【正文】 ???????????? 7 受成本效益原則的約束????????????????? 7 受人為因素的限制 ??????????????????? 7 制度時(shí)效性的局限 ??????????????????? 8 串通舞弊的限制 ???????????????????? 8 對(duì)控制的監(jiān)督的局限 ?????????????????? 8 第 4 章 完善中小企業(yè)內(nèi) 部控制對(duì)策 ?????????????? 9 建立完善的內(nèi)部控制制度?????????????????? 9 建立職責(zé)明確的組織結(jié)構(gòu) ?????????????????? 9 全面提高管理者綜合素質(zhì) ????????????????? 10 加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)會(huì)工作人員業(yè)務(wù)素養(yǎng) ???????????? 10 建立中小企業(yè)整體監(jiān)督體系 ???????????????? 11 結(jié)束語 ??????????????????????????? 12 致謝 ????????????????????? ???????? 13 參考文獻(xiàn) ??????????????????????????? 14. . 引言 中小企業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中重要的組成部分之一，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展非常重要的領(lǐng)域。據(jù)統(tǒng)計(jì)，中小企業(yè)單位數(shù)量占全部 工業(yè) 的比重高達(dá) 99%以上 ,從業(yè)人員占 80%左右，工業(yè)總產(chǎn)值占 60%以上，外貿(mào)出口占全國(guó)的 68%，稅收占我國(guó)總稅收 55%。由此可見，中小企業(yè)在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的各個(gè)方面，都發(fā)揮了十分重要的作用。雖然同時(shí)中小企業(yè)內(nèi)部控制越來 越受到人們的重視與關(guān)注，但從各國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)踐來看，因內(nèi)部控制失效而導(dǎo)致企業(yè)倒閉或面臨危機(jī)的事件卻時(shí)有發(fā)生。如 2020 年 4 月 14 日 澳柯瑪集團(tuán)公司利用大股東挪用上市公司 億元資金，用于非關(guān)聯(lián)性多元化投資，投資決策失誤造成巨大損失。這些都表明建立健全完善的內(nèi)部控制體系，需要不斷的探索和實(shí)踐才能提高經(jīng)營(yíng)管理效率，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。再且，現(xiàn)在面臨全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展趨勢(shì) ,尤其是企業(yè)的內(nèi)部控制問題日趨突出，影響了中小民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙了中小民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展步伐。 企 業(yè)內(nèi)部控制制度，是為適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的需要而產(chǎn)生的，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度的一個(gè)重要組成部分。企業(yè)內(nèi)部控制是以管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。為增強(qiáng)企業(yè)在改革浪潮中的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)于防范舞弊，減少損失，提高資本的再生能力具有積極的意義。 內(nèi)部控制是中小企業(yè)各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ)，是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要保證。作為 現(xiàn)代 企業(yè)管理的一個(gè)重要內(nèi)容，貫穿于企業(yè)的方方面面，因此分析中小民企的內(nèi)控制度問題對(duì)于中小民企的可持續(xù)發(fā)展有著十分重要的意義。 . . 第 1 章 我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制概述 企業(yè)的內(nèi)部控制概念 企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全與完整、防范管理漏洞、保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，利用企業(yè)內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的具有控制職能的方式、措施及程序。內(nèi)部控制的根本目的在于加強(qiáng)企業(yè)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益；其基礎(chǔ)是企業(yè)內(nèi)部分工；其核心是一系列具有控制職能的方式、措施及程序。它是現(xiàn)代企事 業(yè)單位在對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理時(shí)所普遍采用的一種控制機(jī)制。然而，從當(dāng)前實(shí)際看，許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題非常突出，進(jìn)而影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。 