【文章內(nèi)容簡介】 政處罰權(quán)限；稅務(wù)所有 2024 元以下罰款的稅務(wù)行政處罰權(quán)。 （ 2）地域管轄。根據(jù)現(xiàn)有的法律規(guī)定，首先應(yīng)按照《行政處罰法》的規(guī)定原則上由被查對象所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)；其次，對稅法別有規(guī)定的或遇特殊情況的可由違法行為發(fā)生地的稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄；第三，如果管轄權(quán)發(fā) 生爭議，則由爭議機(jī)關(guān)協(xié)商確定或報(bào)請共同的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)指定管轄。 ** （ 1）簡易程序。所以，對個體工商戶適用簡易處罰的罰款 第 12 頁 共 26 頁 標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)為 50 元以下，對私營獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)適用簡易處罰的罰款標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)為 1000 元以下。 （ 2）一般程序。一般程序的內(nèi)容，包括立案、調(diào)查、擬定處理意見、制作處罰決定書、說明理由并告知權(quán)利、當(dāng)事人陳述和申辯、送達(dá)處罰決定書。 （ 3）聽證程序。按照現(xiàn)行法律法規(guī)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對公民作出 2024 元以上罰款、對法人或者其他組織作出 10000 元以上罰款的行政處罰決定之前，如果當(dāng)事人申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。當(dāng)事人不承擔(dān)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織聽證的費(fèi)用。除涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私外，聽證應(yīng)公開舉行。 *** “ 一事不二罰 ” 原則時，需要注意以下問題：（ 1） “ 一事不二罰 ” 中的處罰僅指罰款。 （ 2）《行政處罰法》第五十一條規(guī)定的 “ 可以按罰款數(shù)額的百分之三加處罰款 ” 并不違反 “ 一事不二罰 ” 。 （ 3）納稅人對逾期不改正稅收違法行為，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)先前已對該稅收違法行為進(jìn)行了罰款，對該 “ 逾期不改正行為 ” 不得再予以罰款 。 （ 4）納稅人的數(shù)個違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法分別予以處罰，合并執(zhí)行。 （二）《行政復(fù)議法》 ** （ 1）審查對象是稅收具體行政行為。（ 2）合法性審查和合 第 13 頁 共 26 頁 理性審查相結(jié)合。 （ 3）稅務(wù)行政復(fù)議前置。稅收行政復(fù)議是因征稅爭議引發(fā)稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)程序。 *** （ 1）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為，包括確認(rèn)納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等具體行政行為和征收稅款、加收滯納金及扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托征收的單位作出的代扣代繳、代收代繳行為。 （ 2）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施。 （ 3）稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時解除保全措施，使納稅人及其他當(dāng)事人合法權(quán)益遭受損失的行為。（ 4）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的強(qiáng)制執(zhí)行措施。（ 5）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為。 （ 6）稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理或者答復(fù)的行為，如不予審批減免稅或者出口退稅；不予抵扣稅款；不予退還稅款；不予頒發(fā)稅務(wù)登記證、發(fā)售發(fā)票；不予開具完稅憑證和出具票據(jù)；不予認(rèn)定為增值稅一般納稅人；不予核準(zhǔn)延期申報(bào)、批 準(zhǔn)延期繳納稅款。 （ 7）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為。（ 8）收繳發(fā)票、停止發(fā)售發(fā)票。 （ 9）稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)?；蛘卟灰婪ù_認(rèn)納稅擔(dān)保有效的行為。（ 10）稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法給予舉報(bào)獎勵的行為。 稅務(wù)稽查管理知識要點(diǎn) 第 14 頁 共 26 頁 （ 11）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為。（ 12）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的其他具體行政行為。 此外，納稅人及其他當(dāng)事人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法，在對具體行政行為申請行政復(fù)議時，可一并向復(fù)議機(jī)關(guān)提出對該 規(guī)定的審查申請：國家稅務(wù)總局和國務(wù)院其他部門的規(guī)定；其他各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定；地方各級人民政府的規(guī)定；地方人民政府工作部門的規(guī)定。以上規(guī)定不含規(guī)章。 ** （ 1）對省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，可以向國家稅務(wù)總局或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府申請行政復(fù)議。 （ 2）對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。對行政復(fù)議決定不服，申請人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務(wù)院申請裁決，國務(wù)院的裁決為終局裁決。 （ 3）對計(jì)劃單列市稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，向省稅務(wù)局申請行政復(fù)議。 （ 4）對稅務(wù)所、各級稅務(wù)局的稽查局作出的具體行政行為不服的，向其主管稅務(wù)局申請行政復(fù)議。（ 5）對扣繳義務(wù)人作出的扣繳稅款行為不服的，向主管該扣繳義務(wù)人的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議；對受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位作出的代征 第 15 頁 共 26 頁 稅款行為不服的，向委托稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。 （ 6）國稅局（稽查局、稅務(wù)所）與地稅局（稽查局、稅務(wù)所）、稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)聯(lián)合調(diào)查的涉稅案件，應(yīng)當(dāng)根據(jù)各自的法定職權(quán)，經(jīng) 協(xié)商分別作出具體行政行為，不得共同作出具體行政行為。 對國稅局（稽查局、稅務(wù)所）與地稅局（稽查局、稅務(wù)所）共同作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議；對稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向其共同上一級行政機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。 （ 7）對被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。 有上述（ 4）、（ 5）、（ 6）、（ 7）項(xiàng)所列情形之一的，申請人也可以向具體行政行為發(fā)生地的縣級地方人民政府提出 行政復(fù)議申請，由接受申請的縣級地方人民政府依法進(jìn)行轉(zhuǎn)送。 * （ 1）申請。在實(shí)際繳清稅款和滯納金后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起 60 日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。申請復(fù)議的方式可以書面申請，也可以口頭申請。 （ 2）受理。復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)當(dāng)在 5 日內(nèi) 第 16 頁 共 26 頁 進(jìn)行審查，決定是否受理。 （ 3）決定。復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起 60 日內(nèi)作出維持、履行、變更或撤銷的行政復(fù)議決定。申請人逾期不起訴又不履行行政復(fù)議決定的，或者不履行最終裁 決的行政復(fù)議決定的，依法強(qiáng)制執(zhí)行。 （三）《行政訴訟法》 ** ① 稅務(wù)行政訴訟的原告只能是稅務(wù)管理相對人。 ② 稅務(wù)行政訴訟的被告只能是作出稅收具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)。 ③ 稅務(wù)行政訴訟的對象和范圍是稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收具體行政行為。 ④ 具體行政行為不因訴訟而停止執(zhí)行。 *