【正文】 在 5 日內(nèi) 第 16 頁 共 26 頁 進行審查，決定是否受理。 （ 6）國稅局（稽查局、稅務(wù)所）與地稅局（稽查局、稅務(wù)所）、稅務(wù)機關(guān)與其他行政機關(guān)聯(lián)合調(diào)查的涉稅案件，應(yīng)當根據(jù)各自的法定職權(quán)，經(jīng) 協(xié)商分別作出具體行政行為，不得共同作出具體行政行為。 此外，納稅人及其他當事人認為稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法，在對具體行政行為申請行政復(fù)議時，可一并向復(fù)議機關(guān)提出對該 規(guī)定的審查申請：國家稅務(wù)總局和國務(wù)院其他部門的規(guī)定；其他各級稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定；地方各級人民政府的規(guī)定；地方人民政府工作部門的規(guī)定。（ 5）稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰行為。 （二）《行政復(fù)議法》 ** （ 1）審查對象是稅收具體行政行為。 （ 3）聽證程序。 * 稅務(wù)稽查管理知識要點 （ 1）級別管轄。省以下稅務(wù)局的稽查局享有完整的處罰權(quán)，且沒有處罰額的限制。納稅期限一般有按次納稅、按期納稅和按年計 第 10 頁 共 26 頁 征、分期預(yù)繳三種。 第二節(jié)相關(guān)法律及運用 **一、稅收法律的運用 （一）稅收實體法 ，簡稱納稅人，也稱 “ 納稅主體 ” ，是指稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人。如納稅人應(yīng)當按照《稅收征管法》的規(guī)定先繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔保，然后才可以依法申請行政復(fù)議。 （二）法律不溯及既往原則 法律不溯及既往原則基本含義為。 第 7 頁 共 26 頁 它在稅收工作領(lǐng)域中數(shù)量最多、法律效力最低。另外，自治地方的人民代表大會有權(quán)依照當?shù)孛褡宓恼?、?jīng)濟和文化的特點，制定稅收單行條例。 （三）普通法和特別法，這是按照法律適用范圍的不同進行的 分類。 （一）稅收法律和其他相關(guān)法律。三是稅務(wù)局與稽查局應(yīng)當各司其職，不得混淆執(zhí)法主體。納稅主體一般是指納稅人、扣繳義務(wù)人。 （二）依法獨立原則 （三）分工配合與相互制約原則 （四）客觀公正原則 第二節(jié)稅務(wù)稽查的職能與任務(wù) *一、稅務(wù)稽查的職能 （一）懲戒職能，體現(xiàn)了稅收的強制性。對管轄范圍內(nèi)的特定行業(yè)、或特定的納稅人、或特定的稅務(wù)事宜所進 行的專門稽查。稅務(wù)稽查執(zhí)法必須依據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，按照法定的職責、權(quán)限和程序進行。 （二）依據(jù)法定。 *二、稅務(wù)稽查的分類 （一）日?；? （二）專項稽查。 。它包括納稅主體和征稅主體兩 個方面。二是將稅務(wù)機關(guān)的部分職責分離給稽查局，即專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處，同時授權(quán)國家稅務(wù)總局明確劃分稅務(wù)局和稽查局的職責。 第二章稅務(wù)稽查和相關(guān)法律 第一節(jié)稅務(wù)稽查相關(guān)法律概述 **一、稅務(wù)稽查相關(guān)法律的分類 稅務(wù)稽查相關(guān)法律可按照不同的標準進行分類。如《稅收征管法》、《行政處罰法》。 地方性稅收法規(guī)是省、自治區(qū)、直轄市以及省級人民政府所在地的市和國務(wù)院 批準的較大的市人民代表大會及其常務(wù)委員會，依據(jù)憲法、稅收法律和稅收行政法規(guī)，結(jié)合本地區(qū)的實際情況制定的。 