【正文】 理者而言，市場是企業(yè)發(fā)展最重要的部分，從而忽視了有效的內(nèi)控制度的關鍵――企業(yè)的經(jīng)理和員工，使得中小企業(yè)的經(jīng)理和員工對內(nèi)控制度認識不足，造成企業(yè)的管理不當。在企業(yè)用人方面：中小企業(yè)最主要的特點為家族式企業(yè)，管理者與職工之間存在親戚關系或者朋友關系，這對企業(yè)管理非常不利。但是外部監(jiān)督針對于中小型企業(yè)來講并沒有很大的意義，效果并不令人滿意。在經(jīng)營活動中，中小企業(yè)在國家的法律法規(guī)規(guī)定下缺乏合法性。③存貨控制不嚴謹。一方面，中小企業(yè)過度重視現(xiàn)金，多數(shù)現(xiàn)金并沒有投入到企業(yè)中，使現(xiàn)金失去了本身的價值和企業(yè)失去資金再創(chuàng)造的機會。由于一些中小企業(yè)沒有建立合理的考核制度和獎懲制度，從而大大削減了員工在執(zhí)行內(nèi)控制度時的自覺性。中小企業(yè)內(nèi)部控制原則21 有效性原則企業(yè)負責人必須重視內(nèi)部控制制度的實施，監(jiān)督內(nèi)控制度在企業(yè)中有效的執(zhí)行，否則再完善的內(nèi)部控制也只是存在于形式之中。中小企業(yè)的特點隨著市場經(jīng)濟的完善，我國的中小企業(yè)逐步建立了內(nèi)部控制制度。但是，不容樂觀的是，一些中小企業(yè)的內(nèi)部控制并不完善，在市場中生存非常艱難，不利于中小企業(yè)的發(fā)展，所以，當務之急是研究中小企業(yè)的內(nèi)部控制，對中小企業(yè)的內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題進行分析。除此之外，我國中小企業(yè)員工較少，規(guī)模較小，員工管理機制不嚴謹。其主要體現(xiàn)在以下三個方面：第一，中小企業(yè)存在會計信息失真的現(xiàn)象。中小企業(yè)在實施內(nèi)控制度時過度重視錢財方面而忽略了對員工本身素質(zhì)的控制，致使財務工作出現(xiàn)了一些弊端：①資金的使用沒有規(guī)劃性。中小企業(yè)在收回賬款方面控制不嚴格，使一些應收賬款不能及時地收回，從而出現(xiàn)資金收回難的問題。在經(jīng)營管理上，大部分中小企業(yè)并沒有建立適合于企業(yè)本身的管理方式。對于外部監(jiān)督，我國形成了政府監(jiān)督和社會監(jiān)督的監(jiān)督體系。在生產(chǎn)管理方面：部分中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度存在局限性，并沒有滲透到企業(yè)的各個部門中，企業(yè)的內(nèi)控秩序出現(xiàn)了紊亂的狀態(tài)，沒有規(guī)范生產(chǎn)管理制度，大大阻礙了企業(yè)的運營效率。管理者在企業(yè)發(fā)展中取得成就并且依據(jù)自己的經(jīng)營能力和冒險精神不斷積累著成功的經(jīng)驗。不光如此，一些中小企業(yè)的管理人員本身就缺乏對內(nèi)部控制制度的認識，認為內(nèi)控制度是內(nèi)部會計制度，因此，把對內(nèi)控制度的實施停留在內(nèi)部會計控制上，而參與內(nèi)控管理的也只有財務人員而已。針對中小企業(yè)實施內(nèi)部控制在財務工作方面出現(xiàn)的弊端，有幾點建議：①合理使用資金，中小企業(yè)在使用資金進行再創(chuàng)造的同時要保證企業(yè)資金的日常周轉。企業(yè)對于能收回還沒收回的應收賬款應采取催收的方法及時收回，對于已經(jīng)確認了的不能收回的應收賬款應作為壞賬及時進行會計處理。最后，在經(jīng)營活動中，中小企業(yè)應嚴格遵循國家的財經(jīng)法規(guī)，保證經(jīng)營活動的合法性，使企業(yè)能夠達到預期目標，提高企業(yè)的經(jīng)營效率。內(nèi)部審計既可以監(jiān)督內(nèi)部控制是否在有效的執(zhí)行，還可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的漏洞并改善漏洞。同時，做到以人為本，人力資源對企業(yè)實施內(nèi)部控制具有推動作用。44 提高中小企業(yè)管理者的內(nèi)部控制意識加強管理者對內(nèi)部控制的認識并懂得內(nèi)部控制的真正意義，使管理者認識到內(nèi)控控制對企業(yè)的重要性。