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09稅務(wù)稽查要點解析與策劃應(yīng)對技巧-全文預覽

2025-01-28 03:37 上一頁面

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【正文】 名稱的提貨卡! ? 《國家稅務(wù)總局關(guān)于有價消費卡征收營業(yè)稅問題的批復》(國稅函 [2023]1032號): 消費者持服務(wù)單位銷售或贈予的固定面值消費卡進行消費時 ,應(yīng)確認為該服務(wù)單位提供了營業(yè)稅服務(wù)業(yè)應(yīng)稅勞務(wù),發(fā)生了營業(yè)稅納稅義務(wù),對該服務(wù)單位應(yīng)照章征收營業(yè)稅;其計稅依據(jù)為,消費者持卡消費時,服務(wù)單位所沖減的有價消費卡面值額。但丙企業(yè)一直沒有準確的核算出互見的成本。 2/23/2023 28 ★ 案例分析 1—— 已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地核算問題: 甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂合同,甲企業(yè)為乙企業(yè)生產(chǎn)一臺大型設(shè)備,合同約定的價款 1000萬元。 (3)采用托收承付結(jié)算方式時: 審查是否在發(fā)貨并辦妥托收手續(xù)當天作收入處理: (4)委托其他單位代銷商品等方式時: 結(jié)合存貨、應(yīng)收賬款、銀行存款項目的檢查,審查是否在收到代銷單位代銷清單當天作收入處理; (5)采用賒銷和分期收款結(jié)算方式時: 審查是否按合同約定的收款日期作收入 (6)長期工程合同跨期時: 審查是否按完工進度或者完成工作量作收入處理; (7)委托外貿(mào)代理出口時: 審查是否以收到外貿(mào)企業(yè)代辦的運單和銀行交款憑 證時作收入處理; (8)審查企業(yè)從購貨方取得的 價外費用收入 是否按規(guī)定入賬。 截止性測試:檢查決算日前后若干的出庫單(或銷售發(fā)票),觀察截至決算日止銷售收入記錄有否跨年度的現(xiàn)象。 初步評價增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅稅目稅率適用的準確性。 有第一款行為,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法下達追繳通知后,補繳應(yīng)納稅款,繳納滯納金,已受行政處罰的,不予追究刑事責任;但是,五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。 專家認為,考慮到打擊不履行納稅義務(wù)犯罪的主要目的是為了維護正常的稅收征管秩序,保證國家稅收收入,對屬于初犯,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)指出后積極補繳稅款和滯納金,履行了納稅義務(wù),接受行政處罰的,可不再作為犯罪追究刑事責任,這樣處理可以較好地體現(xiàn)寬嚴相濟的刑事政策原則?!缎谭ā芬?guī)定:納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報,逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處罰金;數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的,處三年以上七年以下有期徒刑,并處罰金。 