稅收規(guī)范性文件是行政機關(guān)依據(jù)法律、行政法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定制定的，是對稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章的具體化和必要補充。部門規(guī)章之間、部門規(guī)章與地方政府規(guī)章之間對 同一事項的規(guī)定不一致時，由國務(wù)院裁決。如在行政復(fù)議領(lǐng)域，《稅收征管法》相對于《中華人民共和國行政復(fù)議法》是特別法。違法行為有連續(xù)或繼續(xù)狀態(tài)的，自行為終了之日起計算。 。 （ 2）稽查局的行政處罰權(quán)。一是罰 款；二是沒收非法財物和違法所得；三是取消某種行為資格，如停止出口退稅權(quán)、取消增值稅一般納稅人資格等。一般程序的內(nèi)容，包括立案、調(diào)查、擬定處理意見、制作處罰決定書、說明理由并告知權(quán)利、當事人陳述和申辯、送達處罰決定書。 （ 4）納稅人的數(shù)個違法行為，稅務(wù)機關(guān)可以依法分別予以處罰，合并執(zhí)行。（ 4）稅務(wù)機關(guān)作出的強制執(zhí)行措施。（ 12）稅務(wù)機關(guān)作出的其他具體行政行為。（ 5）對扣繳義務(wù)人作出的扣繳稅款行為不服的，向主管該扣繳義務(wù)人的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議；對受稅務(wù)機關(guān)委托的單位作出的代征 第 15 頁 共 26 頁 稅款行為不服的，向委托稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。 （ 2）受理。 ④ 具體行政行為不因訴訟而停止執(zhí)行。 第 17 頁 共 26 頁 （ 7）認為稅務(wù)機關(guān)不作為的。 （ 2）證據(jù)保全。稅收行政賠償?shù)闹黧w必須是稅務(wù)機關(guān)及其工作人員。* （ 1）違法對賠償請求人實施了行政罰款、沒收財物等稅務(wù)行政處罰，使賠償請求人的合法權(quán)益遭受損失的。 * （ 1）賠償?shù)南刃刑幚沓绦颉? ***，不包括罰款。法人或其他經(jīng)濟組織財務(wù)報表資產(chǎn)凈值超過需要擔保的稅額及滯納金 2 倍以上的，自然人、法人或其他經(jīng)濟組織所擁有或者依法可以處分的未設(shè)置擔保的財產(chǎn)的價值超 第 21 頁 共 26 頁 過需要擔保的稅額及滯納金的，企業(yè)法人的分支機構(gòu)在其法人書面授權(quán)范圍以內(nèi)提供納稅擔保的，為具有納稅擔保能力。 （ 2）納稅抵押不得抵押的財產(chǎn)包括： ； 稅務(wù)稽查管理知識要點 （鎮(zhèn)）、村企業(yè)的廠房等建筑物占用的、國有房屋占用的土地使用權(quán)以外的土地使用權(quán)； 第 22 頁 共 26 頁 、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生 設(shè)施和其他社會公益設(shè)施； 、使用權(quán)不明或者有爭議的財產(chǎn)； 、扣押、監(jiān)管的財產(chǎn)； 、違章的建筑物； 。 （ 4）稅收優(yōu)先權(quán)與擔保債權(quán)的關(guān)系 ① 稅收優(yōu)先于無擔保債權(quán)。不動產(chǎn)和文物應(yīng)當進行第二次拍賣。 （ 3）在被執(zhí)行人無 其他可供強制執(zhí)行的財產(chǎn)的情況下，價 第 24 頁 共 26 頁 值雖然超過應(yīng)納稅額但卻不可分割的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。 經(jīng)拍賣流拍的抵稅財物，其變賣價格應(yīng)當不低于最后一次 拍賣保留價的 2/3。 第 26 頁 共 26 頁 稅務(wù)機關(guān)在向公安機關(guān)移送涉嫌犯罪案件前，已經(jīng)依法給予當事人罰款的，以后人民法院判處罰金時，罰款應(yīng)折抵相應(yīng)