【正文】 ???????????? 7 受成本效益原則的約束????????????????? 7 受人為因素的限制 ??????????????????? 7 制度時效性的局限 ??????????????????? 8 串通舞弊的限制 ???????????????????? 8 對控制的監(jiān)督的局限 ?????????????????? 8 第 4 章 完善中小企業(yè)內(nèi) 部控制對策 ?????????????? 9 建立完善的內(nèi)部控制制度?????????????????? 9 建立職責明確的組織結構 ?????????????????? 9 全面提高管理者綜合素質 ????????????????? 10 加強中小企業(yè)財會工作人員業(yè)務素養(yǎng) ???????????? 10 建立中小企業(yè)整體監(jiān)督體系 ???????????????? 11 結束語 ??????????????????????????? 12 致謝 ????????????????????? ???????? 13 參考文獻 ??????????????????????????? 14. . 引言 中小企業(yè)作為我國經(jīng)濟結構中重要的組成部分之一，是國民經(jīng)濟發(fā)展非常重要的領域。據(jù)統(tǒng)計，中小企業(yè)單位數(shù)量占全部 工業(yè) 的比重高達 99%以上 ,從業(yè)人員占 80%左右，工業(yè)總產(chǎn)值占 60%以上，外貿(mào)出口占全國的 68%，稅收占我國總稅收 55%。由此可見，中小企業(yè)在我國市場經(jīng)濟的各個方面，都發(fā)揮了十分重要的作用。雖然同時中小企業(yè)內(nèi)部控制越來 越受到人們的重視與關注，但從各國企業(yè)內(nèi)部控制的實踐來看，因內(nèi)部控制失效而導致企業(yè)倒閉或面臨危機的事件卻時有發(fā)生。如 2020 年 4 月 14 日 澳柯瑪集團公司利用大股東挪用上市公司 億元資金，用于非關聯(lián)性多元化投資，投資決策失誤造成巨大損失。這些都表明建立健全完善的內(nèi)部控制體系，需要不斷的探索和實踐才能提高經(jīng)營管理效率，防范經(jīng)營風險，提高企業(yè)核心競爭力。再且，現(xiàn)在面臨全球經(jīng)濟一體化的發(fā)展趨勢 ,尤其是企業(yè)的內(nèi)部控制問題日趨突出，影響了中小民營企業(yè)的經(jīng)濟效益，阻礙了中小民營企業(yè)的發(fā)展步伐。 企 業(yè)內(nèi)部控制制度，是為適應生產(chǎn)經(jīng)營管理的需要而產(chǎn)生的，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度的一個重要組成部分。企業(yè)內(nèi)部控制是以管理制度為基礎，以防范風險、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務過程而形成的管理規(guī)范。為增強企業(yè)在改革浪潮中的競爭實力，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，對于防范舞弊，減少損失，提高資本的再生能力具有積極的意義。 內(nèi)部控制是中小企業(yè)各項管理工作的基礎，是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要保證。作為 現(xiàn)代 企業(yè)管理的一個重要內(nèi)容，貫穿于企業(yè)的方方面面，因此分析中小民企的內(nèi)控制度問題對于中小民企的可持續(xù)發(fā)展有著十分重要的意義。 . . 第 1 章 我國中小企業(yè)內(nèi)部控制概述 企業(yè)的內(nèi)部控制概念 企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保護其經(jīng)濟資源的安全與完整、防范管理漏洞、保證會計信息的真實可靠，利用企業(yè)內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的具有控制職能的方式、措施及程序。內(nèi)部控制的根本目的在于加強企業(yè)管理，提高經(jīng)濟效益；其基礎是企業(yè)內(nèi)部分工；其核心是一系列具有控制職能的方式、措施及程序。