【正文】 部控制建設(shè)。. . 本 科 學(xué) 年 論 文 我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問題研究 The research on internal control problems of small and medium enterprises in China 學(xué)生學(xué)號(hào)： 學(xué)生姓名： 專業(yè)班級(jí)： 財(cái)務(wù)管理（ 1002） 指導(dǎo)教師姓名： 指導(dǎo)教師職稱： 副教授 2020 年 6 月. . 我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問題研究 摘要 在經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展和經(jīng)營(yíng)情況日益復(fù)雜化的現(xiàn)代企業(yè)中，內(nèi)部控制是否健全、有效，已經(jīng)成為影響企業(yè)穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵因素之一。 然而 ,目前我國(guó)中小企業(yè)普遍存在著內(nèi)部管理薄弱、經(jīng)濟(jì)效益較差的現(xiàn)象，究其主要原因是沒有建立、完善內(nèi)部控制制度 ,致 使其經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到嚴(yán)重的制約。據(jù)統(tǒng)計(jì)，中小企業(yè)單位數(shù)量占全部 工業(yè) 的比重高達(dá) 99%以上 ,從業(yè)人員占 80%左右，工業(yè)總產(chǎn)值占 60%以上，外貿(mào)出口占全國(guó)的 68%，稅收占我國(guó)總稅收 55%。這些都表明建立健全完善的內(nèi)部控制體系，需要不斷的探索和實(shí)踐才能提高經(jīng)營(yíng)管理效率，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。為增強(qiáng)企業(yè)在改革浪潮中的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)于防范舞弊，減少損失，提高資本的再生能力具有積極的意義。內(nèi)部控制的根本目的在于加強(qiáng)企業(yè)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益；其基礎(chǔ)是企業(yè)內(nèi)部分工；其核心是一系列具有控制職能的方式、措施及程序。內(nèi)部控制的目的在于根據(jù)其具有的反饋和前饋功能滿足所有者利益要求和企業(yè)自身利益的發(fā)展，如：規(guī)范單位內(nèi)部管理行為、有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、保護(hù)所有者權(quán)益、促進(jìn)國(guó)家法律制度貫徹實(shí)施、保護(hù)資產(chǎn)安全、驗(yàn)證會(huì)計(jì)信息可靠、促使業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)與管理政策一致、提升員工道德 水平等等。所以，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者、員工既是施控體，也會(huì)是受控體，而內(nèi)部控制都是針對(duì)他們?cè)O(shè)立和實(shí)施的。 . . （ 4）內(nèi)部控制有局限性，如內(nèi)部控制系統(tǒng)越嚴(yán)格，成本就越昂貴。健全完善的內(nèi)部控制，可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部的任何部門、任何流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督 和控制，對(duì)所發(fā)生的各類問題能及時(shí)反映，及時(shí)糾正，從而能有利于保證國(guó)家方針政策和法規(guī)的有效執(zhí)行。 （ 3）有效防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。 （ 4）保護(hù)財(cái)產(chǎn)和資源的安全完整。. . 第 2 章 我國(guó)中 小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度缺乏科學(xué)性與連貫性 目前，有些中小企業(yè)開始認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，也建立了相關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但從總體來看，仍然缺乏科學(xué)性與連貫性，致使會(huì)計(jì)控制難以發(fā)揮其應(yīng)有的功效。有的企業(yè)只注重錢財(cái)物等有形資產(chǎn)的管理控制，而忽視了對(duì)人員素質(zhì)、信息等無形資產(chǎn)的控制，這樣就可能為企業(yè)帶來巨大的損失，使會(huì)計(jì)控制不能全方位地發(fā)揮控制作用。因此崗位設(shè)置缺乏牽制性。再有，中小企業(yè)資金有限，出于節(jié)約人工成本考慮不易建立完備的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制崗位，所以有些管理人員認(rèn)為在中小企業(yè)不可能建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。隨著中小企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，從社會(huì)上招聘了大量人員。同時(shí)該現(xiàn)象的存在也給一部分事業(yè)單位的財(cái)會(huì)人員和領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)人提供了獨(dú)斷專權(quán)的空間。有的企業(yè)雖然有內(nèi)部審計(jì)，卻不能充分發(fā)揮其職能。