【正文】 秀的企業(yè)文化所產(chǎn)生的影響和價值，涉及到一個企業(yè)的方方面面，也唯有這樣，才能使企業(yè)自身各方面的“軟實力”得到加強并帶動“硬實力”不斷向前發(fā)展。企業(yè)管理者對內(nèi)部控制的重要性認識不足，再加上企業(yè)自身資源和財力的牽制，企業(yè)難以花費大量的財力，人力和時間去建設企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境。即使企業(yè)是由于人力等因素限制，沒有建立持續(xù)的監(jiān)督機制，但企業(yè)本身的管理模式，即管理權和經(jīng)營權的統(tǒng)一，致使監(jiān)督或審計必須服從于領導者，這樣一來，即便有監(jiān)督和審計部門，也很難對企業(yè)的管理領導層形成監(jiān)督制約。企業(yè)的管理者為了節(jié)省資金，在對這種能節(jié)儉就節(jié)儉的項目上往往采取保守姿態(tài)，即企業(yè)寄希望于應聘者不需要培訓便能進行生產(chǎn)或業(yè)務活動，可現(xiàn)實卻是企業(yè)的愿望往往和應聘者對薪酬的要求并不對等，這也是為什么中小企業(yè)缺乏高素質專業(yè)人才的原因之一。其次，企業(yè)的領導層要重視內(nèi)部控制環(huán)境，制定和總結適合自身發(fā)展及管理的內(nèi)部控制制度，堅決杜絕徇私舞弊?！敝挥型獠凯h(huán)境變得公平合理，企業(yè)自身的調(diào)整也會順利很多。建立完善的企業(yè)自我監(jiān)督體系，形成科學有效的制衡機制，使各部門的權利相互平衡，避免高度集權的現(xiàn)象發(fā)生。同時，在后續(xù)的培訓教育中要給員工提供良好的培訓機會。企業(yè)還應建立屬于本企業(yè)的有特色的企業(yè)文化。中小企業(yè)應當建立以社會主義基本價值觀和責任感為主導的，倡導愛崗敬業(yè)，誠實守信，團結協(xié)作，開拓創(chuàng)新的企業(yè)文化。魏杰：《中國企業(yè)二次創(chuàng)業(yè)》，中國經(jīng)濟出版社2001年版。唐華：《我國民營企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對策分析》，《集團經(jīng)濟研究》，2007年第2期。宋蔚蔚，余迎春：《基于SWOT對我國中小企業(yè)內(nèi)部控制分析》，《財會通訊》，2012年第9期。潘瑣等：《內(nèi)部控制》，高等教育出版社2008年版。中小企業(yè)沒有大型企業(yè)的規(guī)模，也不具備大型企業(yè)的雄厚的人力，財力，物力等強有力“硬實力”的支撐，因此，必須靠企業(yè)自身的內(nèi)部管理，精化業(yè)務流程，提高生產(chǎn)效率以及企業(yè)領導者的正確領導，才能在殘酷的市場競爭中獲得生機，并走的更遠。企業(yè)文化必須和員工的精神目標結合起來，使之成為每一位員工內(nèi)心的基本準則和信念。企業(yè)通過不斷的培訓，使員工的知識和技能得到補充，向更高層次的方向邁進。中小企業(yè)應當注重以人為本，重視企業(yè)員工的專業(yè)技能培訓和整體素質。對此企業(yè)決策者及管理者應當從多種渠道，例如書本，培訓等方式學習先進的管理理念，提高經(jīng)營者的綜合素質，增強風險防范意識及風險管理能力，逐步建立企業(yè)自己的風險防范管理體制。此外，要想建立一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，除了企業(yè)自身的努力外，也需要外部社會的大環(huán)境的支持。這需要企業(yè)自身定期制定發(fā)展目標，目標的定位須科學合理，而不是夸張觸不可及的。沒有高素質的專業(yè)人才，企業(yè)的創(chuàng)新等也就更無從提起。我國內(nèi)部控制的監(jiān)督可分為自我評估，會計控制，內(nèi)部審計監(jiān)督，外部審計監(jiān)督。，對內(nèi)部控制了解片面中小企業(yè)被其規(guī)模所限，其生產(chǎn)經(jīng)營的種類單一，企業(yè)所有者在經(jīng)營活動中更加注重短期利益，企業(yè)決策和活動的實施也基本圍繞為了牟得短期利益制定。