【正文】 [12] 陳學(xué)博 .淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與改進(jìn)，《時(shí)代金融》， 2020年 06月 [13] 郭艷芳 .淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題，《財(cái)經(jīng)界》， 2020年 [14] 黃慧 .淺議中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策，《時(shí)代金融》 2020年 05月 [15] 向渝平 .淺議中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及改進(jìn)，《現(xiàn)代商業(yè)》， 2020 年 。同學(xué)們和睦相處，真誠(chéng)相待，那份難得的友誼和緣分讓我倍感珍惜，希望一年后的我們都有好的前途。 只有健全和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制 ， 才能降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) ， 提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力和市場(chǎng)活力 ， 使中小民營(yíng)企業(yè)在當(dāng)今全球經(jīng)濟(jì)一體化的時(shí)代 ， 確保企業(yè)健康 、 良性、可持續(xù)的發(fā)展 ， 成就百年長(zhǎng)青的基業(yè) 。 同時(shí)，科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度有助于實(shí)現(xiàn)特定組織的特定目標(biāo)，提高工作效率， 防止資源損失，提高財(cái)務(wù)信息的可靠性。 4．實(shí)行實(shí)物控制一是應(yīng)嚴(yán)格控制對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的接觸，如限制接近現(xiàn)金、存貨等，以減少資產(chǎn)的損失；二是定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，做到賬實(shí)相符。 2．建立授權(quán)批準(zhǔn)制度應(yīng)該對(duì)企業(yè)內(nèi)部部門(mén)或職員處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)限加以控制。要使員工認(rèn)識(shí)到，內(nèi)控制度不是哪一個(gè)人的事情，而是員工的集體行為，從而達(dá)到整體提高員工素質(zhì)的目的。只有高素質(zhì)的業(yè)務(wù)工作人員才能夠發(fā)揮工作的積極性和主動(dòng)性，進(jìn)而使得內(nèi)部控制工作取得良好進(jìn)展。所以，如何全面提高企業(yè)中員工的素質(zhì)，成為一個(gè)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者工作中的重中之重。健全管理機(jī)構(gòu)，理清管理權(quán)責(zé)，推行職務(wù)不兼容制度，杜絕高層管理人員交叉任職，保證內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工，提高崗位設(shè)置的效率，確保不同崗位之間權(quán)責(zé)明確、相 互制約、相互監(jiān)督。當(dāng)然，此組織結(jié)構(gòu)既不能簡(jiǎn)單到使得管理當(dāng)局無(wú)法有效地監(jiān)督企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)，也不能復(fù)雜到阻礙業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行以及必要信息的流通，而應(yīng)充分注意部門(mén)之間職能的科學(xué)劃分，同時(shí)根據(jù)責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則，明確規(guī)定各職能機(jī)構(gòu)的權(quán)限與責(zé)任，根據(jù)各職能機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)任務(wù)與特點(diǎn)劃分崗位系列，確定需要的崗位，根據(jù)崗位的需要選擇合適的人才，從而使得組織結(jié)構(gòu)具有清晰的職位“層次順序”、暢通的“意見(jiàn)溝通”管道、有效的“協(xié)調(diào)”與“合作”體系。另外，在建立完備的基礎(chǔ)上還應(yīng)該建立對(duì)于執(zhí)行人員的考核評(píng)價(jià)機(jī)制，做得好的給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，反之則給予相應(yīng)的處罰 。 . . 第 4 章 完善中小企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)策 建立完善的內(nèi)部控制制度 內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)有其自身的科學(xué)性，要遵循一定的原則。不相容職務(wù)相分離也只能在一定程度上防止和避免單獨(dú)一人隱瞞和從事不合規(guī)的行為。即使有的中小企業(yè)制定了相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，但是對(duì)戰(zhàn)略的細(xì)化程度及重視程度不夠，不能對(duì) 企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整改進(jìn)，導(dǎo)致很多內(nèi)部控制措施與所制定戰(zhàn)略的不協(xié)調(diào)，致使內(nèi)部控制達(dá)不到應(yīng)有的控制效果、戰(zhàn)略也不能得到有效的執(zhí)行。執(zhí)行人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和實(shí)際操作水平?jīng)Q定了內(nèi)部控制作用能否有效發(fā)揮。因此，在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)需要比較控制的相關(guān)成本與效益。 . . 內(nèi)部控制自身局限性的影響 特定的組織是控制成本的支付者和控制收益的獲取者的主體，內(nèi)部控制需要依據(jù)一定的程序進(jìn)行，而實(shí)施這些程序需要付出一定的成本。內(nèi)部控制是針對(duì)“人”而設(shè)計(jì)和實(shí)施的，企業(yè)中的每一個(gè)員工都是控制的主體和控制的客體的綜合。缺乏適合中國(guó)國(guó)情及我國(guó)中小企業(yè)規(guī)模和產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的內(nèi)部控制指南，直接影響了規(guī)范的實(shí)際適用 程度。