我國中小型企業(yè)內(nèi)部控制問題研究-文庫吧
2025-03-11 00:11 本頁面
【正文】 我國中小型企業(yè)內(nèi)部控制問題研究引言 內(nèi)部控制是中小企業(yè)各項管理工作的基礎(chǔ),是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要保證。作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一個重要內(nèi)容,貫穿于企業(yè)的方方面面,因此分析中小民企的內(nèi)控制度問題對于中小民企的可持續(xù)發(fā)展有著十分重要的意義。一、內(nèi)部控制制度概述 內(nèi)部控制制度是上個世紀(jì)80年代初從國外引進的一種綜合性管理制度。經(jīng)過三十多年的發(fā)展，內(nèi)部控制制度已廣泛運用到企、事業(yè)單位和各級政府的管理工作中。為了正確理解其涵義，加深對這一客觀事物的認(rèn)識，從而更好地發(fā)揮其積極作用，我們首先了解其產(chǎn)生的歷史背景。 內(nèi)部控制產(chǎn)生于本世紀(jì)40年代后期。當(dāng)時，國際上壟斷資本已占據(jù)統(tǒng)治地位，市場競爭更趨激烈。企業(yè)要在市場競爭中取得勝利，必須根據(jù)市場變化來組織生產(chǎn)和經(jīng)營，不斷改進生產(chǎn)技術(shù)，努力提高產(chǎn)品質(zhì)量。同時，還必須降低產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，減少損失浪費，以打開產(chǎn)品銷路，增加競爭力。為此，擺在企業(yè)面前的首要任務(wù)是如何有效地控制與管理規(guī)模龐大的企業(yè)，協(xié)調(diào)有效地組織生產(chǎn)和經(jīng)營活動，保證資產(chǎn)的安全完整，努力提高經(jīng)營效率。西方的內(nèi)部控制正是在這樣的歷史背景下，為適應(yīng)競爭而強化內(nèi)部管理、內(nèi)部控制與監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的。在其產(chǎn)生的初期，內(nèi)部控制僅僅是為了保護財產(chǎn)安全，保證會計資料的真實正確和防止舞弊行為。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，生產(chǎn)和經(jīng)營規(guī)模日益擴大，對內(nèi)部控制的要求不斷提高，不僅要求保護財產(chǎn)的安全完整，而且也要求盡力提高組織機構(gòu)的有效經(jīng)營。這就促使內(nèi)部控制日益充實完善，并逐漸形成一套相互聯(lián)系相互制約的內(nèi)部控制系統(tǒng)。 從上面的簡略介紹可以看出，內(nèi)部控制產(chǎn)生的歷史并不長，從它產(chǎn)生到現(xiàn)在，總計還不到一百年時間。但是，它在企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展過程中卻產(chǎn)生了十分深遠(yuǎn)的影響，對世界經(jīng)濟的發(fā)展起了十分積極的促進作用。為了進一步認(rèn)識它，我們對其特征進行簡要說明： 1．內(nèi)部控制制度是一種綜合性的控制監(jiān)督制度。 內(nèi)部控制制度不是單一的管理制度，《國際會計指南》認(rèn)為，它“包括組織體制的設(shè)計和經(jīng)濟實體所采用的方法和程序。”國內(nèi)的審計專家和學(xué)者也有類似的看法。可見，內(nèi)部控制制度不是單一的某種管理制度，而是一種綜合性的控制監(jiān)督。 2．內(nèi)部控制的主要目的是既要保護資產(chǎn)的安全完整和財務(wù)信息的正確可靠，又要提高組織機構(gòu)的有效經(jīng)營?！吨袊詴嫀煂徲嫓?zhǔn)則第1211號》（簡稱注會審計準(zhǔn)則）在關(guān)于內(nèi)部控制的內(nèi)涵中指出：“內(nèi)部控制是被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計和執(zhí)行的政策和程序?！? 3．內(nèi)部控制的對象和范圍主要是企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)和業(yè)務(wù)經(jīng)營活動。 綜上所述，所謂內(nèi)部控制制度也稱內(nèi)部控制系統(tǒng)，是指在一個單位中，為了保證生產(chǎn)、經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行和盡力提高經(jīng)濟效益，保證資產(chǎn)的安全完整和會計資料的正確可靠，而對內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)收支和財產(chǎn)管理等進行的一系列二、企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀 我國企業(yè)內(nèi)部控制失效(特別是從會計工作層面)表現(xiàn)在很多方面：體制本身不夠完善，執(zhí)行起來又流于形式；會計人員本身素質(zhì)很低，考核機制的不完善又無法促進人員本身的能力發(fā)展。（一） 企業(yè)內(nèi)部控制體制不完善，造成多方工作不力執(zhí)行不力。會計崗位設(shè)置和人員配置不當(dāng)，業(yè)務(wù)交叉過雜，會計人員兼職過多，職責(zé)不明；會計的事前審核、事中復(fù)核和事后監(jiān)督流于形式；有相當(dāng)一部分企業(yè)沒有建立內(nèi)部審計機構(gòu)，已建立內(nèi)部審計機構(gòu)的企業(yè)也未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用，內(nèi)部審計工作得不到應(yīng)有的重視和支持。人員不力。會計人員素質(zhì)較低，無法滿足完整內(nèi)部控制體制的運行。近幾年來，會計隊伍迅速擴大，但對會計人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)沒有跟上，有些培訓(xùn)流于形式，根本起不到提高會計人員素質(zhì)的作用。突出表現(xiàn)在：一些根本不具備從業(yè)資格，靠人情關(guān)系混進會計隊伍的人員，仍然呆在會計崗位上，這些人只憑長官意志辦事，法律、準(zhǔn)則、制度懂得不多，但卻沒有不敢造的報表，沒有不敢花的錢；還有部分會計人員無視財經(jīng)紀(jì)律，為了個人利益，順從領(lǐng)導(dǎo)意圖辦事，甚至為討好領(lǐng)導(dǎo)，在弄虛作假上幫著出點子，造成會計信息失真，財務(wù)報表被歪曲等。（二） 缺乏有效的內(nèi)外部監(jiān)督機制，對內(nèi)控制度認(rèn)識有片面性 內(nèi)部控制制度是企業(yè)各個業(yè)務(wù)部門或人員,在業(yè)務(wù)運作過程中形成的相互影響、相互制約的一種動態(tài)機制,是具有控制功能的各種方式、措施及程序的總稱,它絕不等同于規(guī)章制度,也不等同于內(nèi)部管理,更不是組織計劃。 （三） 審計執(zhí)業(yè)規(guī)則制訂滯后，致使外部監(jiān)管的缺失監(jiān)管體系缺失。對造假者而言，只要造假的預(yù)期收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于造假成本，上市公司就有造假的充分理由和沖動。我國證券市場剛剛起步，目前普遍存在著監(jiān)管法規(guī)滯后、監(jiān)管手段落后和監(jiān)管力度不夠等現(xiàn)象，因此上市公司會計信息造假被發(fā)現(xiàn)的概率非常小。16
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