【正文】 稅收違法行為的主體不僅包括征稅主體和納稅主體，還包括其他主體，如委托征稅主體、協(xié)助征稅主體、稅務(wù)代理人等。經(jīng)過二次定價變賣仍未實現(xiàn)變賣的，以市場可接受的價格進(jìn)行變賣。 在變賣環(huán)節(jié)，變賣抵稅財物的價格，應(yīng)當(dāng)參照同類商品的市場價、出廠價遵循公平、合理、合法的原則確定。這樣規(guī)定有利于保護(hù)納稅人權(quán)益，減少征納雙方爭議，避免操作執(zhí)行的隨意性。擔(dān)保債權(quán)總是有一定期限的，而稅收征收權(quán)的期限往往要長于擔(dān)保債權(quán)的有效期限，甚至是無限期的。納稅抵押自抵押物登記之日起生效。保證期間是指稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求納稅保證人承擔(dān)保證責(zé)任的時間。（ 1）納稅保證 ① 納稅保證的性質(zhì)。賠償請求人單獨(dú)提起行政賠償訴訟，可在向賠償義務(wù)機(jī)關(guān)遞交賠償申請后的兩個月屆滿之日起三個月內(nèi)提出。（ 5）違法侵犯當(dāng)事人人身 權(quán)的。 （ 3）存在實質(zhì)性的損害事實。 * 公民、法人或者其他組織拒絕履行判決、裁定的，行政機(jī)關(guān)可以向第一審人民法院申請強(qiáng)制執(zhí)行，或者依法強(qiáng)制執(zhí)行。經(jīng)復(fù)議的案件，復(fù)議機(jī)關(guān)改變原稅收具體行政行為的，也可以由復(fù)議機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄。 （ 4）對征稅行為不服的。申請人逾期不起訴又不履行行政復(fù)議決定的，或者不履行最終裁 決的行政復(fù)議決定的，依法強(qiáng)制執(zhí)行。 有上述（ 4）、（ 5）、（ 6）、（ 7）項所列情形之一的，申請人也可以向具體行政行為發(fā)生地的縣級地方人民政府提出 行政復(fù)議申請，由接受申請的縣級地方人民政府依法進(jìn)行轉(zhuǎn)送。 （ 2）對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。（ 8）收繳發(fā)票、停止發(fā)售發(fā)票。稅收行政復(fù)議是因征稅爭議引發(fā)稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)程序。除涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私外，聽證應(yīng)公開舉行。根據(jù)現(xiàn)有的法律規(guī)定，首先應(yīng)按照《行政處罰法》的規(guī)定原則上由被查對象所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)；其次，對稅法別有規(guī)定的或遇特殊情況的可由違法行為發(fā)生地的稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄；第三，如果管轄權(quán)發(fā) 生爭議，則由爭議機(jī)關(guān)協(xié)商確定或報請共同的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)指定管轄。具體而言是指各級稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和省以下稅務(wù)局的稽查局。 。是計算稅額的尺度，體現(xiàn)征稅的深度，它是體現(xiàn)稅 收政策的中心環(huán)節(jié)。 稅務(wù)稽查管理知識要點 、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，在三年內(nèi)可以追 第 9 頁 共 26 頁 征稅款、滯納金；有特殊情況（累計數(shù)額在十萬元以上）的，追征期可以延長到五年。新法、舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法。國際法是國際法律關(guān)系主體參與制定或公認(rèn)的適用于各個主體之間的法律。稅收部門規(guī)章是國務(wù)院稅收主管部門（財政部和國家稅務(wù)總局）依據(jù)稅收法律法規(guī)，在本部門權(quán)限內(nèi)按照規(guī)定程序制定的，如《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》、《稅務(wù)代理試行辦法》等。 （四）憲法、法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件。其他相關(guān)法律如《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國刑法》等。 （三）稅務(wù)稽查法律關(guān)系 保護(hù) 稽查法律關(guān)系的保護(hù)是指對稽查局和稽查對象之間權(quán)力（權(quán)利）和義務(wù)的保護(hù)。 稅收法律關(guān)系的客體是指稅收法律關(guān)系主體權(quán)利義務(wù)指向 第 4 頁 共 26 頁 的對象，其具體客體呈多樣性。一是稽查執(zhí)法直接帶來查補(bǔ)收入；二是通過稽查執(zhí) 法的震懾作用所增加的稅收收入；三是通過案件協(xié)查在其他地區(qū)實現(xiàn)的稅收收入；四是通過以查促管避免稅收流失而增加的稅收收入。二是適用范圍廣。 （四）客體清晰。 第 1 頁 共 26 頁 稅務(wù)稽查管理知識要點 稅務(wù)稽查管理知識要點第一章稅務(wù)稽查概述第一節(jié)稅務(wù)稽查的基本內(nèi)涵 一、稅務(wù)稽查的概念與特征 *稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人和其他稅務(wù)當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)及稅法規(guī)定的其他義務(wù)等情況進(jìn)行檢查和處理工作的行政執(zhí)法行為。稅務(wù)稽查的客體是稽查對象納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)及稅法規(guī)定的其他義務(wù)的履行情況。 *三、稅務(wù)稽查的地位 （一）稅務(wù)稽查是稅收征管的最后一道環(huán)節(jié) （二）稅務(wù)稽查的效率在很大程度上決定著稅收征管的質(zhì)量與效率 （三）稅務(wù)稽查是有效提高納稅遵從的重要手段 *四、稅務(wù)稽查的原則 （一）合法原則 。 *三、稅務(wù)稽查的任務(wù) 稅務(wù)稽查的任務(wù)包括手段與目的兩個層次的內(nèi)容。稅收法律關(guān)系內(nèi)容是指稅收法律關(guān)系主體雙方在征納活動中依法享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)。這種保護(hù)體現(xiàn)在三個方面：一是稽查執(zhí)法必須依照法定的權(quán)限和程序行使法律規(guī)定的職權(quán)。 （二）實體法和程序法這是按照法律內(nèi)容的不同進(jìn)行的分類。這是按照法的效力來源和效力等級不同進(jìn)行的分類。地方稅收規(guī)章是省、自治區(qū)、直轄市以及較大的市人民政府根據(jù)法律法規(guī)及地方性法規(guī) 制定的。 當(dāng)國際 法與國內(nèi)法的規(guī)定不一致時，按國際法大于國內(nèi)法的原則，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行國際法，但涉及稅收優(yōu)惠的應(yīng)當(dāng)按最優(yōu)惠的規(guī)定執(zhí)行。新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法生效實施為標(biāo)志，新法生效實施以后用新法，新法實施以前包括新法公布以后尚未實施這段時間，仍沿用舊法，新法不發(fā)生效力。 、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征。稅率包括比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率等三種基本形式。包括減稅、免稅、稅收抵免等多種形式。 稅務(wù)行政處罰的客體是稅務(wù)行政處罰主體所指向的對象，即所謂的稅務(wù)行政管理相對人。 ** （ 1）簡易程序。 *** “ 一事不二罰 ” 原則時，需要注意以下問題：（ 1） “ 一事不二罰 ” 中的處罰僅指罰款。 *** （ 1）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為，包括確認(rèn)納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點以及稅款征收方式等具體行政行為和征收稅款、加收滯納金及扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托征收的單位作出的代扣代繳、代收代繳行為。 （ 9）稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)?；蛘卟灰婪ù_認(rèn)納稅擔(dān)保有效的行為。對行政復(fù)議決定不服，申請人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務(wù)院申請裁決，國務(wù)院的裁決為終局裁決。 * （ 1）申請。 （三）《行政訴訟法》 ** ① 稅務(wù)行政訴訟的原告只能是稅務(wù)管理相對人。如征收稅款，加收滯納金等。原告向兩個以上有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟的，