【正文】 在于產(chǎn)品簡單、規(guī)模較小的企業(yè)實(shí)行 管理層級 的集中控制 （ 2）特 點(diǎn)是高度集權(quán) （ 3）最高決策層直接從事各所屬單位的日常管理 H型結(jié)構(gòu) （控股結(jié)構(gòu)） （ 1）實(shí)質(zhì)上是企業(yè)集團(tuán)的組織形式 （ 2）特點(diǎn)是高度分權(quán) （ 3）基本上是一個(gè)空殼，不能顯示長期效益和整體活力 因此 20世紀(jì) 70年代后它在大型企業(yè)的主導(dǎo)地位逐漸被 M型結(jié)構(gòu)所取代 M型結(jié)構(gòu) （多元結(jié)構(gòu)） M型結(jié)構(gòu)由三個(gè)相互關(guān)聯(lián)的層次組成 第一個(gè)層次是由董事會和經(jīng)理班子組成的總部，它是企業(yè)的最高決策層。 第二個(gè)層次是由職能和支持、服務(wù)部門組成的。 第三個(gè)層次是圍繞企業(yè)的主導(dǎo)和核心業(yè)務(wù)，互相依存又相互獨(dú)立的 各所屬單位 ，每個(gè)所屬單位又是一個(gè) U型結(jié)構(gòu)。 【例 、服務(wù)部門組成的 ，互相依存又相互獨(dú)立的各所屬單位 『正確答案』 D 【例 、執(zhí)行權(quán)與監(jiān)督權(quán) 三者分立 的原則 『正確答案』 ABCD 四 、 集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型財(cái)務(wù)管理體制的一般內(nèi)容 核心內(nèi)容 企業(yè)總部應(yīng)做到制度統(tǒng)一，資金集中、信息集成和人員委派 具體內(nèi)容 （ 1）集中制度制定權(quán) （ 2）集中籌資、融資權(quán) （ 3）集中投資權(quán) （ 4）集中用資、擔(dān)保權(quán) （ 5）集中固定資產(chǎn)購置權(quán) （ 6）集中財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置權(quán) （ 7）集中收益分配權(quán) （ 8）分散經(jīng)營自主權(quán) （ 9）分散人員管理權(quán) （ 10）分散業(yè)務(wù)定價(jià)權(quán) （ 11）分散費(fèi)用開支審批權(quán) 集中的有 7項(xiàng)，分散的有 4項(xiàng)（自主經(jīng)營權(quán)、人員管理權(quán)、業(yè)務(wù)定價(jià)權(quán)、費(fèi)用開支審批權(quán) ）。 【例 『正確答案』 ABC 『答案解析』本題考核的是集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型財(cái)務(wù)管理體制的一般內(nèi)容。所以，選項(xiàng)A、 B、 C正確。 多選題】（ 2020考題）某公司有 A、 B兩個(gè)子公司，采用集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的財(cái)務(wù)管理體制，根據(jù)我國企業(yè)的實(shí)踐，公司總部一般應(yīng)該集權(quán)的有 （ ） 。具體應(yīng)集中制度制定權(quán)，籌資、融資權(quán)，投資權(quán)，用資、擔(dān)保權(quán)，固定資產(chǎn)購置權(quán)，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置權(quán)，收益分配權(quán)；分散經(jīng)營自主權(quán)、人員管理權(quán)、業(yè)務(wù)定價(jià)權(quán)、費(fèi)用開支審批權(quán)。 第 四 節(jié) 財(cái)務(wù)管理環(huán)境 一 、 技術(shù)環(huán)境 是指財(cái)務(wù)管理得以實(shí)現(xiàn)的技術(shù)手段和技術(shù)條件，它決定著財(cái)務(wù)管理的效率和效果。 單選題】（ 2020考題） 2020年 10月 19日，我國發(fā)布了《 XBRL（可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言）技術(shù)規(guī)范系列國家標(biāo)準(zhǔn)和通用分類標(biāo)準(zhǔn)》。 『正確答案』 D 『答案解析』可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言（ XBRL）分類標(biāo)準(zhǔn)屬于會計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)體系，而會計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)體系屬于技術(shù)環(huán)境的內(nèi)容。 二 、 經(jīng)濟(jì)環(huán)境 財(cái)務(wù)管理的經(jīng)濟(jì)環(huán)境內(nèi)容，包括經(jīng)濟(jì)體制、經(jīng)濟(jì)周期、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、宏觀經(jīng)濟(jì)政策以及由此決定的社會通貨膨脹水平等。 （二）經(jīng)濟(jì)周期：在不同的階段，企業(yè)應(yīng) 相應(yīng)采用不同的財(cái)務(wù)管理策略。 （三）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平：企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作者必須積極探索與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理模式。 （五）通貨膨脹水平 影 響 通貨膨脹對企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)影響： （ 1）引起資金占用的大量增加，從而增加企業(yè)的資金需求 （ 2）引起企業(yè)利潤虛增，造成企業(yè)資金流失 【分析】 P＝ S－ C，當(dāng)收入和成本增加 10%時(shí)，利潤增加 10% （ 3）引起利潤上升，加大企業(yè)的 資金成本 【分析】無風(fēng)險(xiǎn)利率＝純利率＋通貨膨脹率 （ 4）引起有價(jià)證券價(jià)格下降，增加企業(yè)的籌資難度 【分析】債券價(jià)格與利率反向變動(dòng) （ 5）引起資金供應(yīng)緊張，增加企業(yè)的籌資困難 【分析】固定資產(chǎn)替換 —— 資金緊張 —— 籌資困難 應(yīng)對措施 【通貨膨脹初期】 （ 1）企業(yè)進(jìn)行投資可以避免風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)資本保值； （ 2）與客戶應(yīng)簽定長期購貨合同，以減少物價(jià)上漲造成的損失； （ 3）取得長期負(fù)債，保持資本成本的穩(wěn)定。 【總結(jié)】通貨膨脹有利于債務(wù)人，不利于債權(quán)人 —— “ 借一頭牛，還一頭豬 ” 【例 『正確答案』 D 『答案解析』為了減輕通貨膨脹對企業(yè)造成的不利影響，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取措施予以防范。 【例 （ ） 『正確答案』 √ 『答案解析』在經(jīng)濟(jì)衰退期，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略一般為停止擴(kuò)張、出售多余設(shè)備、停產(chǎn)不利產(chǎn)品、停止長期采購、削減存貨、停止擴(kuò)招雇員。 【例 『正確答案』 ABC 『答案解析』影響財(cái)務(wù)管理的經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素主要包括：經(jīng)濟(jì)周期、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、宏觀經(jīng)濟(jì)政策。 三 、 金融環(huán)境 （一）金融機(jī)構(gòu)、金融工具與金融市場 金融機(jī)構(gòu) 金融機(jī)構(gòu)主要是指銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)。 （ 2）分類 金融工具分為基本金融工具和衍生金融工具兩大類。 金融市場 金融市場是指資金供應(yīng)者和資金需求者雙方通過一定的金融工具進(jìn)行交易而融通資金的場所。 【例 『正確答案』 BD 『答案解析』常見的基本金融工具有貨幣、票據(jù)、債券、股票；衍生的金融工具主要有各種遠(yuǎn)期合約、互換、掉期、資產(chǎn)支持證券等。是指以期限在 1年以內(nèi)金融工具為媒介，進(jìn)行短期資金融通的市場。是指以期限在 1 年以上的金融工 具為媒介，進(jìn)行長期資金交易的市場，包括股票市場和債券市場。它主要處理金融工具的發(fā)行和最初購買者之間的交易。它主要處理現(xiàn)有金融工具轉(zhuǎn)讓和變現(xiàn)的交易。 地理范圍 地 方 性 金 融 市場 全 國 性金 融 市場 國 際 性金 融 市場 【例 『正確答案』 B 『答案解析』本題考核金融市場的分類。 （二）貨幣市場與資本市場的主要特點(diǎn) 市 場 特 點(diǎn) 貨幣市場 （ 1）期限短。來源主要是資金所有者暫時(shí)閑置的資金，用途一般是彌補(bǔ)短期資金的不足 （ 3）具有較強(qiáng)的貨幣性，具有流動(dòng)性強(qiáng)、價(jià)格平穩(wěn)、風(fēng)險(xiǎn)較小等特性 資本市場 （ 1）融資期限長。法律既約束企業(yè)的非法經(jīng)濟(jì)行為，也為企業(yè)從事各種合法經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供保護(hù)。這些法規(guī)可以從不同方面規(guī)范或制約企業(yè)的籌資活動(dòng)。這些法規(guī)從不同角度規(guī)范企業(yè)的投資活動(dòng)。這些法規(guī)從不同方面對企業(yè)收益分配進(jìn)行了規(guī)范。 【總結(jié)】 第二章 預(yù)算管理 本章框架 預(yù)算管理概述 預(yù)算的編制方法與程序 預(yù)算編制 預(yù)算的執(zhí)行與考核 考情分析 題型 2020年 2020年 2020年 考點(diǎn) 單選題 4題 4分 3題 3分 1題 1分 預(yù)算的編制方法、目標(biāo)利潤預(yù)算方法、業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算 多選題 1題 2分 1題 2分 1題 2分 預(yù)算的編制方法、目標(biāo)利潤預(yù)算方法、業(yè)務(wù)預(yù)算 判斷題 1題 1分 1題 1分 1題 1分 財(cái)務(wù)預(yù)算、預(yù)算的編制方法、預(yù)算工作的組織 計(jì)算題 － － 1題 5分 業(yè)務(wù)預(yù)算 綜合題 4分 － － 業(yè)務(wù)預(yù)算 合 計(jì) 題 11分 5題 6分 4題 9分 本章主要講述預(yù)算的編制方法以及各種預(yù)算的具體編制?？