目前我國(guó)最完整的內(nèi)部控制規(guī)范是《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相應(yīng)的配套指引，然而它是以大型上市公司為藍(lán)本的，并不是專(zhuān)門(mén)針對(duì)中小企業(yè)的內(nèi)部控制規(guī)范。一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)會(huì)人員甚至領(lǐng)導(dǎo)干部利用監(jiān)督不力的漏洞，大量收受賄賂，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金等 。監(jiān)督體系的缺乏也會(huì)使中小企業(yè)內(nèi)部員工責(zé)任心不強(qiáng)，思想和行為規(guī)范缺乏約束，進(jìn)而可能出現(xiàn)賄賂、侵吞公款、偽造虛報(bào)發(fā)票等情況。但其中也包括了一些未受過(guò)系統(tǒng)教育培訓(xùn)、會(huì)計(jì)技能不高的人員，從而造成了企業(yè)隊(duì)伍整體素質(zhì)的參差不齊，同時(shí)也助長(zhǎng)了企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真行為的發(fā)生，進(jìn)而給內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的貫徹執(zhí)行帶來(lái)許多隱患。還有，一些企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在誤解，認(rèn)為會(huì)計(jì)控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制，從而導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)控制殘缺不全；相當(dāng)一部分管理者還認(rèn)為會(huì)計(jì)控制不過(guò)就是一堆堆文件、手冊(cè)和制度，遇到具體問(wèn)題的處理，以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，大事小事領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算；有時(shí)甚至為了謀取個(gè) . . 人利益或集體的利益不擇手段，弄虛作假、篡改賬目；無(wú)視會(huì)計(jì)法律 法規(guī)的存在，有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)，使會(huì)計(jì)控制失去了剛性和嚴(yán)肅性。而且企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中，比較重視縱向間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，而對(duì)橫向間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視，導(dǎo)致同級(jí)各部門(mén)間缺乏必要的交流。 組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，內(nèi)部管理職責(zé)不清 中小企業(yè)處于創(chuàng)業(yè)初期，資金上的困難迫使中小企業(yè)來(lái)控制成本，其方法往往是控制員工人數(shù)。如有的企業(yè)仍習(xí)慣于甚至滿(mǎn)足于傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理方式，只偏重事后控制而忽略了事前預(yù)防控制，沒(méi)有建立自我防范與約束機(jī)制，實(shí)際工作中通常是待違紀(jì)違規(guī)行為發(fā)生后設(shè)法堵塞或予以懲罰，這樣就導(dǎo)致內(nèi)部成本較高，收效甚微，使會(huì)計(jì)控制失去效力。健全完善的內(nèi)部控制能夠科學(xué)有效地監(jiān)督和制約財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、計(jì)量、驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)，以防止出現(xiàn)舞弊和無(wú)意過(guò)失，從而確保財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，并能有效地糾正各種損失浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。企業(yè)要達(dá)到生存、發(fā)展的目標(biāo)，就必須采取內(nèi)部控制措施，有意識(shí)地減少和避免面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。 （ 2）保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。并且，由于效率與控制有時(shí)是相互防礙而非相互促進(jìn)，所以過(guò)于復(fù)雜的內(nèi)控系統(tǒng)也可能使人糾纏于復(fù)雜的公式程序中。顯然，企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境直接影響到控制的效率與效果。雖然內(nèi)部控制不能防止所有職員的舞弊行為，但有助于盡早發(fā)現(xiàn)舞弊行為并限制其不利影響。它是現(xiàn)代企事 業(yè)單位在對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理時(shí)所普遍采用的一種控制機(jī)制。 內(nèi)部控制是中小企業(yè)各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ)，是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要保證。再且，現(xiàn)在面臨全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展趨勢(shì) ,尤其是企業(yè)的內(nèi)部控制問(wèn)題日趨突出，影響了中小民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙了中小民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展步伐。由此可見(jiàn)，中小企業(yè)在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的各個(gè)方面，都發(fā)揮了十分重要的作用。基于這樣的背景下，本文將從介紹內(nèi)部控制涵義、內(nèi)部控制發(fā)展及存在的問(wèn)題入手，提出建立和完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度的必要性，從而加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)