【正文】 本論文在選題及整個研究過程中得到了章文芳老師和張老師的悉心指導，她們多次詢問論文進程，幫我開拓思路，為我指點迷津，精心 點撥，熱忱鼓勵，為我完成這篇論文提供了巨大的幫助。 . . 致謝 轉(zhuǎn)眼間， 大三的學習生活即將結(jié)束，三年來我不僅學到了課本上的知識，同時也學會如何與人溝通交往，三年來我奮斗過努力過，也瘋狂過開心過難過過，有太多的回 憶值得回味。隨著《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》的陸續(xù)頒布，企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設會日益加強，其體系也會逐步完善，內(nèi)控制度對企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的合理保證作用發(fā)揮得也會愈加有效，企業(yè)經(jīng)營管理的效率也會相應提高。 中小企業(yè)可以安排專門的部門和人員來實施內(nèi)控監(jiān)督和評價，提出建議，督促各個內(nèi)控環(huán)節(jié)不斷改進控制，增強規(guī)范內(nèi)控制度與有效執(zhí)行制度的自覺性，使企業(yè)干部職工積極參與到內(nèi)部控制的體系中去。單位內(nèi)部某個職員在處理經(jīng)濟業(yè)務時，必須經(jīng)過授權(quán)批準，否則就不能進行。 . . 建立中小企業(yè)整體監(jiān)督體系 中小企業(yè)內(nèi)部控制的各項工作不僅需要企業(yè)自身的努力，還需要外部力量的支持和監(jiān)督，包括國家政府以及社 會上的監(jiān)督，只有將內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督結(jié)合起來，企業(yè)內(nèi)部控制的工作才可以順利施行。所以，企業(yè)在做好財會人員的 培養(yǎng)的基礎(chǔ)上，還應當定期對員工進行內(nèi)部控制知識的教育，使每個員工都能夠明確自身責任，將自己行為緊密地控制在內(nèi)部控制制度框架下。企業(yè)內(nèi)部要充分發(fā)揮人的作用 ，依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準和法規(guī)意識，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創(chuàng)造性，從而達到內(nèi)部控制的最佳效果。 全面提高管理者綜合素質(zhì) 以人為本，全面提高工作人員的素質(zhì)，是企業(yè)發(fā)展壯大的根本所在。對于會計機構(gòu)，企業(yè)必須從會計工作的特點入手，合理地進行崗位分工，崗位協(xié)調(diào)，明確崗位職責 ，制定科學規(guī)范的工作規(guī)程，建立合理高效的工作流程，以最大限度地提高會計工作效率，防范和化解會計工作風險。 建立職責明確的組織結(jié)構(gòu) 企業(yè)經(jīng)營的目的在于實現(xiàn)其整體目標，一個企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)的功能則在于提供規(guī)劃，執(zhí)行、控制和監(jiān)督活動的框架。從當前的問題來看，中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設應該重點放在建立一個財和物相分離的內(nèi)部機制。一旦負有不同責任的職員共謀串通舞弊，也會使企業(yè)內(nèi)部控制失效，例如采購人員與供貨方人員合謀吃回扣、會計和出納合謀挪用或私吞現(xiàn)金等。 . . 內(nèi)部控制一般都是針對重復發(fā)生的常規(guī)事項來設置的，以期減少企業(yè)運營風險，提高運行效率，因而具有相對的穩(wěn)定性，對于那些臨時性或突發(fā)性例外事項，則可能不太適用。即使是很有效的企業(yè)內(nèi)部控制，也有可能因執(zhí)行人員缺乏控制意識、錯誤的理解、粗心大意、精力分散或其他人為因素而失效。如果實施某項業(yè)務的控制成本大于控制效果而產(chǎn)生損失時，就沒有必要設置控制環(huán)節(jié)或控制措施，這樣某些小錯弊就有可能發(fā)生而得不到控制?？刂频沫h(huán)節(jié)越多，措施越復雜，需要配備的崗位、人員就會越多，內(nèi)部控制的運行成本必然升高。企業(yè)文化有助于解決團體與個人之間目標的矛盾、控制者與被控制者的矛盾，推動內(nèi)部控制的順利實施。 企業(yè)文化是依存于企業(yè)而存在的、共同價值觀念的組合，是一種經(jīng)營理念和經(jīng)營制度融合。因而中小企業(yè)內(nèi)部控制的建立依然要參照大型企業(yè)的內(nèi)控規(guī)范，不利于中小企業(yè)內(nèi)部控制的建立，也會影響內(nèi)部控制的實施效果。 . . 第 3 章 我國中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在問題的原因 客觀環(huán)境對中小企業(yè)內(nèi)部控制的影響 相對于大型企業(yè)而言，中小企業(yè)規(guī)模小、財力有限 、組織結(jié)構(gòu)不健全，更容易被外界環(huán)境影響。 為了加強監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。同時出于對成本的考慮，中小企業(yè)容易忽視對員工的 培訓、后續(xù)教育以及職業(yè)道德方面的教育等。 內(nèi)部會計控制人員素質(zhì)有待進一步提高 就大多數(shù)中小企業(yè)而言，在創(chuàng)業(yè)期，員工文化素質(zhì)和思想素質(zhì)不夠高，業(yè)務知識相對落后。同時，由于中小企業(yè)大多是個人企業(yè)或家族經(jīng)營，所以企業(yè)主有家長式權(quán)威，往往一個人決定企業(yè)的重大決策和措施，往往憑主觀意見分派職權(quán)，因此此階段企業(yè)“人治”色彩濃重，缺乏規(guī)范的管理制度。中小企業(yè)因用人不足，工作無法分工，一個人常要分擔多種工作。如會計部門主要是事后算賬，很難起到事前控制、事中監(jiān)督的作用。 （ 5）保證正確履行所授予的職責。對各類風險進行有效的預防和控制，是防范企業(yè)風險最為有效的手段。通過嚴格內(nèi)部控制，保證各項經(jīng)濟業(yè)務被真實、完整無誤地記錄下來，從而保證會計記錄的可靠性。 內(nèi)部控制的作用 內(nèi)部控制的作用： （ 1）保證國家方針、政策和法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部的貫徹實施。 （ 3）內(nèi)部控制不是單一的獨立部分。 （ 2），內(nèi)部控制不僅僅是單位的事，它涉及到整個社會的經(jīng)濟秩序和國家、公眾的利益，其制定和實施受企業(yè)內(nèi)、外環(huán)境影響。然而，從當前實際看，許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題非常突出，進而影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。作為 現(xiàn)代 企業(yè)管理的一個重要內(nèi)容，貫穿于企業(yè)的方方面面，因此分析中小民企的內(nèi)控制度問題對于中小民企的可持續(xù)發(fā)展有著十分重要的意義。 企 業(yè)內(nèi)部控制制度，是為適應生產(chǎn)經(jīng)營管理的需要而產(chǎn)生的，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度的一個重要組成部分。雖然同時中小企業(yè)內(nèi)部控制越來 越受到人們的重視與關(guān)注，但從各國企業(yè)內(nèi)部控制的實踐來看，因內(nèi)部控制失效而導致企業(yè)倒閉或面臨危機的事件卻時有發(fā)生。 關(guān)鍵詞 ： 中小企業(yè)； 內(nèi)部控制； 內(nèi)部控制制度 . . The research on internal control problems of small and medium enterprises in China Abstract Operating in the economic development and increasing plexity of modern enterprises, internal control is a sound, effective, has bee one of the key factors affecting stability and sustainable developme