事實上，海爾文化的建立是在1985年，張瑞敏帶頭砸毀76臺不合格冰箱開始的，也正是張瑞敏這一錘，震醒了海爾全體員工：誰生產(chǎn)了不合格的產(chǎn)品，誰就是不合格的員工。海爾文化是海爾多年發(fā)展歷程中產(chǎn)生和逐漸形成的特色文化體系。除了企業(yè)內(nèi)部人員的自身素質外，作為一個企業(yè)的價值體系的核心，一個企業(yè)的企業(yè)文化也影響著企業(yè)的發(fā)展。中小企業(yè)大多缺乏科學完善的職責分工體系，各職能部門之間沒有形成有效的分工和制衡。中小企業(yè)發(fā)展過程中所要面臨的風險可謂無處不在。但數(shù)量多不一定就意味著質量好。同時，由于中小企業(yè)的資源，財力等因素的限制，其發(fā)展規(guī)模達不到大型企業(yè)的高度，董事會，股東大會也無從談起，因此企業(yè)內(nèi)部沒有有效的科學分工和職責制衡體系，企業(yè)的治理結構存在缺陷，企業(yè)的有效運行也難以得到保證。在企業(yè)所有人看來，內(nèi)部控制環(huán)境的營造需要高額的成本，并且難以直接、快速的取得較大收益。其它國家，諸如英國和日本，包括我國，不同的行業(yè)也有不同的標準。同時，內(nèi)部控制的要素則引用了COSO報告中所提出的五大要素。內(nèi)部控制在COSO報告中是這樣定義的:由一個企業(yè)的董事會、管理層和其他人員實現(xiàn)的過程，旨在為下列目標提供合理保證:財務報告的可靠性。但繁榮的背后也存在著各種問題，諸如貪污腐敗，虛假會計信息，做假賬等不良事件頻繁出現(xiàn)，企業(yè)發(fā)展的風險也日趨增大。隨著世界經(jīng)濟的發(fā)展,科學技術的革命以及思想的進步，西方各國在企業(yè)管理方面的有關理念逐漸超越我們，再加上近代我國的閉關鎖國等政策，致使我國難以接觸和學習國外的先進管理理念。企業(yè)的各階層，上至董事會，下到基礎員工，企業(yè)所有的人員都參與其中，對可能對企業(yè)產(chǎn)生危害的潛在影響的事項和風險偏好進行預警和防范，做到防患于未然，使企業(yè)又好又快發(fā)展。它為財務報告的可靠性，經(jīng)營活動的效率和效果、相關法律法規(guī)的遵循性等目標的實現(xiàn)提供了系統(tǒng)的指導。企業(yè)為了延續(xù)生存，不得不采取非常規(guī)手段，除了裁減員工外，企業(yè)也對內(nèi)部控制做出了革新，使其被劃分為“管理控制”和“會計控制”兩類。國外內(nèi)部控制的理論研究經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結構、內(nèi)部控制整體框架、和基于企業(yè)風險管理整合框架的內(nèi)部控制這五個階段。在這種情況下，中小企業(yè)應抓住機會努力發(fā)展，但現(xiàn)實狀況卻是越來越多的中小企業(yè)瀕臨倒閉。為了幫助眾多中小企業(yè)解決這一問題，本文依據(jù)美國COSO委員會發(fā)布的最新版的《內(nèi)部控制——整體框架》等國內(nèi)外有關內(nèi)部控制的相關文獻，結合中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，對內(nèi)部控制進行了剖析并進行了闡述，希望可以對相關企業(yè)有所幫助。作為現(xiàn)代企業(yè)管理的核心，內(nèi)部控制的優(yōu)劣決定了企業(yè)在今后發(fā)展道路上的順利與否。中小企業(yè)的發(fā)展也間接影響了我國商業(yè)環(huán)境的局勢和金融結構的組成。中小企業(yè)內(nèi)部控制問題是復雜多樣的，無論何種組織結構，都有其優(yōu)點和不足。內(nèi)部審計機構的組成人員應該由企業(yè)最高層直接聘任，讓業(yè)務能力強、思想素質高、敢說真話、敢于堅持正義的員工從事內(nèi)部審計工作。企業(yè)的財務信息系統(tǒng)以會計為主，提供有關企業(yè)財務方面的信息，而管理信息系統(tǒng)還提供很多非財務的信息。(六)設立一個良好的信息與溝通系統(tǒng)一個良好的信息和溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)及時掌握企業(yè)營運的狀況和組織中發(fā)生的事情。