【正文】 制有一定目標。因為企業(yè)的內(nèi)部控制首先表現(xiàn)為所有者對經(jīng)營者的控制，其次表現(xiàn)為企業(yè)內(nèi)部自身的控制內(nèi)容，另外還表現(xiàn)為社會對企業(yè)的控制內(nèi)容。它是貫穿在企業(yè) 經(jīng)營過程并與經(jīng)營過程結(jié)合在一起的連續(xù)行動的過程，從而使經(jīng)營過程發(fā)揮其應(yīng)有的功能，并監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營過程的持續(xù)進行。貫徹執(zhí)行國家的方針、政策和法規(guī)，是企業(yè)進行合法經(jīng)營的先決條件。通過內(nèi)部控制提供可靠財務(wù)信息，有助于管理者做出正確的管理決策，股東、貸款人和其他各方做出正確的投資決策。通過對企業(yè) 風險的有效評估，不斷加強對企業(yè)經(jīng)營風險薄弱環(huán)節(jié)的控制，可以促使企業(yè)減少和避免風險。企業(yè)通過內(nèi)部控制，可以明確各部門和有關(guān)人員的職、責范圍、權(quán)利和達到的工作要求，并將其有效地傳遞給相關(guān)員工，同時實施必要的審核，保證不相容職務(wù)的分離和員工正確履行所授予的職責。往往出 現(xiàn)產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，會計部門還不知道是否已經(jīng)實現(xiàn)銷售；由于供應(yīng)部門的弄虛作假與失職造成購進材料質(zhì)次價高，會計部門仍需照價付款等狀況。所以按照功能劃分部門、確立權(quán)責、工作分工及 相互制衡的管理辦法實施起來相對比較困難。 管理者對內(nèi)部會計控制認識薄弱 首先，由于中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡單，經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)高度集中，領(lǐng)導(dǎo)者下達的各項指令執(zhí)行能夠快速落實，所以管理人員 認為在中小企業(yè)沒有必要建立內(nèi)部會計控制。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)營管理水平也不夠高，獨斷專行。 內(nèi)部控制監(jiān)督失控 由于中小企業(yè)數(shù)量規(guī)模較大，而且其經(jīng)營的多樣化，造成目前我國的整個監(jiān)督體系對于中小企業(yè)來說起不到一定的約束力。但如此龐大的監(jiān)督體系對中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡如人意。目前我國資本市場運行機制以及相應(yīng)的法律法規(guī)還不健全，各部門在制定內(nèi)部控制框架和規(guī)范過程中缺乏協(xié)調(diào)，各自為政，導(dǎo)致內(nèi)部控制無法形成統(tǒng)一的、完整的框架。 長期以來，我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制一直是被作為企業(yè)的內(nèi)部事務(wù)，由企業(yè)經(jīng)營管理者來制定，然而，我國中小企業(yè)管理者通常文化水平不高，企業(yè)的管理還處于家族式管理的較多，這使得我國中小企業(yè)對內(nèi)部控制知之甚少，甚至沒有內(nèi)部控制，或者即使有內(nèi)部控制，也因不完善或執(zhí)行不力而流于形式。它是一個能使員工自身價值的體現(xiàn)和企業(yè)發(fā)展目標的實現(xiàn)有機結(jié)合，培育企業(yè)員工的忠誠度的向心力所在。企業(yè)文化可以彌補內(nèi)部控制的不足。同時，復(fù)雜的控制環(huán)節(jié)會影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動 的效率。在實踐中，個人的主觀判斷是內(nèi)部控制的成本與效益估計的主要根據(jù)，這使得必要的內(nèi)部控制的實施范圍及執(zhí)行程度參差不齊。我國中小企業(yè)中從業(yè)人員的整體素質(zhì)不高，對內(nèi)部控制的重視程度不夠，極大的妨礙了內(nèi)部控制制度在企業(yè)的發(fā)展。當市場環(huán)境及社會形勢、企業(yè)結(jié)構(gòu)及業(yè)務(wù)流程發(fā)生變化時，企業(yè)為了生存和發(fā)展需要不斷的調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略，如并購其他企業(yè)、增設(shè)分部或生產(chǎn)線等等，這就可能導(dǎo)致原有的控制程序?qū)π碌男蝿?、新增的?jīng)濟業(yè)務(wù) 失去作用。 中小企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)主要有內(nèi)部控制的自我檢測、內(nèi)部審計監(jiān)督、外部審計監(jiān)督，但現(xiàn)實中卻存在監(jiān)督體系不健全，監(jiān)督力度不夠等問題。應(yīng)該從內(nèi)部控制角度來考慮企業(yè)內(nèi)部架構(gòu)和各個機構(gòu)的職能分工，做到內(nèi)部機構(gòu)的設(shè)置合理、 職能明確、相互溝通和制約，以保證每一個經(jīng)濟業(yè)務(wù)都能夠按照科學的程序辦理。