【正文】 [12] 陳學博 .淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與改進，《時代金融》， 2020年 06月 [13] 郭艷芳 .淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制問題，《財經(jīng)界》， 2020年 [14] 黃慧 .淺議中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策，《時代金融》 2020年 05月 [15] 向渝平 .淺議中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及改進，《現(xiàn)代商業(yè)》， 2020 年 。同學們和睦相處，真誠相待，那份難得的友誼和緣分讓我倍感珍惜，希望一年后的我們都有好的前途。 只有健全和加強企業(yè)內(nèi)部控制 ， 才能降低經(jīng)營風險 ， 提高企業(yè)的綜合競爭力和市場活力 ， 使中小民營企業(yè)在當今全球經(jīng)濟一體化的時代 ， 確保企業(yè)健康 、 良性、可持續(xù)的發(fā)展 ， 成就百年長青的基業(yè) 。 同時，科學合理的內(nèi)部控制制度有助于實現(xiàn)特定組織的特定目標，提高工作效率， 防止資源損失，提高財務信息的可靠性。 4．實行實物控制一是應嚴格控制對實物資產(chǎn)的接觸，如限制接近現(xiàn)金、存貨等，以減少資產(chǎn)的損失；二是定期進行財產(chǎn)清查，做到賬實相符。 2．建立授權(quán)批準制度應該對企業(yè)內(nèi)部部門或職員處理經(jīng)濟業(yè)務的權(quán)限加以控制。要使員工認識到，內(nèi)控制度不是哪一個人的事情，而是員工的集體行為，從而達到整體提高員工素質(zhì)的目的。只有高素質(zhì)的業(yè)務工作人員才能夠發(fā)揮工作的積極性和主動性，進而使得內(nèi)部控制工作取得良好進展。所以，如何全面提高企業(yè)中員工的素質(zhì)，成為一個企業(yè)領(lǐng)導者工作中的重中之重。健全管理機構(gòu)，理清管理權(quán)責，推行職務不兼容制度，杜絕高層管理人員交叉任職，保證內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置、崗位及其職責權(quán)限的合理設(shè)置和分工，提高崗位設(shè)置的效率，確保不同崗位之間權(quán)責明確、相 互制約、相互監(jiān)督。當然，此組織結(jié)構(gòu)既不能簡單到使得管理當局無法有效地監(jiān)督企業(yè)的各項活動，也不能復雜到阻礙業(yè)務的正常進行以及必要信息的流通，而應充分注意部門之間職能的科學劃分，同時根據(jù)責、權(quán)、利相結(jié)合的原則，明確規(guī)定各職能機構(gòu)的權(quán)限與責任，根據(jù)各職能機構(gòu)的經(jīng)營任務與特點劃分崗位系列，確定需要的崗位，根據(jù)崗位的需要選擇合適的人才，從而使得組織結(jié)構(gòu)具有清晰的職位“層次順序”、暢通的“意見溝通”管道、有效的“協(xié)調(diào)”與“合作”體系。另外，在建立完備的基礎(chǔ)上還應該建立對于執(zhí)行人員的考核評價機制，做得好的給予適當獎勵，反之則給予相應的處罰 。 . . 第 4 章 完善中小企業(yè)內(nèi)部控制對策 建立完善的內(nèi)部控制制度 內(nèi)部控制制度的設(shè)計有其自身的科學性，要遵循一定的原則。不相容職務相分離也只能在一定程度上防止和避免單獨一人隱瞞和從事不合規(guī)的行為。即使有的中小企業(yè)制定了相應的經(jīng)營戰(zhàn)略，但是對戰(zhàn)略的細化程度及重視程度不夠，不能對 企業(yè)的內(nèi)部控制進行及時的調(diào)整改進，導致很多內(nèi)部控制措施與所制定戰(zhàn)略的不協(xié)調(diào)，致使內(nèi)部控制達不到應有的控制效果、戰(zhàn)略也不能得到有效的執(zhí)行。執(zhí)行人員的業(yè)務素質(zhì)和實際操作水平?jīng)Q定了內(nèi)部控制作用能否有效發(fā)揮。因此，在設(shè)計內(nèi)部控制時需要比較控制的相關(guān)成本與效益。 . . 內(nèi)部控制自身局限性的影響 特定的組織是控制成本的支付者和控制收益的獲取者的主體，內(nèi)部控制需要依據(jù)一定的程序進行，而實施這些程序需要付出一定的成本。內(nèi)部控制是針對“人”而設(shè)計和實施的，企業(yè)中的每一個員工都是控制的主體和控制的客體的綜合。