(四)建立健全科學決策機制 對企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)、經(jīng)濟活動操作者的權力實施有效監(jiān)控，對每類經(jīng)濟業(yè)務在運行中必須經(jīng)過不同的部門并保證在有關部門間進行相互檢查，防止權力的越權使用和非程序化適用，造成經(jīng)濟損失。經(jīng)營者應支持會計人員履行職責，嚴格執(zhí)行會計制度，對企業(yè)經(jīng)營狀況進行實事求是的分析。首先，中小企業(yè)內(nèi)部控制應從最基礎層面的內(nèi)部牽制、會計控制做起，建立物質控制制度，具體包括貨幣資金控制制度、應收賬款控制制度、成本費用控制制度、預算管理控制制度以及籌資、投資控制制度；其次，以會計控制為基礎進行管理制度設計，建立中小企業(yè)組織結構控制、業(yè)務管理控制、質量控制以及人力資源控制；最后，由于企業(yè)最終要實現(xiàn)價值最大化，因此中小企業(yè)內(nèi)部控制要以價值控制作為長期戰(zhàn)略目標。二、對策(一)領導重視一個企業(yè)的內(nèi)部會計控制是否有效，最重要的在于領導層的態(tài)度。(五)公司治理機制不完善在經(jīng)營權和所有權未曾分離的狀況下，中小型企業(yè)內(nèi)部控制結構的建立還有待時日。小型企業(yè)容易推行家長式管理，下屬也往往按習慣辦事，長期養(yǎng)成不講制約、不講監(jiān)管、不講授權的辦事方式。企業(yè)負責人在任用員工尤其是財會人員時任人惟親，以便為自己牟取利益帶來方便，管理者不愿意對自己進行控制，其對內(nèi)部控制的理解是對下不對上。綜上所述，中小企業(yè)由于其特點原因，在實施初期會碰到很多的問題，但是如能克服建設初期的困難，不斷的推進和完善內(nèi)部控制體系建設，內(nèi)部控制終將會給企業(yè)帶來豐厚的效益，成為企業(yè)健康發(fā)展、穩(wěn)步壯大的重要法寶。（四）借助外力加強人才培養(yǎng)內(nèi)部控制是一項非常專業(yè)的工作，執(zhí)行者需要一定的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)，內(nèi)控人員的好壞一定程度上關系內(nèi)控工作執(zhí)行的效果和效率，所以中小企業(yè)要加大對內(nèi)控人才的培養(yǎng)。（二）建立內(nèi)部控制體系內(nèi)部控制是一個龐大的控制系統(tǒng)，為避免“東抓眉毛，西抓胡子”現(xiàn)象出現(xiàn)，公司要對內(nèi)部控制有一個明確規(guī)劃，逐步建立和完善內(nèi)部控制體系。三、加強中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策（一）強化管理者內(nèi)控意識對于中小企業(yè)來講，由于公司治理結構的不健全，企業(yè)管理者擁有過度集中的權威和決策權，對企業(yè)的影響非常大，所以加強內(nèi)部控制，首要是領導人的內(nèi)控意識要正確樹立起來。財務管理基礎薄弱一些中小企業(yè)受其規(guī)模和人員影響，財務管理不到位。所有權和經(jīng)營權的高度統(tǒng)一，也導致部分企業(yè)領導集權現(xiàn)象嚴重，一些企業(yè)領導“家長制作風”日盛，在他們的觀念里，自己的企業(yè)自己說了算，自己的錢自己隨便花，搞獨斷專行，搞“一言堂”，內(nèi)部控制在他們看來是給自己設置的障礙和絆腳石，是對自己權威的挑戰(zhàn)，形成了管理層內(nèi)控理念的偏差，內(nèi)部控制未能列入企業(yè)重要議事內(nèi)容。經(jīng)相關機構調(diào)查，很大部分中小企業(yè)存在“生長力強，生命力弱”的現(xiàn)象，中小企業(yè)的生存和發(fā)展非常困難，相對于大型企業(yè)而言，在財力、物力、人力資源方面有著明顯的不足，在市場競爭中處于弱勢地位，其內(nèi)部控制體系不健全，內(nèi)部控制制度實施不到位。中小企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，對經(jīng)濟和穩(wěn)定有著舉足輕重的促進作用，內(nèi)控體系建設對中小企業(yè)有著重要意義。