所以，在經(jīng)濟全球化的時代，中小企業(yè)要根據(jù)自身的特點建立符合企業(yè)自身的內(nèi)部控制制度，建造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，并在公司管理者的監(jiān)督下實施。s laws and regulations, the lack of lack of effective supervision mechanism in the internal implementation of small and medium enterprises The internal control system of small and medium enterprises need to be implemented in the case of supervision, in case there is no loophole to repair the supervision of enterprises in our country is divided into external supervision and internal external supervision, China has formed a government supervision and social supervision supervision the external supervision for small and medium enterprises is not very significant, the effect is not internal supervision, China39。關鍵詞：中小企業(yè)，內(nèi)部控制，財務管理內(nèi)部控制是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，建立和完善內(nèi)部控制體系是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要保障。浙江的中小企業(yè)多是民營企業(yè)，家族式管理特征明顯，在內(nèi)部管理上存在著不少薄弱環(huán)節(jié)和漏洞。二、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題（一）內(nèi)部控制意識淡薄企業(yè)管理者內(nèi)控觀念淡薄絕大部分中小企業(yè)來源于創(chuàng)業(yè)者依靠自己對市場的判斷能力和個人冒險精神完成資本的原始積累，他們中大多數(shù)人對內(nèi)部控制不太熟悉也不太重視，在他們看來，市場才是最重要的，內(nèi)部控制在一定程度上影響了企業(yè)效益的增長，束縛了自己權威的實施。（二）內(nèi)部控制基礎薄弱內(nèi)控制度缺失或不完善 一些中小企業(yè)對內(nèi)部控制體系建設缺乏足夠認識，在內(nèi)控制度設計時存在不足和缺失，無法對公司內(nèi)控建設形成很好的指導；一些中小企業(yè)，對內(nèi)部控制敷衍了事，照搬照抄其他企業(yè)的內(nèi)控制度，雖然“大而全”，但未結合公司實際，操作性不強，內(nèi)控制度最后成為擺設。內(nèi)控人員水平不高一些中小企業(yè)簡單的將內(nèi)部控制職能放在財務人員，受人員素質(zhì)和技能水平影響，內(nèi)控執(zhí)行能力不強；部分內(nèi)控人員對職業(yè)技能專研 不深、了解不多，公司又缺少良好的培訓機制，未能及時對相關人員進行技能培訓和專業(yè)訓練，導致部分內(nèi)控人員內(nèi)控技能弱化，未能很好的發(fā)揮內(nèi)控、督查職能，影響公司整體內(nèi)部控制效率低下。企業(yè)管理者只有真正認識到內(nèi)部控制的本質(zhì)，從心底里贊同內(nèi)部控制，從而支持內(nèi)部控制工作，企業(yè)內(nèi)部控制才能真正得以推廣和發(fā)展。一是建立健全的會計核算體系，提高會計核算質(zhì)量，會計報表能真實反映生產(chǎn)經(jīng)營情況，為企業(yè)內(nèi)部控制提供數(shù)據(jù)支持；二是發(fā)揮財務管理職能，以預算管理、合同管理等為依托，做好費用報銷審核、款項支付控制，及早介入業(yè)務發(fā)生流程，從源頭參與業(yè)務風險評估，為業(yè)務運作的合法合規(guī)做好參謀和建議；三是加強財務分析和預測，對公司資金流向和各財務指標進行分析，從財務角度對經(jīng)營發(fā)展趨勢和預計風險點進行預警，指導各職能部門做好相關預防和整改工作。