【正文】 l and medium enterprises in China Abstract Operating in the economic development and increasing plexity of modern enterprises, internal control is a sound, effective, has bee one of the key factors affecting stability and sustainable development of enterprises. Internal accounting control is very important to the enterprises. It can improve the quality of accounting information, and the awareness of protecting the risk, regularize the business and management, enhance the running effectiveness, as well as protect the assets of the enterprises. Recently, with the development of our national economy, middleandsmall enterprises have been the important forces of supporting economic growth, maintaining economic and social ability. However, at present China39。然而，從當(dāng)前實(shí)際看，許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題非常突出，進(jìn)而影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。通過嚴(yán)格內(nèi)部控制，保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)被真實(shí)、完整無誤地記錄下來，從而保證會(huì)計(jì)記錄的可靠性。中小企業(yè)因用人不足，工作無法分工，一個(gè)人常要分擔(dān)多種工作。 為了加強(qiáng)監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。企業(yè)文化有助于解決團(tuán)體與個(gè)人之間目標(biāo)的矛盾、控制者與被控制者的矛盾，推動(dòng)內(nèi)部控制的順利實(shí)施。 . . 內(nèi)部控制一般都是針對重復(fù)發(fā)生的常規(guī)事項(xiàng)來設(shè)置的，以期減少企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，提高運(yùn)行效率，因而具有相對的穩(wěn)定性，對于那些臨時(shí)性或突發(fā)性例外事項(xiàng)，則可能不太適用。對于會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，企業(yè)必須從會(huì)計(jì)工作的特點(diǎn)入手，合理地進(jìn)行崗位分工，崗位協(xié)調(diào)，明確崗位職責(zé) ，制定科學(xué)規(guī)范的工作規(guī)程，建立合理高效的工作流程，以最大限度地提高會(huì)計(jì)工作效率，防范和化解會(huì)計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)。 . . 建立中小企業(yè)整體監(jiān)督體系 中小企業(yè)內(nèi)部控制的各項(xiàng)工作不僅需要企業(yè)自身的努力，還需要外部力量的支持和監(jiān)督，包括國家政府以及社 會(huì)上的監(jiān)督，只有將內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督結(jié)合起來，企業(yè)內(nèi)部控制的工作才可以順利施行。 . . 致謝 轉(zhuǎn)眼間， 大三的學(xué)習(xí)生活即將結(jié)束，三年來我不僅學(xué)到了課本上的知識，同時(shí)也學(xué)會(huì)如何與人溝通交往，三年來我奮斗過努力過，也瘋狂過開心過難過過，有太多的回 憶值得回味。隨著《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》的陸續(xù)頒布，企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)會(huì)日益加強(qiáng)，其體系也會(huì)逐步完善，內(nèi)控制度對企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的合理保證作用發(fā)揮得也會(huì)愈加有效，企業(yè)經(jīng)營管理的效率也會(huì)相應(yīng)提高。所以，企業(yè)在做好財(cái)會(huì)人員的 培養(yǎng)的基礎(chǔ)上，還應(yīng)當(dāng)定期對員工進(jìn)行內(nèi)部控制知識的教育，使每個(gè)員工都能夠明確自身責(zé)任，將自己行為緊密地控制在內(nèi)部控制制度框架下。 建立職責(zé)明確的組織結(jié)構(gòu) 企業(yè)經(jīng)營的目的在于實(shí)現(xiàn)其整體目標(biāo)，一個(gè)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)的功能則在于提供規(guī)劃，執(zhí)行、控制和監(jiān)督活動(dòng)的框架。即使是很有效的企業(yè)內(nèi)部控制，也有可能因執(zhí)行人員缺乏控制意識、錯(cuò)誤的理解、粗心大意、精力分散或其他人為因素而失效。 企業(yè)文化是依存于企業(yè)而存在的、共同價(jià)值觀念的組合，是一種經(jīng)營理念和經(jīng)營制度融合。同時(shí)出于對成本的考慮，中小企業(yè)容易忽視對員工的 培訓(xùn)、后續(xù)教育以及職業(yè)道德方面的教育等。如會(huì)計(jì)部門主要是事后算賬，很難起到事前控制、事中監(jiān)督的作用。 內(nèi)部控制的作用 內(nèi)部控制的作用： （ 1）保證國家方針、政策和法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部的貫徹實(shí)施。作為 現(xiàn)代 企業(yè)管理的一個(gè)重要內(nèi)容，貫穿于企業(yè)的方方面面，因此分析中小民企的內(nèi)控制度問題對于中小民企的可持續(xù)發(fā)展有著十分重要的意義。 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對企業(yè)來說十分重要，其不但可以改善企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，還可以加強(qiáng)企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的意識，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)，提高企業(yè)的經(jīng)營效率，保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)。企業(yè)內(nèi)部控制是以管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。它是貫穿在企業(yè) 經(jīng)營過程并與經(jīng)營過程結(jié)合在一起的連續(xù)行動(dòng)的過程，從而使經(jīng)營過程發(fā)揮其應(yīng)有的功能，并監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營過程的持續(xù)進(jìn)行。企業(yè)通過內(nèi)部控制，可以明確各部門和有關(guān)人員的職、責(zé)范圍、權(quán)利和達(dá)到的工作要求，并將其有效地傳遞給相關(guān)員工，同時(shí)實(shí)施必要的審核，保證不相容職務(wù)的分離和員工正確履行所授予的職責(zé)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)營管理水平也不夠高，獨(dú)斷專行。 長期以來，我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制一直是被作為企業(yè)的內(nèi)部事務(wù)，由企業(yè)經(jīng)營管理者來制定，然而，我國中小企業(yè)管理者通常文化水平不高，企業(yè)的管理還處于家族式管理的較多，這使得我國中小企業(yè)對內(nèi)部控制知之甚少，甚至沒有內(nèi)部控制，或者即使有內(nèi)部控制，也因不完善或執(zhí)行不力而流于形式。在實(shí)踐中，個(gè)人的主觀判斷是內(nèi)部控制的成本與效益估計(jì)的主要根據(jù)，這使得必要的內(nèi)部控制的實(shí)施范圍及執(zhí)行程度參差不齊。應(yīng)該從內(nèi)部控制角度來考慮企業(yè)內(nèi)部架構(gòu)和各個(gè)機(jī)構(gòu)的職能分工，做到內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置合理、 職能明確、相互溝通和制約，以保證每一個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都能夠按照科學(xué)的程序辦理。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)注重內(nèi)部控制，經(jīng)過系統(tǒng)化的進(jìn)人機(jī)制和培訓(xùn)機(jī)制，全面提高員工的綜合素質(zhì)，促進(jìn)整個(gè)企業(yè)健康、持續(xù)、快速的發(fā)展。 . . 結(jié)束語 對于中小企業(yè)來說，建立、健全企業(yè)內(nèi)部控制是會(huì)計(jì)法的基本要求，是維護(hù)國家利益，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全和完整，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、合法的基本條件