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)建設(shè)的好壞直接影響到企業(yè)的經(jīng)營成果及控制效果。 我國中小企業(yè)在成熟期要進一步完善公司治理結(jié)構(gòu)，要做到關(guān)鍵管理崗位不能有家族成員，董事長和總經(jīng)理分設(shè)，企業(yè)的決策層人員、決策執(zhí)行人員和監(jiān)督及審計層人員徹底分離，為內(nèi)部會計控制的完善提供更為良好的制度環(huán)境。企業(yè)制定經(jīng)營目標、設(shè)置核算機制以及企業(yè)中具體業(yè)務(wù)的運作，都必須依靠具體的工作人員來完成。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)注重內(nèi)部控制，經(jīng)過系統(tǒng)化的進人機制和培訓(xùn)機制，全面提高員工的綜合素質(zhì)，促進整個企業(yè)健康、持續(xù)、快速的發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實際，建立切實可行的員工培訓(xùn)機制。所以國家政府部門要對中小企業(yè)的財會人員做好把關(guān)監(jiān)督工作，對于從業(yè)人員的資歷和學歷進行嚴厲控制，并且定期對其業(yè)務(wù)水平進行培訓(xùn)，對于不符合要求或者不認真履行職能的財會人員應(yīng)該加以懲罰甚至取締其從業(yè)資格；一些其他的社會機構(gòu)比如會計師事務(wù)所在為中小企業(yè)提高優(yōu)質(zhì)業(yè)務(wù)和咨詢服務(wù)的同時，也應(yīng)該時刻監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制問題，做好一個外部責任人的工作： 1．建立組織規(guī)劃控制機制某些相互關(guān)聯(lián)的職務(wù)不能集中于一個人身上，各組織機構(gòu)的職責權(quán)限必須得到授 權(quán)，并保證在授權(quán)范圍內(nèi)的職權(quán)不受外界干預(yù)，每類經(jīng)濟業(yè)務(wù)在運行中必須經(jīng)過不同的部門并保證在有關(guān)部門間進行相互檢查。 3．實行預(yù)算控制企業(yè)編制的預(yù)算必須體現(xiàn)其經(jīng)營管理目標，并明確責權(quán)。 . . 結(jié)束語 對于中小企業(yè)來說，建立、健全企業(yè)內(nèi)部控制是會計法的基本要求，是維護國家利益，保護企業(yè)資產(chǎn)安全和完整，保證會計信息真實、合法的基本條件。企業(yè)運行的規(guī)范和高效，必將推動我國的經(jīng)濟建設(shè)持續(xù)健康發(fā)展，為我國其他經(jīng)濟體內(nèi)部控制制度的建設(shè)提供經(jīng)驗，也必將推動社 會主義市場經(jīng)濟的所有參與者的內(nèi)部控制制度的建設(shè)和內(nèi)部控制制度體系的逐步完善。即將步入大四的我，也做好了忙碌的準備，為自己的將來繼續(xù)拼搏。 值此提交論文之時，在此向 兩位老師 表達衷心的感謝！ . . 參考文獻 [1] 金娟 .當前中小企業(yè)內(nèi)部控制中的問題與對策，《現(xiàn)代商務(wù)》， 2020 年 08 月 [2] 劉曉蕓 .對中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的思考，《經(jīng)管視線》， 2020年 03月 [3] 李丹 .金融危機背景下中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究，《調(diào)查報告》， 2020 年02 月 [4] 郭榮玉 .淺談現(xiàn)階段中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題和對策 ，《 現(xiàn)代企業(yè)教育》，2020年 06月 [5] 王莉 .淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制的 現(xiàn)狀、問題及對策，《 中國管理信息化》， 2020年 07月 [6] 張小朦 .淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制問題，《經(jīng)濟視角》， 2020年 08月 [7] 任云龍 .淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策，《科學大眾 .科學教育》， 2020.年 08 月 [8] 饒華瑩 .淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀問題及對策，《時代金融》， 2020年 02月 [9] 王妹禧 .淺析我國中小企業(yè)內(nèi)部控制問題，《商業(yè)文化》， 2020年 05月 [10] 魯蘭 .淺析我國中小企業(yè)內(nèi)部控制問題，《人口與經(jīng)濟》， 2020年 [11] 邢玉霞、孫洪雁 .淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn) 狀、問題及對策，《百花園地》，2020年 06月