專業(yè)機構審查即是對公司內(nèi)控建設的一次“問診把脈”，也是對公司內(nèi)控人員一次實戰(zhàn)型的培訓和教育，由于外部機構具有專業(yè)的技能和豐富的經(jīng)驗，往往能排查出很多公司內(nèi)部發(fā)覺不了的問題，對公司經(jīng)營發(fā)展和內(nèi)控建設很有幫助。前者是由于他們認為自己的發(fā)展足以保證財產(chǎn)的安全完整；后者則是受利益動機驅(qū)使。(三)管理者素質(zhì)低，內(nèi)部控制環(huán)境差中小型企業(yè)管理者由于文化水平、眼界的限 制，往往認為憑個人的直接控制和直接觀察來評價企業(yè)經(jīng)營成果就可以了，不必依靠現(xiàn)代管理技術來監(jiān)督經(jīng)營的全過程。(四)機構設置簡單，管理權責不清中小型企業(yè)因為規(guī)模小、資產(chǎn)少，著重眼前效益，為了節(jié)減開支，往往不設置內(nèi)控機構，或者機構設置過于精簡，一人多崗甚至兼職兼崗，所以實施內(nèi)部控制的難度較大，內(nèi)部控制的內(nèi)涵也較窄。很多公司或者沒有內(nèi)部控制機構，或者建立的內(nèi)部控制機構沒有發(fā)揮應有的作用。（二）健全內(nèi)部控制制度我國中小企業(yè)由于其控制基礎不同，進行內(nèi)部控制建設不能采取一刀切的方式，應當根據(jù)企業(yè)的實際情況區(qū)別對待。(三)健全以財務管理為主的管理制度，堅決規(guī)范會計工作秩序根據(jù)國家法律規(guī)定，結合本企業(yè)財務管理上的薄弱環(huán)節(jié)，制定財務計劃、資金籌集、資產(chǎn)管理、成本費用管理、勞動用工及工資、利潤分配等管理制度，并切實貫徹執(zhí)行。在實行廠務公開時，做到財務公開，有效地杜絕違法行為。此外，要著手培養(yǎng)自己的人才，逐步建立適合自身特點的員工培訓體系，加強職業(yè)道德教育和技能技術教育，促進本企業(yè)各類人才的快速成長。一般而言，企業(yè)的信息系統(tǒng)包括企業(yè)的財務信息系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)。企業(yè)通過內(nèi)部審計制度對各級管理層的財務活動和管理活動進行評價，包括企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財務會計信息的真實性和可靠性、各級管理人員的績效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等。只有做到壓力與動力相結合，才能最終達到內(nèi)部控制的目的。2007，(23)．第五篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制研究的問題及對策中小企業(yè)內(nèi)部控制研究的問題及對策摘要當代中國，中小企業(yè)已成為我國市場經(jīng)濟發(fā)展的主要推動力。盡管中小企業(yè)發(fā)展過程中所遇到的問題越來越多，人們也慢慢開始重視中小企業(yè)的內(nèi)部管理，可縱觀我國對企業(yè)改革的歷史，重點往往都是針對大型企業(yè)，而對中小企業(yè)的重要作用卻沒有給予充分考慮。單純的依靠人力按照傳統(tǒng)的管理制度所建立起來的管理體系是虛而不實的。但同時，新常態(tài)下，面對經(jīng)濟和產(chǎn)業(yè)的轉型，也帶來了更多的發(fā)展機遇，形成更多的經(jīng)濟增長點，經(jīng)濟活力也將進一步被釋放。而在我國，政府部門也在2011年頒布了《政府采購中小企業(yè)發(fā)展暫行辦法》，在近幾年，我國也在加緊修訂《中小企業(yè)促進法》，致力于為中小企業(yè)的發(fā)展營造公平的環(huán)境，由此可見我國對中小企業(yè)的重視程度。(二)內(nèi)部控制制度階段20世紀40年代后，一次全球性的經(jīng)濟危機的爆發(fā)導致了許多企業(yè)面臨破產(chǎn)。其組成為控制程序，會計系統(tǒng)和控制環(huán)境三部分。(五)企業(yè)風險管理框架進入21世紀，企業(yè)的內(nèi)部控制演變?yōu)橐袁F(xiàn)代企業(yè)風險管理整合框架為基礎的內(nèi)部控制體系。早在我國古代的西周，有關內(nèi)部控制的思想已經(jīng)表現(xiàn)了出來，周王朝設有專門核算財賦支出的官員——司會，定期對宮廷的各項財務活動進行統(tǒng)計，核算。另一方面，政府的支持以及相關政策的出臺使企業(yè)得到了越來越多的便利?，F(xiàn)代社會對內(nèi)部控制的概念大多都是從美國COSO委員會頒布的報告而來的。