陀^題的主要考點(diǎn)是預(yù)算編制方法和預(yù)算編制，主觀題的主要考點(diǎn)是預(yù)算編制（主要是業(yè)務(wù)預(yù)算）。 特征： 一致性：預(yù)算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標(biāo)保持一致。 （二）預(yù)算的作用 控制 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、使企業(yè)經(jīng)營達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。 考核 的標(biāo)準(zhǔn)。包含（ 1）現(xiàn)金預(yù)算；（ 2）預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表（預(yù)計(jì)利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表） 總預(yù)算 類 別 特 點(diǎn) 長期預(yù)算 預(yù)算期 在一年以上 短期預(yù)算 預(yù)算期在一年以內(nèi)（含一年） （二）預(yù)算體系 【例 1（ 2020年） 『正確答案』 C 『答案解析』現(xiàn)金預(yù)算是以業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算為依據(jù)編寫的、專門反映預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，以及為滿足理想現(xiàn)金余額而進(jìn)行投融資的預(yù)算。 預(yù)算委員會或財(cái)務(wù)管理部門 擬訂預(yù)算的目標(biāo)、政策，制定預(yù)算管理的具體措施和辦法，審議、平衡預(yù)算方案，組織下達(dá)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計(jì)、考核預(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成預(yù)算目標(biāo)。 企業(yè)內(nèi)部各職能部門 具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的預(yù)算編制、執(zhí)行、分析等工作，并配合預(yù)算委員會或財(cái)務(wù)管理 部門做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制與考核等工作。 企業(yè)所屬基層單位 負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)的檢查、考核。 【例 2（ 2020年） （ ） 『正確答案』 『答案解析』企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門具體負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的跟蹤管理，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理的意見和建議。其 主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)預(yù)算委員會的工作，并對本部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。一般適用于固定費(fèi)用或數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目。業(yè)務(wù)量單一，與實(shí)際可能不符。實(shí)際業(yè)務(wù)量與預(yù)算業(yè)務(wù)量可能不一 致，導(dǎo)致無法比較。 【補(bǔ)充資料】： （一般指的是在特定業(yè)務(wù)量范圍）內(nèi)，成本可以分為固定成本、變動(dòng)成本和混合成本，而混合成本又可以進(jìn)一步分解為固定成本和變動(dòng)成本，從而全部的成本最終就分為了固定成本和變動(dòng)成本。 （ 2）彈性預(yù)算的編制方法 方法 編制要點(diǎn) 優(yōu)點(diǎn) 缺點(diǎn) 公式法 成本的彈性預(yù)算＝固定成本預(yù)算數(shù)＋單位變動(dòng)成本預(yù)算數(shù) 預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量 y＝ a＋ bx ① 一定范圍內(nèi)預(yù)算可以隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)而變動(dòng)，可比性和適應(yīng)性強(qiáng) ② 編制預(yù)算的工作量相對較小 按公式進(jìn)行成本分解比較麻煩，對每個(gè)費(fèi)用子項(xiàng)目甚至細(xì)目逐一進(jìn)行成本分解，工作量很大 列表通過列表的 方式，將與各種業(yè)務(wù)量對應(yīng)的預(yù)算數(shù)可以直接從表中查得各種業(yè)務(wù)量下的成本費(fèi)用預(yù)編制工作量較大，而且由于預(yù)算數(shù)不能隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)法 