【正文】 對稅務機關作出的行 政處罰決定不服的。 （三）《行政訴訟法》 ** ① 稅務行政訴訟的原告只能是稅務管理相對人。復議機關收到行政復議申請后，應當在 5 日內 第 16 頁 共 26 頁 進行審查，決定是否受理。 * （ 1）申請。 （ 6）國稅局（稽查局、稅務所）與地稅局（稽查局、稅務所）、稅務機關與其他行政機關聯(lián)合調查的涉稅案件，應當根據(jù)各自的法定職權，經 協(xié)商分別作出具體行政行為，不得共同作出具體行政行為。對行政復議決定不服，申請人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務院申請裁決，國務院的裁決為終局裁決。 此外，納稅人及其他當事人認為稅務機關的具體行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法，在對具體行政行為申請行政復議時，可一并向復議機關提出對該 規(guī)定的審查申請：國家稅務總局和國務院其他部門的規(guī)定；其他各級稅務機關的規(guī)定；地方各級人民政府的規(guī)定；地方人民政府工作部門的規(guī)定。 （ 9）稅務機關責令納稅人提供納稅擔保或者不依法確認納稅擔保有效的行為。（ 5）稅務機關作出的行政處罰行為。 *** （ 1）稅務機關作出的征稅行為，包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點以及稅款征收方式等具體行政行為和征收稅款、加收滯納金及扣繳義務人、受稅務機關委托征收的單位作出的代扣代繳、代收代繳行為。 （二）《行政復議法》 ** （ 1）審查對象是稅收具體行政行為。 *** “ 一事不二罰 ” 原則時，需要注意以下問題：（ 1） “ 一事不二罰 ” 中的處罰僅指罰款。 （ 3）聽證程序。 ** （ 1）簡易程序。 * 稅務稽查管理知識要點 （ 1）級別管轄。 稅務行政處罰的客體是稅務行政處罰主體所指向的對象，即所謂的稅務行政管理相對人。省以下稅務局的稽查局享有完整的處罰權，且沒有處罰額的限制。包括減稅、免稅、稅收抵免等多種形式。納稅期限一般有按次納稅、按期納稅和按年計 第 10 頁 共 26 頁 征、分期預繳三種。稅率包括比例稅率、累進稅率和定額稅率等三種基本形式。 第二節(jié)相關法律及運用 **一、稅收法律的運用 （一）稅收實體法 ，簡稱納稅人，也稱 “ 納稅主體 ” ，是指稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人。 、抗稅、騙稅的，稅務機關可以無限期追征。如納稅人應當按照《稅收征管法》的規(guī)定先繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后才可以依法申請行政復議。新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法生效實施為標志，新法生效實施以后用新法，新法實施以前包括新法公布以后尚未實施這段時間，仍沿用舊法，新法不發(fā)生效力。 （二）法律不溯及既往原則 法律不溯及既往原則基本含義為。 當國際 法與國內法的規(guī)定不一致時，按國際法大于國內法的原則，應當執(zhí)行國際法，但涉及稅收優(yōu)惠的應當按最優(yōu)惠的規(guī)定執(zhí)行。 第 7 頁 共 26 頁 它在稅收工作領域中數(shù)量最多、法律效力最低。地方稅收規(guī)章是省、自治區(qū)、直轄市以及較大的市人民政府根據(jù)法律法規(guī)及地方性法規(guī) 制定的。另外，自治地方的人民代表大會有權依照當?shù)孛褡宓恼?、經濟和文化的特點，制定稅收單行條例。這是按照法的效力來源和效力等級不同進行的分類。 （三）普通法和特別法，這是按照法律適用范圍的不同進行的 分類。 （二）實體法和程序法這是按照法律內容的不同進行的分類。 （一）稅收法律和其他相關法律。這種保護體現(xiàn)在三個方面：一是稽查執(zhí)法必須依照法定的權限和程序行使法律規(guī)定的職權。三是稅務局與稽查局應當各司其職，不得混淆執(zhí)法主體。稅收法律關系內容是指稅收法律關系主體雙方在征納活動中依法享有的權利和承擔的義務。納稅主體一般是指納稅人、扣繳義務人。 *三、稅務稽查的任務 稅務稽查的任務包括手段與目的兩個層次的內容。 （二）依法獨立原則 （三）分工配合與相互制約原則 （四）客觀公正原則 第二節(jié)稅務稽查的職能與任務 *一、稅務稽查的職能 （一）懲戒職能，體現(xiàn)了稅收的強制性。 *三、稅務稽查的地位 （一）稅務稽查是稅收征管的最后一道環(huán)節(jié) （二）稅務稽查的效率在很大程度上決定著稅收征管的質量與效率 （三）稅務稽查是有效提高納稅遵從的重要手段 *四、稅務稽查的原則 （一）合法原則 。對管轄范圍內的特定行業(yè)、或特定的納稅人、或特定的稅務事宜所進 行的專門稽查。稅務稽查的客體是稽查對象納稅義務、扣繳義務及稅法規(guī)定的其他義務的履行情況。稅務稽查執(zhí)法必須依據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，按照法定的職責、權限和程序進行。 第 1 頁 共 26 頁 稅務稽查管理知識要點 稅務稽查管理知識要點第一章稅務稽查概述第一節(jié)稅務稽查的基本內涵 一、稅務稽查的概念與特征 *稅務稽查是稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人和其他稅務當事人履行納稅義務、扣繳義務及稅法規(guī)定的其他義務等情況進行檢查和處理工作的行政執(zhí)法行為。 （二）依據(jù)法定。 （四）客體清晰。 *二、稅務稽查的分類 （一）日常稽查 （二）專項稽查。二是適用范圍廣。 。一是稽查執(zhí)法直接帶來查補收入；二是通過稽查執(zhí) 法的震懾作用所增加的稅收收入；三是通過案件協(xié)查在其他地區(qū)實現(xiàn)的稅收收入；四是通過以查促管避免稅收流失而增加的稅收收入。它包括納稅主體和征稅主體兩 個方面。 稅收法律關系的客體是指稅收法律關系主體權利義務指向 第 4 頁 共 26 頁 的對象，其具體客體呈多樣性。二是將稅務機關的部分職責分離給稽查局，即專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處，同時授權國家稅務總局明確劃分稅務局和稽查局的職責。 （三）稅務稽查法律關系 保護 稽查法律關系的保護是指對稽查局和稽查對象之間權力（權利）和義務的保護。 第二章稅務稽查和相關法律 第一節(jié)稅務稽查相關法律概述 **一、稅務稽查相關法律的分類 稅務稽查相關法律