而在我國2008年頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中指出內(nèi)部控制的定義是由企業(yè)董事會等各管理階層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。如美國將雇員人數(shù)不超過500人的企業(yè)定為中小企業(yè)?，F(xiàn)如今，我國大部分中小企業(yè)為私營企業(yè)，企業(yè)的投資者也是經(jīng)營者。這就導致許多決策或企業(yè)活動的發(fā)生經(jīng)常不按程序走，從而產(chǎn)生許多如虛假會計信息等問題。作為我國人民就業(yè)的主要承載者，部分中小企業(yè)的職工人數(shù)甚至比大型企業(yè)還要多。凡此種種，都限制了企業(yè)的發(fā)展。然而，也正是因為中小企業(yè)的規(guī)模限制，其經(jīng)營種類也比較單一，因此企業(yè)管理者的風險防范意識薄弱，面對利益，企業(yè)管理者也常常著重于眼前的，缺乏長遠目光，導致企業(yè)相關決策的產(chǎn)生和企業(yè)活動的實施過于突兀，是潛在的風險逐漸積累，最終暴露出來后也只能使企業(yè)被動的去接受現(xiàn)實。再加上部分企業(yè)沒有建立起相關監(jiān)督部門，不能形成良好的監(jiān)督體制，長此以往，必將導致整個企業(yè)各階層的沖突不斷，最終拖垮企業(yè)的發(fā)展。舉例來說，海爾的企業(yè)文化在中國乃至世界都是家喻戶曉的，海爾文化體現(xiàn)出的一種價值觀，這個價值觀的核心是創(chuàng)新。海爾的文化，包括：“有缺陷的產(chǎn)品就是廢品”的質(zhì)量理念；“打價值戰(zhàn)，不打價格戰(zhàn)”的市場競爭理念；“永遠戰(zhàn)戰(zhàn)兢兢，永遠如履薄冰”的生存理念；“先賣信譽，后賣產(chǎn)品”的營銷理念；“人人是人才，賽馬不相馬”的用人理念；“用戶永遠是對的”和“真誠到永遠”的售后服務理念；“只有淡季思想，沒有淡季市場；只有疲軟的思想，沒有疲軟的市場”的市場理念；“用戶的難題就是我們開發(fā)的課題”的科研開發(fā)理念等等。4中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問題原因分析通過對上述問題的探討分析，針對中小企業(yè)內(nèi)部控制所出現(xiàn)的問題，其原因有以下幾點： 中小企業(yè)的控制結構跟不上時代發(fā)展的步伐，依舊采用傳統(tǒng)的人管人的管理方法，特別是一些家族式私人企業(yè)，企業(yè)所有者和其親戚占據(jù)了管理層的重要席位，權利分配雜亂，職責不分，使企業(yè)的重要決策和活動的決定以及實施缺乏科學性和合理性，往往帶著濃厚的個人主觀上的偏見。此外，內(nèi)部控制是一個動態(tài)的過程，并非一成不變，隨著外部環(huán)境的變化，和企業(yè)自身的發(fā)展，內(nèi)部控制也需要及時變更以適應新的條件環(huán)境，這一點是企業(yè)管理者經(jīng)常忽視的。，缺乏管理人才現(xiàn)代中小企業(yè)在人力資源方面存在較大短板，一方面企業(yè)一般素質(zhì)人員過剩，另一方面高素質(zhì)的專業(yè)人才緊缺，二者并存導致了企業(yè)總體上的落后。5強化中小企業(yè)內(nèi)部控制對策建立中小企業(yè)內(nèi)部控制制度，首先要改變內(nèi)部控制意識薄弱的缺陷。要從其它成功企業(yè)中汲取經(jīng)驗，學習經(jīng)營管理理念，提高管理者的素質(zhì)。目前大部分中小企業(yè)的管理者缺乏風險意識和規(guī)范的管理流程，企業(yè)決策和生產(chǎn)經(jīng)營活動以經(jīng)驗為導向，導致企業(yè)往往承受著巨大的潛在風險而不自知。同時應注意人員的合理分工，防止部分部門員工過剩等。企業(yè)領導層應清醒地認識到培訓是一項長期的投資，而非沒有回報的消費。企業(yè)文化是企業(yè)軟實力的體現(xiàn)。結論在經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)的轉變下，同時伴隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”的提出和發(fā)展，傳統(tǒng)企業(yè)的發(fā)展道路似乎越來越艱辛。盧現(xiàn)祥，朱巧玲：《新制度經(jīng)濟學》，北京大學出版社2012年版。田莉杰：《基于成本效益原則的中小企業(yè)內(nèi)部控制研究》，《經(jīng)濟研究導刊》，2010年第27