內(nèi)部控制的特點(diǎn)及作用 內(nèi)部控制的特點(diǎn) 內(nèi)部控制具有以下特點(diǎn)： （ 1） 內(nèi)部控制有一定目標(biāo)。內(nèi)部控制的目的在于根據(jù)其具有的反饋和前饋功能滿足所有者利益要求和企業(yè)自身利益的發(fā)展，如：規(guī)范單位內(nèi)部管理行為、有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、保護(hù)所有者權(quán)益、促進(jìn)國(guó)家法律制度貫徹實(shí)施、保護(hù)資產(chǎn)安全、驗(yàn)證會(huì)計(jì)信息可靠、促使業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)與管理政策一致、提升員工道德 水平等等。雖然內(nèi)部控制不能防止所有職員的舞弊行為，但有助于盡早發(fā)現(xiàn)舞弊行為并限制其不利影響。 （ 2），內(nèi)部控制不僅僅是單位的事，它涉及到整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)秩序和國(guó)家、公眾的利益，其制定和實(shí)施受企業(yè)內(nèi)、外環(huán)境影響。因?yàn)槠髽I(yè)的內(nèi)部控制首先表現(xiàn)為所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的控制，其次表現(xiàn)為企業(yè)內(nèi)部自身的控制內(nèi)容，另外還表現(xiàn)為社會(huì)對(duì)企業(yè)的控制內(nèi)容。所以，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者、員工既是施控體，也會(huì)是受控體，而內(nèi)部控制都是針對(duì)他們?cè)O(shè)立和實(shí)施的。顯然，企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境直接影響到控制的效率與效果。 （ 3）內(nèi)部控制不是單一的獨(dú)立部分。它是貫穿在企業(yè) 經(jīng)營(yíng)過程并與經(jīng)營(yíng)過程結(jié)合在一起的連續(xù)行動(dòng)的過程，從而使經(jīng)營(yíng)過程發(fā)揮其應(yīng)有的功能，并監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程的持續(xù)進(jìn)行。 . . （ 4）內(nèi)部控制有局限性，如內(nèi)部控制系統(tǒng)越嚴(yán)格，成本就越昂貴。并且，由于效率與控制有時(shí)是相互防礙而非相互促進(jìn)，所以過于復(fù)雜的內(nèi)控系統(tǒng)也可能使人糾纏于復(fù)雜的公式程序中。 內(nèi)部控制的作用 內(nèi)部控制的作用： （ 1）保證國(guó)家方針、政策和法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部的貫徹實(shí)施。貫徹執(zhí)行國(guó)家的方針、政策和法規(guī)，是企業(yè)進(jìn)行合法經(jīng)營(yíng)的先決條件。健全完善的內(nèi)部控制，可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部的任何部門、任何流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督 和控制，對(duì)所發(fā)生的各類問題能及時(shí)反映，及時(shí)糾正，從而能有利于保證國(guó)家方針政策和法規(guī)的有效執(zhí)行。 （ 2）保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。通過嚴(yán)格內(nèi)部控制，保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)被真實(shí)、完整無誤地記錄下來，從而保證會(huì)計(jì)記錄的可靠性。通過內(nèi)部控制提供可靠財(cái)務(wù)信息，有助于管理者做出正確的管理決策，股東、貸款人和其他各方做出正確的投資決策。 （ 3）有效防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要達(dá)到生存、發(fā)展的目標(biāo)，就必須采取內(nèi)部控制措施，有意識(shí)地減少和避免面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防和控制，是防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最為有效的手段。通過對(duì)企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)的有效評(píng)估，不斷加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)薄弱環(huán)節(jié)的控制，可以促使企業(yè)減少和避免風(fēng)險(xiǎn)。 （ 4）保護(hù)財(cái)產(chǎn)和資源的安全完整。健全完善的內(nèi)部控制能夠科學(xué)有效地監(jiān)督和制約財(cái)產(chǎn)物資的采購、計(jì)量、驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)，以防止出現(xiàn)舞弊和無意過失，從而確保財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，并能有效地糾正各種損失浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。 （ 5）保證正確履行所授予的職責(zé)。企業(yè)通過內(nèi)部控制，可以明確各部門和有關(guān)人員的職、責(zé)范圍、權(quán)利和達(dá)到的工作要求，并將其有效