五、行政救濟程序: 陳述和申辯(簡易程序:公民 50企業(yè) 1千); 聽證程序(一般程序:公民 2千企業(yè) 1萬 3日); 行政復議( 60日內(nèi)); 行政訴訟( 15日或 3個月內(nèi)); 行政賠償( 2年) 2/23/2023 21 序言之六 —— 十一屆全國人大常委會第七次會議表決通過《刑法修正案(七)》 《刑法》:?逃避繳納稅款?取代?偷稅? 修改一: 《刑法》用?逃避繳納稅款?的表述取代了原法律條文中?偷稅?的表述。 二、稽查實施: 下達稽查通知書; 調(diào)閱納稅檔案; 實施稽查(查帳、詢問、外調(diào)、協(xié)調(diào)、刑偵、稅收保全); 制作稽查底稿; 制作稽查報告或結(jié)論;注:已立案的,移交審理;不需立案的一般違法案直接由稽查人員制作《稅務(wù)處理決定書》并報批后執(zhí)行。 ? 本案幾經(jīng)較量,專案組在掌握大量的事實和證據(jù)的前提下,終于對該公司做出了實事求是地認定: 2/23/2023 18 稅法是神圣不可侵犯 ? 該公司在 9 97年經(jīng)營期間,利用做帳外帳隱瞞應(yīng)稅收入( 210多萬元)和做虛假的納稅申報(只有少部分拋油收入申報過)等手段,偷繳增值稅應(yīng)納稅款達35萬多元(已抵扣一部分賬外賬的進項稅額);而當時稽查人員查出的線索 一筆不明收款,其實就是?賬外賬?的最后盈利,并以現(xiàn)金方式給相關(guān)?內(nèi)幕人員? ?論功行賞?。 據(jù)有關(guān)人員陳述 , 公司設(shè)立帳外帳有自身的 ? 苦衷 ? :油品市場疲軟 , 油品難銷 , 進銷差價低 , 拋油毛利更少;同時又因為拋油經(jīng)營方式極為簡單 , 且為現(xiàn)金結(jié)算 , 每筆進貨都想取得對方提供的增值稅發(fā)票抵扣進項稅確有一定的困難 , 如果將拋油點收入全部申報納稅 , 那么結(jié)果可能是公司要面臨虧損的困境 。 該公司經(jīng)過研究 , 決定開拓經(jīng)營網(wǎng)點 , 搞活油品銷售市場 ,遂于 1996年初在 A市設(shè)立由三人組成的 拋油點 , 辦理油品的直銷業(yè)務(wù) ( 邊購進 , 邊銷售 , 一般不通過庫存轉(zhuǎn)出 ) 。 但稽查人員并未就此罷休 。據(jù)了解,該站屬經(jīng)營規(guī)模較大的石化公司,財務(wù)核算健全,執(zhí)行財經(jīng)紀律也是十分嚴格的。 當稽查人員詢問公司的會計人員江某 ,他很自然地 解釋 說 , 這是一筆購貨退款 。 第二天稽查人員抱著一絲希望再次進駐該公司 , 并采取 ? 逆查法 ? 重新進行重點科目的檢查 。 說實話 , 當時面對公司一些人的閑言碎語 , 再加上查來查去也沒查出個名堂 , 稽查人員真想就此鳴鑼收兵 。 經(jīng)過兩天的檢查 , 稽查人員幾乎把該公司 1998年度所有的帳簿 、憑證 、 報表以及其他有關(guān)資料翻了個夠 。 據(jù)當?shù)貒惙志值挠嘘P(guān)同志介紹 ,該公司納稅情況一直較好 , 申報及時 , 很少拖欠稅 ,每年的納稅檢查均未發(fā)生偷稅行為 。 2/23/2023 11 山窮水盡疑無路 ? 東慶石化聯(lián)營公司是由 A市石油支公司投資建立的聯(lián)營企業(yè) 。 ? 當您面對哪些訓練有素的稅務(wù)稽查人員的詢問時,或者經(jīng)受他們熟練的查賬、盤點、外調(diào)(甚至于聲東擊西、欲擒故縱)調(diào)查技術(shù)的考驗時,您是否做好了應(yīng)對的心理和業(yè)務(wù)方面的準備?殊不知,有時一個小小的芝麻問題就可能引來稅務(wù)稽查的一連串的檢查和詢問 …… 2/23/2023 10 序言之四 —— 真實稽查案例回顧引發(fā)的思考: 原載《中國稅務(wù)》雜志案例題名: 一筆“購貨退款”隱藏的偷稅案 陳建昌 /文 ? 今年 5月初 , A市國稅稽查局舉報中心值班人員接到一個匿名舉報電話: 舉報 A市東慶石化聯(lián)營公司有重大偷稅嫌疑 。 2/23/2023 9 序言之三 —— 稽查應(yīng)對策略 : “以機靈應(yīng)對稽查 ,以策劃防范風險” ? 