列示出來的一種彈性預(yù)算編制方法 算，不用再另行計(jì)算，因此直接、簡便 而任意變動(dòng)，彈性仍然不足 【例 3 表 2－ 1 xx企業(yè)制造費(fèi)用單位變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用資料 費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目 單位變動(dòng)費(fèi)用（元 /工時(shí)） 費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目 固定費(fèi)用（元） 變動(dòng)費(fèi)用： 間接人工 間接材料 維護(hù)費(fèi)用 水電費(fèi)用 機(jī)物料 固定費(fèi)用： 維護(hù)費(fèi)用 折舊費(fèi)用 管理費(fèi)用 保險(xiǎn)費(fèi)用 財(cái)產(chǎn)稅 12 000 30 000 20 000 10 000 5 000 小 計(jì) 小 計(jì) 77 000 假設(shè)該企業(yè)預(yù)算期可能的預(yù)算工時(shí)變動(dòng)范圍為 49000～ 51000工時(shí)，制造費(fèi)用彈性預(yù)算如表 2－ 2。 計(jì)算題】假定有關(guān)資料同表 2－ 1。用列表法編制制造費(fèi)用彈性預(yù)算如表 2－ 3。 基本假設(shè)： 第一，企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)是合理的，不需要進(jìn)行調(diào)整； 第二，企業(yè)現(xiàn)有各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開支水平是合理的，在預(yù)算期 予以保持； 第三，以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)和各項(xiàng)活動(dòng)的開支水平，確定預(yù)算期各項(xiàng)活動(dòng)的預(yù)算數(shù)。 （以零為基礎(chǔ)的編制計(jì)劃和預(yù)算的方法） （ 1）本方法要點(diǎn) 在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不考慮以往會計(jì)期間發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而是一切以零為出發(fā)點(diǎn)，從實(shí)際需要逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的方法。 屬可避免費(fèi)用項(xiàng)目的，對于剩余的資金，按照成本 ― 效益比例進(jìn)行分配 ③ 劃分不可延緩費(fèi)用項(xiàng)目和可延緩費(fèi)用項(xiàng)目。 （三）定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算編制方法 以不變的會計(jì)期間作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。 滾動(dòng)預(yù)算的基本做法是預(yù)算期始終保持 12個(gè)月，每過 1個(gè)月或者 1個(gè)季度，立即在期末增列 1個(gè)月或者 1個(gè)季度的預(yù)算，逐期往后滾動(dòng)。 【例 5（ 2020年） 『正確答案』 C 『答案解析』滾動(dòng)預(yù)算又稱連續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會計(jì)期間脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定長度（一般為 12個(gè)月）的一種預(yù)算方法。 【例 6（ 2020年） 『正確答案』 ABD 『答案解析』本題考核彈性預(yù)算編制方法。 二 、 預(yù)算的編制程序 企業(yè)編制預(yù)算，一般應(yīng)按照 “ 上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總 ” 的程序進(jìn)行。 （ 4）審議批準(zhǔn) 財(cái)務(wù)管理部門 ① 在有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位修正調(diào)整的基礎(chǔ)上，編制出企業(yè)預(yù)算方案，報(bào)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會討論 ② 正式編制企業(yè)年度預(yù)算草案 預(yù)算委員會 ③ 責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)一步修訂、調(diào)整不合理之處 董事會或經(jīng)理辦公會 ④ 審議批準(zhǔn)年度預(yù)算草案 （ 5）下達(dá)執(zhí)行 財(cái)務(wù)管理部門 ① 將審議批準(zhǔn)的年度總預(yù)算，在次年 3 月底以前，分解成一系列的指標(biāo)體系 預(yù)算委員會 ② 逐級下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位執(zhí)行 第 三 節(jié) 預(yù)算