【正文】 在 5 日內 第 16 頁 共 26 頁 進行審查，決定是否受理。 （ 6）國稅局（稽查局、稅務所）與地稅局（稽查局、稅務所）、稅務機關與其他行政機關聯(lián)合調查的涉稅案件，應當根據(jù)各自的法定職權，經 協(xié)商分別作出具體行政行為，不得共同作出具體行政行為。 此外，納稅人及其他當事人認為稅務機關的具體行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法，在對具體行政行為申請行政復議時，可一并向復議機關提出對該 規(guī)定的審查申請：國家稅務總局和國務院其他部門的規(guī)定；其他各級稅務機關的規(guī)定；地方各級人民政府的規(guī)定；地方人民政府工作部門的規(guī)定。（ 5）稅務機關作出的行政處罰行為。 （二）《行政復議法》 ** （ 1）審查對象是稅收具體行政行為。 （ 3）聽證程序。 * 稅務稽查管理知識要點 （ 1）級別管轄。省以下稅務局的稽查局享有完整的處罰權，且沒有處罰額的限制。納稅期限一般有按次納稅、按期納稅和按年計 第 10 頁 共 26 頁 征、分期預繳三種。 第二節(jié)相關法律及運用 **一、稅收法律的運用 （一）稅收實體法 ，簡稱納稅人，也稱 “ 納稅主體 ” ，是指稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人。如納稅人應當按照《稅收征管法》的規(guī)定先繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后才可以依法申請行政復議。 （二）法律不溯及既往原則 法律不溯及既往原則基本含義為。 第 7 頁 共 26 頁 它在稅收工作領域中數(shù)量最多、法律效力最低。另外，自治地方的人民代表大會有權依照當?shù)孛褡宓恼巍⒔洕臀幕奶攸c，制定稅收單行條例。 （三）普通法和特別法，這是按照法律適用范圍的不同進行的 分類。 （一）稅收法律和其他相關法律。三是稅務局與稽查局應當各司其職，不得混淆執(zhí)法主體。納稅主體一般是指納稅人、扣繳義務人。 （二）依法獨立原則 （三）分工配合與相互制約原則 （四）客觀公正原則 第二節(jié)稅務稽查的職能與任務 *一、稅務稽查的職能 （一）懲戒職能，體現(xiàn)了稅收的強制性。對管轄范圍內的特定行業(yè)、或特定的納稅人、或特定的稅務事宜所進 行的專門稽查。稅務稽查執(zhí)法必須依據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，按照法定的職責、權限和程序進行。 （二）依據(jù)法定。 *二、稅務稽查的分類 （一）日常稽查 （二）專項稽查。 。它包括納稅主體和征稅主體兩 個方面。二是將稅務機關的部分職責分離給稽查局，即專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處，同時授權國家稅務總局明確劃分稅務局和稽查局的職責。 第二章稅務稽查和相關法律 第一節(jié)稅務稽查相關法律概述 **一、稅務稽查相關法律的分類 稅務稽查相關法律可按照不同的標準進行分類。如《稅收征管法》、《行政處罰法》。 地方性稅收法規(guī)是省、自治區(qū)、直轄市以及省級人民政府所在地的市和國務院 批準的較大的市人民代表大會及其常務委員會，依據(jù)憲法、稅收法律和稅收行政法規(guī)，結合本地區(qū)的實際情況制定的。 稅收規(guī)范性文件是行政機關依據(jù)法律、行政法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定制定的，是對稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章的具體化和必要補充。部門規(guī)章之間、部門規(guī)章與地方政府規(guī)章之間對 同一事項的規(guī)定不一致時，由國務院裁決。如在行政復議領域，《稅收征管法》相對于《中華人民共和國行政復議法》是特別法。違法行為有連續(xù)或繼續(xù)狀態(tài)的，自行為終了之日起計算。 。 （ 2）稽查局的行政處罰權。一是罰 款；二是沒收非法財物和違法所得；三是取消某種行為資格，如停止出口退稅權、取消增值稅一般納稅人資格等。一般程序的內容，包括立案、調查、擬定處理意見、制作處罰決定書、說明理由并告知權利、當事人陳述和申辯、送達處罰決定書。 （ 4）納稅人的數(shù)個違法行為，稅務機關可以依法分別予以處罰，合并執(zhí)行。（ 4）稅務機關作出的強制執(zhí)行措施。（ 12）稅務機關作出的其他具體行政行為。（ 5）對扣繳義務人作出的扣繳稅款行為不服的，向主管該扣繳義務人的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議；對受稅務機關委托的單位作出的代征 第 15 頁 共 26 頁 稅款行為不服的，向委托稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議。 （ 2）受理。 ④ 具體行政行為不因訴訟而停止執(zhí)行。 第 17 頁 共 26 頁 （ 7）認為稅務機關不作為的。 （ 2）證據(jù)保全。稅收行政賠償?shù)闹黧w必須是稅務機關及其工作人員。* （ 1）違法對賠償請求人實施了行政罰款、沒收財物等稅務行政處罰，使賠償請求人的合法權益遭受損失的。 * （ 1）賠償?shù)南刃刑幚沓绦颉? ***，不包括罰款。法人或其他經濟組織財務報表資產凈值超過需要擔保的稅額及滯納金 2 倍以上的，自然人、法人或其他經濟組織所擁有或者依法可以處分的未設置擔保的財產的價值超 第 21 頁 共 26 頁 過需要擔保的稅額及滯納金的，企業(yè)法人的分支機構在其法人書面授權范圍以內提供納稅擔保的，為具有納稅擔保能力。 （ 2）納稅抵押不得抵押的財產包括： ； 稅務稽查管理知識要點 （鎮(zhèn)）、村企業(yè)的廠房等建筑物占用的、國有房屋占用的土地使用權以外的土地使用權； 第 22 頁 共 26 頁 、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的教育設施、醫(yī)療衛(wèi)生 設施和其他社會公益設施； 、使用權不明或者有爭議的財產； 、扣押、監(jiān)管的財產； 、違章的建筑物； 。 （ 4）稅收優(yōu)先權與擔保債權的關系 ① 稅收優(yōu)先于無擔保債權。不動產和文物應當進行第二次拍賣。 （ 3）在被執(zhí)行人無 其他可供強制執(zhí)行的財產的情況下，價 第 24 頁 共 26 頁 值雖然超過應納稅額但卻不可分割的商品、貨物或者其他財產。 經拍賣流拍的抵稅財物，其變賣價格應當不低于最后一次 拍賣保留價的 2/3。 第 26 頁 共 26 頁 稅務機關在向公安機關移送涉嫌犯罪案件前，已經依法給予當事人罰款的，以后人民法院判處罰金時，罰款應折抵相應