目前,涉稅爭議漸起,稅務(wù)稽查風險防范問題日益受到企業(yè)和整個社會的關(guān)注。在稅收專項檢查工作中 ,各地共檢查納稅人 20萬戶 ,發(fā)現(xiàn)有問題納稅人 12萬戶 ,查補收入 ,入庫 。密切國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局間的協(xié)作 ,在打擊違法發(fā)票?賣方市場?的同時 ,依法嚴厲打擊?買方市場?。各地稅務(wù)機關(guān)要以稅收專項檢查為有效載體 ,建立健全分級分類稽查的管理辦法 ,完善分級分類稽查工作機制 。 ★ 9交通執(zhí)法 —— 事故車輛滯留致堵塞罰 200元 2/23/2023 5 序言之一: 稅務(wù) 稽查無法回避 國家稅務(wù)總局總經(jīng)濟師董樹奎 090223日表示 , 今年將加大稅務(wù)稽查力度。 ★ 5出口退稅 —— 即調(diào)整和提高部分出口退稅率。 2/23/2023 2 祝賀陳老師赴 新西蘭 做精彩財稅演講,并受到新籍華人的高度評價! 20231021奧克蘭市 用足用好稅收政策是 最好的納稅策劃! 2/23/2023 3 2023年企業(yè)所得稅 匯算清繳策劃 2/23/2023 4 2023年 1月 1日開始 —— 九大稅收、經(jīng)濟和行政新政將全面施行: ★ 1燃油消費稅 —— 汽油消費稅每升提高 。09稅務(wù)稽查要點解析與策劃應(yīng)對技巧 中國稅務(wù)律師:陳建昌 中國著名稅務(wù)律師、資深稅務(wù)策劃專家;稅務(wù)大專、法律本科;注冊稅務(wù)師、律師和會計師;廣東明軒律師事務(wù)所合作人;深圳市財稅達合伙稅務(wù)師事務(wù)所合伙人;深圳市銀稅通企業(yè)管理咨詢有限公司總經(jīng)理;世界稅收聯(lián)合會北京分會、國際財務(wù)管理協(xié)會香港分會、納稅俱樂部等國內(nèi)百余家資深財稅培訓機構(gòu)客聘為高級講師;中央財經(jīng)大學、新加坡亞澳管理學院、中國策劃學院、中南財經(jīng)大學、中山大學、華南理工大學、上海交大、天成學院、中財訊研究院等國內(nèi)十幾家知名大學聘為客座教授;深圳市律協(xié)專業(yè)委員;廣東稅務(wù)律師聯(lián)盟主持;中國國際經(jīng)濟發(fā)展研究中心和北京稅收與市場調(diào)研中心特邀調(diào)研員。 2023年 12月榮登?法正南粵(廣東律師)?名錄 ——?法治人物?欄(中國新聞社編); 2023年 10月曾出國赴新西蘭奧克蘭市做大型公開財稅演講,并受到新籍華人的好評; 2023年度中國榮譽人物交流促進會將陳教授榮譽與業(yè)績榮編《榮譽中國 *人物大辭典》(深港卷)之?時代驕子篇?。 ★ 4營稅消稅 —— 即營業(yè)稅和消費稅條例和細則的重大 調(diào)整與變化。 ★ 8動物保護 —— 動物診所不得擅自治療 。 董樹奎同時指出 ,稅務(wù)總局今年將大型連鎖超市及電視購物企業(yè)、建筑安裝企業(yè)和辦理出口貨物退 (免 )稅業(yè)務(wù)的重點企業(yè)列為必查項目。加強與公安部門的協(xié)調(diào)配合 ,及時查處一批有影響的大案要案 。全年稅務(wù)機關(guān)立案查處稅收違法案件 。 2/23/2023 7 序言之二: 稽查風險自我檢測題 ? , 是否測試其辦稅能力 ? , 是否了解 ? ? ? 、 融資 、 購房或投資 —— 是否考慮納稅的事項 ? —— 財稅專家 ? 30日內(nèi) —— 學習掌握 ? 、 約談或稽查 —— 您是否了解其意圖 ? —— 財稅風險的診斷 ? 2/23/2023 8 參考答案: 并非危言聳聽 … ? 如果對以上這 10個問題,您的回答中出現(xiàn)三項否定時,說明你的企業(yè)存在不安全的隱患,出現(xiàn)六項時,你的企業(yè)有重大隱患,需要聘請稅務(wù)專家進行診斷并設(shè)計最優(yōu)納稅方案或籌劃方案。