【正文】 he authenticity of accounting our country, the majority of small and mediumsized enterprises are private enterprises, the attitude of the person in charge of the enterprise determines its importance to the internal control system of small and medium addition, small and medium enterprises in our country are small, small scale, the staff management mechanism is not internal control principles of small and medium enterprises 21 effectiveness principle of the enterprise responsible person must pay attention to the implementation of internal control system, internal control system to monitor the effective implementation of the enterprise, otherwise perfect internal control is only in the form each contain the principle of enterprise using the method of cross examination, to allow employees to check each other work for or a work by two and more than two people together to plete, so as to prevent the emergence of problems existing in the internal control of small and medium sized enterprises 31 small and mediumsized enterprise internal control system is not perfect Now, although the small and mediumsized enterprises in the internal control system, but the internal control system is not is mainly reflected in the following three aspects: first, the phenomenon of accounting information distortion exists in small and medium some small and mediumsized enterprises did not establish a reasonable evaluation system and reward and punishment system, thus greatly reducing the staff in the implementation of internal control system of addition, most of the small and mediumsized enterprise leadership in order to achieve tax evasion, cosmetic results, directs accounting personnel to cook the to confusion in accounting, accounting information distortion , asset control is not and mediumsized enterprises in the implementation of internal control system over emphasis on money and neglect of the quality of the staff of the control, resulting in financial work has some drawbacks: the use of funds is not the one hand, small and medium enterprises over emphasis on cash, most cash is not put into the enterprise, so that the value of cash and lost their own business opportunities to lose the other hand, the small and medium enterprises disorderly use of funds, resulting in the need for funds when the case of insufficient lack of a sound credit and medium enterprises in the recovery of accounts receivable control is not strict, so that some of the accounts receivable can not be recovered in a timely manner, resulting in the recovery of funds difficult control is not small and mediumsized enterprises lack a plete inventory management system, there is a waste of inventory, capital and other , the operation of the control system is not the management, most of the small and mediumsized enterprises have not established the management mode which is suitable for the enterprise business activities, the small and mediumsized enterprises in the country39。本文從中小企業(yè)的現(xiàn)狀出發(fā)，結(jié)合中小企業(yè)特點(diǎn)對(duì)內(nèi)控中存在的問題進(jìn)行剖析，然后從強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)、建立內(nèi)控體系、完善財(cái)務(wù)管理、培養(yǎng)內(nèi)控人才等四方面探討如何加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)控建設(shè)。一、中小企業(yè)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀浙江地區(qū)中小企業(yè)很多，為浙江的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)就業(yè)作出了很大貢獻(xiàn)。這些因素 都導(dǎo)致中小企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)存在很多問題。企業(yè)內(nèi)控文化缺失一些中小企業(yè)不重視內(nèi)控文化建設(shè)，企業(yè)管理者素質(zhì)較低，有些雖然具備較高文化專業(yè)水平，但道德水準(zhǔn)較低，部分企業(yè)長(zhǎng)期存在嚴(yán)重的裙帶關(guān)系，人情味、裙帶關(guān)系太重，直接影響企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化。（三）內(nèi)部控制效率低下內(nèi)部控制缺少有效監(jiān)督一些中小企業(yè)由于對(duì)內(nèi)部控制重視不夠，無法配備足夠人員實(shí)現(xiàn)以不相容職務(wù)分離為基礎(chǔ)的一系列控制手段，也無法設(shè)置專門的部門或人員完成內(nèi)部控制監(jiān)督職能，造成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)缺乏嚴(yán)格有效的控制和監(jiān)督，有的即使能在一定程度上實(shí)施，但也流于形式，丟失應(yīng)有的剛性和有效性。但是從本質(zhì)上講，內(nèi)部控制是給企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和生命力，是有利于企業(yè)整體健康發(fā)展。（三）進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理是內(nèi)部控制的重要組成部分，針對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理薄弱現(xiàn)場(chǎng)，提升財(cái)務(wù)管理水平勢(shì)在必行。同時(shí)，公司也可以借助會(huì)計(jì)師事務(wù)所、管理咨詢機(jī)構(gòu)等外來力量，對(duì)公司開展一次專項(xiàng)審計(jì)或風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，進(jìn)行一次系統(tǒng)性的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)排查?！