【正文】 可按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。其他相關(guān)法律如《中華人民共和國(guó)行政處罰法》、《中華人民共和國(guó)刑法》等。如《稅收征管法》、《行政處罰法》。 （四）憲法、法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件。 地方性稅收法規(guī)是省、自治區(qū)、直轄市以及省級(jí)人民政府所在地的市和國(guó)務(wù)院 批準(zhǔn)的較大的市人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)，依據(jù)憲法、稅收法律和稅收行政法規(guī)，結(jié)合本地區(qū)的實(shí)際情況制定的。稅收部門規(guī)章是國(guó)務(wù)院稅收主管部門（財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局）依據(jù)稅收法律法規(guī)，在本部門權(quán)限內(nèi)按照規(guī)定程序制定的，如《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》、《稅務(wù)代理試行辦法》等。 稅收規(guī)范性文件是行政機(jī)關(guān)依據(jù)法律、行政法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定制定的，是對(duì)稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章的具體化和必要補(bǔ)充。國(guó)際法是國(guó)際法律關(guān)系主體參與制定或公認(rèn)的適用于各個(gè)主體之間的法律。部門規(guī)章之間、部門規(guī)章與地方政府規(guī)章之間對(duì) 同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致時(shí)，由國(guó)務(wù)院裁決。新法、舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法。如在行政復(fù)議領(lǐng)域，《稅收征管法》相對(duì)于《中華人民共和國(guó)行政復(fù)議法》是特別法。 稅務(wù)稽查管理知識(shí)要點(diǎn) 、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，在三年內(nèi)可以追 第 9 頁(yè) 共 26 頁(yè) 征稅款、滯納金；有特殊情況（累計(jì)數(shù)額在十萬(wàn)元以上）的，追征期可以延長(zhǎng)到五年。違法行為有連續(xù)或繼續(xù)狀態(tài)的，自行為終了之日起計(jì)算。是計(jì)算稅額的尺度，體現(xiàn)征稅的深度，它是體現(xiàn)稅 收政策的中心環(huán)節(jié)。 。 。 （ 2）稽查局的行政處罰權(quán)。具體而言是指各級(jí)稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和省以下稅務(wù)局的稽查局。一是罰 款；二是沒(méi)收非法財(cái)物和違法所得；三是取消某種行為資格，如停止出口退稅權(quán)、取消增值稅一般納稅人資格等。根據(jù)現(xiàn)有的法律規(guī)定，首先應(yīng)按照《行政處罰法》的規(guī)定原則上由被查對(duì)象所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)；其次，對(duì)稅法別有規(guī)定的或遇特殊情況的可由違法行為發(fā)生地的稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄；第三，如果管轄權(quán)發(fā) 生爭(zhēng)議，則由爭(zhēng)議機(jī)關(guān)協(xié)商確定或報(bào)請(qǐng)共同的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定管轄。一般程序的內(nèi)容，包括立案、調(diào)查、擬定處理意見、制作處罰決定書、說(shuō)明理由并告知權(quán)利、當(dāng)事人陳述和申辯、送達(dá)處罰決定書。除涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私外，聽證應(yīng)公開舉行。 （ 4）納稅人的數(shù)個(gè)違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法分別予以處罰，合并執(zhí)行。稅收行政復(fù)議是因征稅爭(zhēng)議引發(fā)稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)程序。（ 4）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的強(qiáng)制執(zhí)行措施。（ 8）收繳發(fā)票、停止發(fā)售發(fā)票。（ 12）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的其他具體行政行為。 （ 2）對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議。（ 5）對(duì)扣繳義務(wù)人作出的扣繳稅款行為不服的，向主管該扣繳義務(wù)人的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位作出的代征 第 15 頁(yè) 共 26 頁(yè) 稅款行為不服的，向委托稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。 