所以,如何選擇最優(yōu)的納稅方案來防范稽查風險,也是本次研修班要重點討論的問題之一。 稽查局受理舉報后 , 很快組織業(yè)務(wù)骨干成立專案小組 , 前往該公司開展 專案稽查 。 結(jié)果未發(fā)現(xiàn)申報表及所附資料有什么異樣情況 。 專案組進駐后 , 以 ? 日?;?? 的名義檢查該公司 1998年度的納稅執(zhí)法情況 。 稽查人員有些失望 , 繼而對匿名舉報電話的真實性產(chǎn)生了懷疑 。 經(jīng)過分析 , 大家把問題的焦點定在東慶石化聯(lián)營公司與 A市某石油站購貨款結(jié)算的往來帳 上 , 并一致認為偷稅的疑點并沒有完全排除 。 該憑證僅僅注明收到 A市某石油站現(xiàn)金多少元 ,其它均未做說明 。 ( 19萬 100萬 210萬 放棄的策略 ) 2/23/2023 14 柳暗花明又一村 ? 東慶石化聯(lián)營公司在 A市的購貨對象主要是 A市石化總廠下屬的某石油站。 2/23/2023 15 案中案引出帳外帳 ? 如果說本案調(diào)查就此劃上句號 , 恐怕也不能算失職 。 2/23/2023 16 案中案引出帳外帳 ? 前幾年 , 由于 A市石化油品放開經(jīng)營 , 大多數(shù)石油經(jīng)營企業(yè)疲于奔命 , 經(jīng)濟效益也是連年下滑 。 公司的經(jīng)營舉措本來是一件很好的決策 , 但由于在經(jīng)營思想上的一些錯誤認識 , 結(jié)果導致在稅收問題上 ? 翻了船 ? 。依照有關(guān)稅法 , 購銷時未取得增值稅專用發(fā)票一律不得抵扣進項稅;同時根據(jù) 《 征管法 》 相關(guān)規(guī)定 ,納稅人做帳外帳隱瞞應(yīng)稅收入 , 其行為即構(gòu)成偷稅 。 2/23/2023 19 序言之五 —— 稅務(wù)稽查的基本程序圖 稽查 選案 稽查 實施 立案 稽查 審理 (一般程序) 審理確認 簡易程序 審理退回 告知書 稅務(wù)處理書 處罰決定書 聽證 稽查 執(zhí)行 行政復議、訴訟 稅務(wù)處罰 2/23/2023 20 序言之五 —— 稽查基本程序和應(yīng)對 一、稽查選案: (一 )計算機選案(主要是微機采集信息并作納稅評估分析和整理后自動生成或人工提?。?;(二 )人工選案(根據(jù)稽查計劃按征管戶數(shù)的一定比例篩選或隨機抽樣或人工作納稅評估而選擇); (三 )其它(根據(jù)公民舉報 、有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦、上級交辦、情報交換的資料確定)。 四、稽查執(zhí)行: 文書送達(郵寄、公告、委托); 自動履行或強制執(zhí)行(扣款物擔保)。 2/23/2023 22 修改二: 《刑法》不再對不履行納稅義務(wù)的定罪量刑標準和罰金標準作具體數(shù)額規(guī)定。 2/23/2023 23 修改三: 《刑法》增加規(guī)定,有逃避繳納稅款行為的納稅人,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法下達追繳通知后,補繳應(yīng)納稅款,繳納滯納金,已受行政處罰的,不予追究刑事責任;但是,五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。 對多次實施前兩款行為,未經(jīng)處理的,按照累計數(shù)額計算。 核實納稅人收入是否存在漏記、隱瞞或虛記的行為。 重點審查給予關(guān)聯(lián)企業(yè)的銷售折扣與折讓是否合理,有無利用折讓和折扣而轉(zhuǎn)移利潤等情況。 (2)采用預收賬款銷售方式時: 結(jié)合預收賬款、存貨項目的檢查,審查貨
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