娟P(guān)鍵詞】中小企業(yè)內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；問題；對(duì)策一、中小型企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與問題(一)企業(yè)負(fù)責(zé)人內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，內(nèi)部控制觀念差中小企業(yè)往往由少數(shù)人創(chuàng)建，產(chǎn)權(quán)主體單一，所有權(quán)、發(fā)展權(quán)統(tǒng)一，決策和發(fā)展管理的主觀隨意性較大，管理者往往對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足或不愿意建立和執(zhí)行內(nèi)部控制。諸如內(nèi)部牽制制度、稽核制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)務(wù)清查制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)收支審批制度等基本制度，或根本沒有、或有一部分但不認(rèn)真執(zhí)行。在這種管理哲學(xué)和企業(yè)文化氛圍下，推行內(nèi)部控制的環(huán)境較差。講到強(qiáng)化企業(yè)管理，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員十分認(rèn)同，但談到要加強(qiáng)內(nèi)部控制，好像被蜇一樣，總認(rèn)為監(jiān)督、監(jiān)管會(huì)增加人員，增添麻煩。從一些會(huì)計(jì)工作比較好的單位來看，這些單位都有健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，職權(quán)明確，程序規(guī)范，控制嚴(yán)密，原因之一，是單位領(lǐng)導(dǎo)都很重視會(huì)計(jì)工作的管理和控制，親自抓這項(xiàng)工 作，因此，領(lǐng)導(dǎo)重視，是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度得以實(shí)現(xiàn)的重要條件。同時(shí)，還應(yīng)注意加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力的建設(shè)，以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。在執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部牽制制度中，必須做到管錢不管帳、管支票不管印鑒；現(xiàn)金存量應(yīng)有限額，切實(shí)把好財(cái)務(wù)關(guān)。目前，中小企業(yè)中關(guān)鍵崗位的人才還主要依靠外聘，要善于挑選能力突出、經(jīng)驗(yàn)豐富、具有職業(yè)精神的高端人才為己所用，充分發(fā)揮其才智。比如，企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)都是一個(gè)控制的過程。(七)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接對(duì)企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，保持相對(duì)獨(dú)立性。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升降掛鉤。參考文獻(xiàn)【1】1閻達(dá)五，楊有紅．內(nèi)部控制框架的構(gòu)建Ⅱ】．會(huì)計(jì)研究，2001，(02)．【2】2高林萍，齊澤明．談企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度田．會(huì)計(jì)之 友，2004，00)．【3】孫義榮．企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制存在問題及對(duì)策探討田．科 技信息(學(xué)術(shù)研究)。究其原因，除了不可控因素之外，不外乎是企業(yè)自身管理出了問題，例如：“世襲制”的企業(yè)傳承模式和“家族制”的人才任用模式，資源匱乏，財(cái)務(wù)管理不嚴(yán)密等等。和企業(yè)文化等價(jià)值觀念的建造不同，內(nèi)部控制不僅需要使其理念深入人心，更需要在企業(yè)各階層形成一個(gè)共同的體系。經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式正處于轉(zhuǎn)型階段，已有的企業(yè)特別是傳統(tǒng)企業(yè)將會(huì)受到較大影響。從政策上看，美國(guó)COSO委員會(huì)于2013年發(fā)布了最新版的《內(nèi)部控制——整體框架》，該政策著重對(duì)中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題進(jìn)行了研究，并在相關(guān)方面做出了導(dǎo)向性的指導(dǎo)和建議。其具體做法表現(xiàn)為各部門的交叉控制和崗位分離，確保了管理所處環(huán)節(jié)的正確無誤。(三)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段1988年，美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)頒發(fā)了《審計(jì)準(zhǔn)則原稿第55號(hào)》，該文件中指出了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的概念。目的是為了杜絕虛假財(cái)務(wù)報(bào)告等能對(duì)企業(yè)造成實(shí)質(zhì)性危害的事件發(fā)生。相比以往的內(nèi)部控制所包含的要素，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理多出了目標(biāo)設(shè)定，事項(xiàng)識(shí)別，風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)三個(gè)部分，也只有更加完善的系統(tǒng)，才會(huì)促使企業(yè)在發(fā)展的道路上走得更遠(yuǎn)。新中國(guó)建立后，特別是改革開放以來，伴隨著“走出去”“引進(jìn)來”的發(fā)展理念，我國(guó)的相關(guān)專業(yè)的人才與企業(yè)人員在此過程中學(xué)習(xí)到了國(guó)外先進(jìn)的企業(yè)管理模式，在模仿的同時(shí)加以改變，使其更加適應(yīng)我國(guó)的國(guó)情與商業(yè)環(huán)境。本文是在對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)文獻(xiàn)和相關(guān)理論進(jìn)行歸納提煉的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施現(xiàn)狀，通過規(guī)范調(diào)研、歸納、比較分析、等方法，結(jié)合中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了剖析并進(jìn)行了闡述，具體研究方法如下: 歸納法：對(duì)內(nèi)部控制的發(fā)展進(jìn)行了歸納整理，并對(duì)國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)的理論做了詳細(xì)分析； 比較分析法：對(duì)美國(guó)COSO委員會(huì)頒布的《內(nèi)部控制——整體框架》與我國(guó)相關(guān)政策文件進(jìn)行了比較分析，總結(jié)我國(guó)的特殊應(yīng)用環(huán)境。符合適用的法律和法規(guī)。大多數(shù)國(guó)家都以量的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分，這里的“量”包括企業(yè)員工數(shù)，營(yíng)業(yè)額等。我國(guó)中小企業(yè)在內(nèi)部環(huán)境這一環(huán)節(jié)普遍缺乏重視。因此，企業(yè)所有人往往輕視內(nèi)部環(huán)境的好壞所帶來的影響，繼而采用傳統(tǒng)的階級(jí)式和家族式管理模式，使企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)全部掌握在企業(yè)所有者或其親信手中，企業(yè)基層的工作者以及員工很難獲得實(shí)質(zhì)性的權(quán)利。另外，不僅是管理階層，由于中小企業(yè)往往立足于大眾，其人力資源的來源也往往是普通的勞動(dòng)者。大量缺乏專業(yè)文化的員工過剩，致使企業(yè)生產(chǎn)過程難以高效運(yùn)行。在內(nèi)部控制的五大要素中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素在為企業(yè)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)方面起到了決定性作用。特別是家族管理，非程序化和飛規(guī)則化的時(shí)間時(shí)有發(fā)生，越權(quán)審批，非合理報(bào)銷等已是見多不怪。而一個(gè)企業(yè)要想在殘酷的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，企業(yè)本身就必須具備自己的企業(yè)文化。員工的普遍認(rèn)同、主動(dòng)參與是海爾文化的最大特色。職工在每一個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)精心操作，“精細(xì)化、零缺陷”變成全體員工的心愿與行動(dòng)綜上可知，真正優(yōu)