有上述（ 4）、（ 5）、（ 6）、（ 7）項(xiàng)所列情形之一的，申請(qǐng)人也可以向具體行政行為發(fā)生地的縣級(jí)地方人民政府提出 行政復(fù)議申請(qǐng)，由接受申請(qǐng)的縣級(jí)地方人民政府依法進(jìn)行轉(zhuǎn)送。 （ 2）受理。申請(qǐng)人逾期不起訴又不履行行政復(fù)議決定的，或者不履行最終裁 決的行政復(fù)議決定的，依法強(qiáng)制執(zhí)行。 ④ 具體行政行為不因訴訟而停止執(zhí)行。 （ 4）對(duì)征稅行為不服的。 第 17 頁(yè) 共 26 頁(yè) （ 7）認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)不作為的。經(jīng)復(fù)議的案件，復(fù)議機(jī)關(guān)改變?cè)愂站唧w行政行為的，也可以由復(fù)議機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄。 （ 2）證據(jù)保全。 * 公民、法人或者其他組織拒絕履行判決、裁定的，行政機(jī)關(guān)可以向第一審人民法院申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行，或者依法強(qiáng)制執(zhí)行。稅收行政賠償?shù)闹黧w必須是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員。 （ 3）存在實(shí)質(zhì)性的損害事實(shí)。* （ 1）違法對(duì)賠償請(qǐng)求人實(shí)施了行政罰款、沒(méi)收財(cái)物等稅務(wù)行政處罰，使賠償請(qǐng)求人的合法權(quán)益遭受損失的。（ 5）違法侵犯當(dāng)事人人身 權(quán)的。 * （ 1）賠償?shù)南刃刑幚沓绦?。賠償請(qǐng)求人單獨(dú)提起行政賠償訴訟，可在向賠償義務(wù)機(jī)關(guān)遞交賠償申請(qǐng)后的兩個(gè)月屆滿之日起三個(gè)月內(nèi)提出。 ***，不包括罰款。（ 1）納稅保證 ① 納稅保證的性質(zhì)。法人或其他經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)凈值超過(guò)需要擔(dān)保的稅額及滯納金 2 倍以上的，自然人、法人或其他經(jīng)濟(jì)組織所擁有或者依法可以處分的未設(shè)置擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)的價(jià)值超 第 21 頁(yè) 共 26 頁(yè) 過(guò)需要擔(dān)保的稅額及滯納金的，企業(yè)法人的分支機(jī)構(gòu)在其法人書面授權(quán)范圍以內(nèi)提供納稅擔(dān)保的，為具有納稅擔(dān)保能力。保證期間是指稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求納稅保證人承擔(dān)保證責(zé)任的時(shí)間。 （ 2）納稅抵押不得抵押的財(cái)產(chǎn)包括： ； 稅務(wù)稽查管理知識(shí)要點(diǎn) （鎮(zhèn)）、村企業(yè)的廠房等建筑物占用的、國(guó)有房屋占用的土地使用權(quán)以外的土地使用權(quán)； 第 22 頁(yè) 共 26 頁(yè) 、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生 設(shè)施和其他社會(huì)公益設(shè)施； 、使用權(quán)不明或者有爭(zhēng)議的財(cái)產(chǎn)； 、扣押、監(jiān)管的財(cái)產(chǎn)； 、違章的建筑物； 。納稅抵押自抵押物登記之日起生效。 （ 4）稅收優(yōu)先權(quán)與擔(dān)保債權(quán)的關(guān)系 ① 稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)。擔(dān)保債權(quán)總是有一定期限的，而稅收征收權(quán)的期限往往要長(zhǎng)于擔(dān)保債權(quán)的有效期限，甚至是無(wú)限期的。不動(dòng)產(chǎn)和文物應(yīng)當(dāng)進(jìn)行第二次拍賣。這樣規(guī)定有利于保護(hù)納稅人權(quán)益，減少征納雙方爭(zhēng)議，避免操作執(zhí)行的隨意性。 （ 3）在被執(zhí)行人無(wú) 其他可供強(qiáng)制執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)的情況下，價(jià) 第 24 頁(yè) 共 26 頁(yè) 值雖然超過(guò)應(yīng)納稅額但卻不可分割的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。 在變賣環(huán)節(jié)，變賣抵稅財(cái)物的價(jià)格，應(yīng)當(dāng)參照同類商品的市場(chǎng)價(jià)、出廠價(jià)遵循公平、合理、合法的原則確定。 經(jīng)拍賣流拍的抵稅財(cái)物，其變賣價(jià)格應(yīng)當(dāng)不低于最后一次 拍賣保留價(jià)的 2/3。經(jīng)過(guò)二次定價(jià)變賣仍未實(shí)現(xiàn)變賣的，以市場(chǎng)可接受的價(jià)格進(jìn)行變賣。 第 26 頁(yè) 共 26 頁(yè) 稅務(wù)機(jī)關(guān)在向公安機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件前，已經(jīng)依法給予當(dāng)事人罰款的，以后人民法院判處罰金時(shí)，罰款應(yīng)折抵相應(yīng)罰金。稅收違法行為的主體不僅包括征稅主體和納稅主體，還包括其他主體，如委托征稅主體、協(xié)助征稅主體、稅務(wù)代理