等信息為基礎(chǔ)，并考慮期初、期末材料存貨水平編制。 W公司計(jì)劃年度分季材料采購預(yù)算如表 2－ 6。 表 2－ 7 W公司直接人工預(yù)算表 20 年度 單位：元 項(xiàng)目 1季度 2季度 3季度 4季度 全年 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件） ① （表 2－ 5生產(chǎn)預(yù)算第 ⑤ 行） 2 200 2 550 2 950 2 400 10 100 單耗工時（小時） ② （已知） 6 6 6 6 6 直接人工小時數(shù) ③ ＝ ①② 13 200 15 300 17 700 14 400 60 600 單位工時工資率 ④ （已知） 5 5 5 5 5 預(yù)計(jì)直接人工成本 ⑤ ＝ ③④ 66 000 76 500 88 500 72 000 30 300 【說明】 工資支出的現(xiàn)金應(yīng)該是預(yù)計(jì)工資總額的 100%，在做現(xiàn)金預(yù)算的時候直接將本表的 5行數(shù)據(jù)計(jì)入現(xiàn)金預(yù)算（表 2－ 12）中的第 6行 假設(shè)福利費(fèi)包括在直接人工總額中，并全部以現(xiàn)金支付。 教材例 211】根據(jù)前面所編各預(yù)算表的資料，編制 W公司制造費(fèi)用預(yù)算表如表 2－ 8。 教材例 212】假設(shè) W企業(yè)采用制造成本法計(jì)算成本，生產(chǎn)成本包括變動生產(chǎn)成本和固定生產(chǎn)成本。 該預(yù)算與制造費(fèi)用預(yù)算一樣，需要劃分固定費(fèi)用和變動費(fèi)用列示。 教材例 213】假設(shè) W公司銷售和行政管理部門根據(jù)計(jì)劃期間的具體情況，合并編制了 銷售與管理費(fèi)用預(yù)算表，如表 2－ 10所示。 教材例 214】假設(shè) W公司決定于 20 年上馬一條新的生產(chǎn)線，年內(nèi)安裝完畢，并于年末投入使用，有關(guān)投資與籌資預(yù)算如表 2－ 11。 教材例 215】根據(jù)前面編制的各業(yè)務(wù)預(yù)算表和決策預(yù)算表的資料，編制現(xiàn)金預(yù)算。 表 2－ 12 W公司現(xiàn)金預(yù)算表 20 年度 金額單位：元 項(xiàng)目 1季度 2季度 3季度 4季度 全年 余額 收入 的現(xiàn)金合計(jì) （表 2－ 4 銷售預(yù)算） （ 1＋ 2） 80 000（已知） 475 000 555 000 80 000 575 000 655 000 80 000 700 000 780 000 80 000 675 000 755 000 80 000 2 425 000 2 505 000 金支出 采購 支出 理費(fèi)用 稅 稅 金支出 合計(jì) （表 2－ 6 直接材料） （表 2－ 7 直接人工） （表 2－ 8 制造費(fèi)用） （表 2－ 10） （已知） （已知） （已知） （表 2－ 11專門決策） （ 5－ 12合計(jì)） 208 800 66 000 25 000 69 855 35 000 50 000 50 000 504 655 236 480 76 500 25 000