它是現(xiàn)代企事 業(yè)單位在對經(jīng)濟活動進行管理時所普遍采用的一種控制機制。然而，從當前實際看，許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題非常突出，進而影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。 內(nèi)部控制的特點及作用 內(nèi)部控制的特點 內(nèi)部控制具有以下特點： （ 1） 內(nèi)部控制有一定目標。內(nèi)部控制的目的在于根據(jù)其具有的反饋和前饋功能滿足所有者利益要求和企業(yè)自身利益的發(fā)展，如：規(guī)范單位內(nèi)部管理行為、有效防范經(jīng)營風險、保護所有者權益、促進國家法律制度貫徹實施、保護資產(chǎn)安全、驗證會計信息可靠、促使業(yè)務運營與管理政策一致、提升員工道德 水平等等。雖然內(nèi)部控制不能防止所有職員的舞弊行為，但有助于盡早發(fā)現(xiàn)舞弊行為并限制其不利影響。 （ 2），內(nèi)部控制不僅僅是單位的事，它涉及到整個社會的經(jīng)濟秩序和國家、公眾的利益，其制定和實施受企業(yè)內(nèi)、外環(huán)境影響。因為企業(yè)的內(nèi)部控制首先表現(xiàn)為所有者對經(jīng)營者的控制，其次表現(xiàn)為企業(yè)內(nèi)部自身的控制內(nèi)容，另外還表現(xiàn)為社會對企業(yè)的控制內(nèi)容。所以，企業(yè)的經(jīng)營者、員工既是施控體，也會是受控體，而內(nèi)部控制都是針對他們設立和實施的。顯然，企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境直接影響到控制的效率與效果。 （ 3）內(nèi)部控制不是單一的獨立部分。它是貫穿在企業(yè) 經(jīng)營過程并與經(jīng)營過程結合在一起的連續(xù)行動的過程，從而使經(jīng)營過程發(fā)揮其應有的功能，并監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營過程的持續(xù)進行。 . . （ 4）內(nèi)部控制有局限性，如內(nèi)部控制系統(tǒng)越嚴格，成本就越昂貴。并且，由于效率與控制有時是相互防礙而非相互促進，所以過于復雜的內(nèi)控系統(tǒng)也可能使人糾纏于復雜的公式程序中。 內(nèi)部控制的作用 內(nèi)部控制的作用： （ 1）保證國家方針、政策和法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部的貫徹實施。貫徹執(zhí)行國家的方針、政策和法規(guī)，是企業(yè)進行合法經(jīng)營的先決條件。健全完善的內(nèi)部控制，可以對企業(yè)內(nèi)部的任何部門、任何流轉環(huán)節(jié)進行有效的監(jiān)督 和控制，對所發(fā)生的各類問題能及時反映，及時糾正，從而能有利于保證國家方針政策和法規(guī)的有效執(zhí)行。 （ 2）保證會計信息的真實性和準確性。通過嚴格內(nèi)部控制，保證各項經(jīng)濟業(yè)務被真實、完整無誤地記錄下來，從而保證會計記錄的可靠性。通過內(nèi)部控制提供可靠財務信息，有助于管理者做出正確的管理決策，股東、貸款人和其他各方做出正確的投資決策。 （ 3）有效防范企業(yè)經(jīng)營風險。企業(yè)要達到生存、發(fā)展的目標，就必須采取內(nèi)部控制措施，有意識地減少和避免面臨的各種風險。對各類風險進行有效的預防和控制，是防范企業(yè)風險最為有效的手段。通過對企業(yè) 風險的有效評估，不斷加強對企業(yè)經(jīng)營風險薄弱環(huán)節(jié)的控制，可以促使企業(yè)減少和避免風險。 （ 4）保護財產(chǎn)和資源的安全完整。健全完善的內(nèi)部控制能夠科學有效地監(jiān)督和制約財產(chǎn)物資的采購、計量、驗收等各個環(huán)節(jié)，以防止出現(xiàn)舞弊和無意過失，從而確保財產(chǎn)物資的安全完整，并能有效地糾正各種損失浪費現(xiàn)象的發(fā)生。 （ 5）保證正確履行所授予的職責。企業(yè)通過內(nèi)部控制，可以明確各部門和有關人員的職、責范圍、權利和達到的工作要求，并將其有效