s enterprises are equipped with an internal audit department, but some enterprises to the internal audit department in the Ministry of finance, and the internal audit is one of the most important is the audit of financial information, and seriously damaged the independence of the internal audit department, so it cannot give full play should be some of the functions of, lead to some managers of the enterprise leadership supervision loopholes accepting small and mediumsized enterprise internal control management level is low First, there is no scientific management production management: part of small and mediumsized enterprises in the internal control system has limitations, and does not penetrate into every department of the enterprise, enterprise internal control order appeared the state of disorder, there is no standardized production management system, greatly hindered the operational efficiency of the enterprise, the most important characteristics of small and mediumsized enterprises are family business, there is a relationship between managers and employees or friends, which is very detrimental to the management of addition, small and medium enterprises tend to ignore the staff39。除此之外，我國的政府也應積極給予中小企業(yè)幫助，為中小企業(yè)創(chuàng)造更多的有利條件，同時，針對中小企業(yè)的特點，制定相關的法律條文保障中小企業(yè)的利益。加強所有員工對內(nèi)部控制的認識，內(nèi)部控制并不是只針對于會計部門，而是針對于整個企業(yè)建立的，企業(yè)的管理者以及所有員工都要參與到內(nèi)部控制之中。中小企業(yè)應該注重員工的招聘，對員工進行培訓、繼續(xù)教育以及法制教育，增加員工的法律知識，提高員工的能力和職業(yè)道德，使企業(yè)擁有更多的人才，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值。例如：企業(yè)可以進行不定期審計，這樣有利于發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為并遏制違法違規(guī)行為的發(fā)生。42 強化中小企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督針對于外部監(jiān)督，我國的政府和社會應該建立適用于中小企業(yè)的監(jiān)督體系，把中小企業(yè)與大型企業(yè)區(qū)別開來。③加強對存貨的管理。嚴格控制庫存現(xiàn)金，做到不做支現(xiàn)金，日清月結。改進中小企業(yè)內(nèi)部控制的措施41 完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度首先，中小企業(yè)應建立科學的激勵制度，在員工為企業(yè)付出努力取得成果的同時，企業(yè)應適當采取獎勵的方式鼓勵員工，調(diào)動員工的積極性。但是對一些文化程度較低的管