很多是從大企業(yè)的方面對(duì)內(nèi)部控制做出規(guī)定，造成對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制的研究缺乏系統(tǒng)性，無法形成一個(gè)成型的內(nèi)部控制規(guī)范框架體系。對(duì)內(nèi)部控制有所認(rèn)識(shí)的企業(yè)，遵循的也是國(guó)外或大公司的模式，忽視了國(guó)情、企業(yè)的產(chǎn)權(quán)性質(zhì)和企業(yè)的規(guī)模等實(shí)際狀況。現(xiàn)代企業(yè)要想獲得可持續(xù)發(fā)展，不僅需要具有學(xué)習(xí)能力的員工，而且需要對(duì)企業(yè)忠誠(chéng)的具有學(xué)習(xí)能力的員工。也就是說對(duì)企業(yè)有很強(qiáng)的 責(zé)任感、向心力的員工來說，即使在內(nèi)部控制制度不健全的情況下，也會(huì)自覺地執(zhí)行內(nèi)部控制制度規(guī)范；反之，一個(gè)設(shè)計(jì)的比較健全的內(nèi)部控制，也會(huì)因部分員工蓄意舞弊而不能產(chǎn)生應(yīng)有的控制效果，甚至出現(xiàn)重大錯(cuò)弊。反之，如果控制過于簡(jiǎn)單，經(jīng)營(yíng)管理過程中出現(xiàn)漏洞、發(fā)生舞弊的可能性就會(huì)增加，一旦發(fā)生，就可能會(huì)給企業(yè)帶來較大的損失。 內(nèi)部控制是由人建立的，也是由人來行使的，因而對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制來說，人 的因素是至關(guān)重要的。企業(yè)所有者“一夜暴富”的心態(tài)影響對(duì)企業(yè)發(fā)展遠(yuǎn)景的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，企業(yè)的可持續(xù)得不到企業(yè)所有者的支持，進(jìn)而阻礙內(nèi)部控制在中小企業(yè)的建立和完善。 內(nèi)部控制的好壞在很大程度上取決于執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制政策和程序的人員的素質(zhì)。如內(nèi)部控制沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，自我檢測(cè) 不到位；組織結(jié)構(gòu)不夠完善，有些中小企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門和審計(jì)委員會(huì)，尚未建立內(nèi)部審計(jì)制度；內(nèi)部審計(jì)人員缺乏經(jīng)驗(yàn)或沒有發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)人員的作用；外部監(jiān)督?jīng)]有認(rèn)真地執(zhí)行程序，對(duì)內(nèi)部控制、測(cè)試和評(píng)價(jià)時(shí)流于形式等。尤其要重視采購(gòu)和付款、貨幣資金、銷售與收款、成本與費(fèi)用等方面的控制制度。所以中小企業(yè)要根據(jù)自身特點(diǎn)，按照不同的管理幅度劃分不同的管理層次，設(shè) 計(jì)不同的組織機(jī)構(gòu)。設(shè)置. . 健全的、有層次的組織機(jī)構(gòu)。一個(gè)企業(yè)中員工素質(zhì)較高，那么即使內(nèi)部控制管理制度制定的不是十分完善，員工也會(huì)去主動(dòng)適應(yīng)和調(diào)整，從而減少不必要的損失；反之，如果一個(gè)企業(yè)中員工素質(zhì)不高，總是想法設(shè)法鉆管理上的漏洞，那么再完備的法規(guī)也不好防范這些員工。 加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)會(huì)工作人員業(yè)務(wù)素養(yǎng) 企業(yè)內(nèi)部控制的具體工作質(zhì)量直接取決于財(cái)會(huì)工作人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，跟工作人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、道德水平和法律意識(shí)有直接關(guān)系。通過培訓(xùn)，使員工更具工作責(zé)任感，明確自己工作的重要性，養(yǎng)成良好的工作習(xí)慣，逐步提高自身的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。在對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的檢查中，檢查者不應(yīng)從屬于被檢查者，以保證被檢查出的問題得以迅速解決。預(yù)算在執(zhí)行中應(yīng)當(dāng)允許經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以使預(yù)算更加切合實(shí)際，應(yīng)當(dāng)及時(shí)或定期反饋預(yù)算執(zhí)行情況。認(rèn)真分析私營(yíng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷，提出建立和完善私營(yíng) 中小企業(yè)的內(nèi)部控制的措施是今后完善改革發(fā)展的關(guān)鍵。 綜上 所述， 由于民營(yíng)中小企業(yè)內(nèi)控制度的薄弱 ， 導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增大 ，難以向國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)拓展 。在大學(xué)期間，最該感謝的是老師和同學(xué)，老師們 淵博的專業(yè)知識(shí)，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度，精益求精的工作作風(fēng)，誨人不倦的高尚師德，嚴(yán)以律己、寬以待人的崇高風(fēng)范，樸實(shí)無華、平易近人的人格魅力，深深影響著我，還使我明白了許多待人接物與為人處世的道