缺乏適合中國國情及我國中小企業(yè)規(guī)模和產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的內(nèi)部控制指南，直接影響了規(guī)范的實際適用 程度。目前我國最完整的內(nèi)部控制規(guī)范是《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相應的配套指引，然而它是以大型上市公司為藍本的，并不是專門針對中小企業(yè)的內(nèi)部控制規(guī)范。一些企業(yè)的業(yè)務經(jīng)辦人員、財會人員甚至領(lǐng)導干部利用監(jiān)督不力的漏洞，大量收受賄賂，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金等 。監(jiān)督體系的缺乏也會使中小企業(yè)內(nèi)部員工責任心不強，思想和行為規(guī)范缺乏約束，進而可能出現(xiàn)賄賂、侵吞公款、偽造虛報發(fā)票等情況。但其中也包括了一些未受過系統(tǒng)教育培訓、會計技能不高的人員，從而造成了企業(yè)隊伍整體素質(zhì)的參差不齊，同時也助長了企業(yè)會計信息失真行為的發(fā)生，進而給內(nèi)部會計控制制度的貫徹執(zhí)行帶來許多隱患。還有，一些企業(yè)管理者對內(nèi)部會計控制存在誤解，認為會計控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制，從而導致企業(yè)會計控制殘缺不全；相當一部分管理者還認為會計控制不過就是一堆堆文件、手冊和制度，遇到具體問題的處理，以強調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，大事小事領(lǐng)導說了算；有時甚至為了謀取個 . . 人利益或集體的利益不擇手段，弄虛作假、篡改賬目；無視會計法律 法規(guī)的存在，有章不循、執(zhí)法不嚴，使會計控制失去了剛性和嚴肅性。而且企業(yè)在組織機構(gòu)設(shè)置中，比較重視縱向間的權(quán)利與義務關(guān)系，而對橫向間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視，導致同級各部門間缺乏必要的交流。 組織機構(gòu)設(shè)置不合理，內(nèi)部管理職責不清 中小企業(yè)處于創(chuàng)業(yè)初期，資金上的困難迫使中小企業(yè)來控制成本，其方法往往是控制員工人數(shù)。如有的企業(yè)仍習慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式，只偏重事后控制而忽略了事前預防控制，沒有建立自我防范與約束機制，實際工作中通常是待違紀違規(guī)行為發(fā)生后設(shè)法堵塞或予以懲罰，這樣就導致內(nèi)部成本較高，收效甚微，使會計控制失去效力。健全完善的內(nèi)部控制能夠科學有效地監(jiān)督和制約財產(chǎn)物資的采購、計量、驗收等各個環(huán)節(jié)，以防止出現(xiàn)舞弊和無意過失，從而確保財產(chǎn)物資的安全完整，并能有效地糾正各種損失浪費現(xiàn)象的發(fā)生。企業(yè)要達到生存、發(fā)展的目標，就必須采取內(nèi)部控制措施，有意識地減少和避免面臨的各種風險。 （ 2）保證會計信息的真實性和準確性。并且，由于效率與控制有時是相互防礙而非相互促進，所以過于復雜的內(nèi)控系統(tǒng)也可能使人糾纏于復雜的公式程序中。顯然，企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境直接影響到控制的效率與效果。雖然內(nèi)部控制不能防止所有職員的舞弊行為，但有助于盡早發(fā)現(xiàn)舞弊行為并限制其不利影響。它是現(xiàn)代企事 業(yè)單位在對經(jīng)濟活動進行管理時所普遍采用的一種控制機制。 內(nèi)部控制是中小企業(yè)各項管理工作的基礎(chǔ)，是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要保證。再且，現(xiàn)在面臨全球經(jīng)濟一體化的發(fā)展趨勢 ,尤其是企業(yè)的內(nèi)部控制問題日趨突出，影響了中小民營企業(yè)的經(jīng)濟效益，阻礙了中小民營企業(yè)的發(fā)展步伐。由此可見，中小企業(yè)在我國市場經(jīng)濟的各個方面，都發(fā)揮了十分重要的作用?；谶@樣的背景下，本文將從介紹內(nèi)部控制涵義、內(nèi)部控制發(fā)展及存在的問題入手，提出建立和完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度的必要性，從而加強中小企業(yè)的內(nèi)